Retención en la fuente en Colombia: procedimiento 1 y 2, la UVT y la tabla del artículo 383

La retención en la fuente en Colombia es el impuesto sobre la renta que la empresa retiene cada mes de los salarios e ingresa a la autoridad tributaria, la DIAN. El importe se obtiene de una tabla progresiva del artículo 383 del Estatuto Tributario (ET, el código tributario nacional), expresada en UVT y no en pesos. En 2026 una UVT equivale a COP 52.374, y no se retiene nada hasta que la base mensual sujeta a retención supera las 95 UVT (COP 4.975.530). Esa base es el salario bruto menos las cotizaciones, las deducciones y las rentas exentas. La empresa aplica la tabla a esa base mediante uno de dos métodos, el procedimiento 1 y el procedimiento 2, y declara el resultado en el Formulario 350.

La UVT: la unidad en la que se expresan todos los umbrales de retención

La UVT (Unidad de Valor Tributario) vincula la normativa tributaria colombiana a la inflación. La DIAN publica el valor del año siguiente antes del 1 de enero, ajustado según la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios que certifica el DANE, el organismo de estadística (artículo 868 ET). La Resolución 000238 del 15 de diciembre de 2025 fijó el valor de 2026 en COP 52.374, un 5,17% más que los COP 49.799 anteriores.

Todos los umbrales y topes que se citan a continuación están expresados en UVT, por lo que los importes en pesos cambian cada enero. Una nómina que mantiene la UVT del año anterior calcula la retención de todos los trabajadores con umbrales equivocados.

Depuración: del salario bruto a la base de retención

La depuración es la secuencia de restas que convierte los pagos laborales del mes en la base a la que se aplica la tabla. El artículo 388 ET y el artículo 1.2.4.1.6 del Decreto 1625 de 2016 (el decreto único reglamentario en materia tributaria) fijan el orden:

1. Total de pagos laborales: salario, horas extraordinarias, comisiones y demás retribuciones gravadas.
2. Menos ingresos no constitutivos de renta: las cotizaciones obligatorias del trabajador a salud (4%) y pensión (4%) y, a partir de 4 salarios mínimos, la cotización del 1% al Fondo de Solidaridad Pensional, que sube de forma escalonada desde 16 salarios mínimos hasta el 2% por encima de 20. Estos importes se restan en su totalidad y no computan para ningún tope.
3. Menos deducciones del artículo 387: intereses de préstamos para vivienda hasta 100 UVT al mes (COP 5.237.400); medicina prepagada o seguros de salud hasta 16 UVT (COP 837.984); y por dependientes, el 10% de los ingresos laborales brutos del mes, con un máximo de 32 UVT (COP 1.675.968).
4. Menos rentas exentas: aportes voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC (ahorro para la compra de vivienda), conjuntamente hasta el 30% del ingreso laboral y 3.800 UVT al año (artículos 126-1 y 126-4 ET), y a continuación la renta exenta laboral del 25%.

La reforma tributaria de 2022 (Ley 2277 de 2022) añadió una deducción independiente de 72 UVT por dependiente, con un máximo de cuatro (artículo 336 ET). El Decreto 2231 de 2023 situó esa deducción en las normas de la declaración anual (Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.1.20.3). El Concepto 3966 de 2023 de la DIAN excluye las 72 UVT de la base de retención porque el artículo 388 solo remite a las deducciones del artículo 387. La nómina mensual aplica la deducción del 10% / 32 UVT; en la declaración anual, un trabajador con contrato laboral puede aplicar ambas deducciones por el mismo dependiente.

La renta exenta del 25% y el tope del 40% / 1.340 UVT

El artículo 206, numeral 10 ET declara exento el 25% de los pagos laborales (la renta exenta del 25%), con un tope de 790 UVT al año (COP 41.375.460 en 2026). El 25% se calcula en último lugar, sobre lo que queda tras restar los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas.

Antes de 2023 el tope era de 240 UVT al mes; la ley ahora solo fija una cifra anual. El Concepto 3966 de 2023 de la DIAN se limita a indicar que las empresas deben respetar el límite anual de cada trabajador. Algunas nóminas prorratean el tope anual a razón de 790 ÷ 12, unas 65,83 UVT o COP 3.447.955 al mes; otras controlan el acumulado anual, que los salarios altos pueden agotar antes de diciembre. Cualquier diferencia se regulariza en la declaración anual del trabajador, si está obligado a presentarla.

Las deducciones y las rentas exentas, en conjunto, quedan limitadas después al menor de estos dos valores:

• 40% de los pagos laborales menos los ingresos no constitutivos de renta, aplicado a cada mes (artículo 388 ET);
• 1.340 UVT al año (COP 70.181.160 en 2026), fijado por el artículo 336 ET y aplicado a la retención por el Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.4.1.6, parágrafo 3 (modificado por el Decreto 2231 de 2023).

Cualquier importe que supere el límite se pierde a efectos de la retención de ese mes.

La tabla de retención del artículo 383

La base depurada se convierte a UVT y se grava a tipos marginales. Los tramos vigentes proceden de la Ley 2010 de 2019 (artículo 42), se reproducen en el Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.4.1.17, y no fueron modificados por la reforma de 2022:

• De 0 a 95 UVT: 0%
• Más de 95 y hasta 150 UVT: 19% de las UVT que excedan de 95
• Más de 150 y hasta 360 UVT: 28% de las UVT que excedan de 150, más 10 UVT
• Más de 360 y hasta 640 UVT: 33% de las UVT que excedan de 360, más 69 UVT
• Más de 640 y hasta 945 UVT: 35% de las UVT que excedan de 640, más 162 UVT
• Más de 945 y hasta 2.300 UVT: 37% de las UVT que excedan de 945, más 268 UVT
• Más de 2.300 UVT: 39% de las UVT que excedan de 2.300, más 770 UVT

El resultado en UVT, multiplicado por el valor de la UVT del año, es el importe que se debe retener.

Ejemplo práctico: retención sobre un salario de COP 10.000.000

Un trabajador gana COP 10.000.000 al mes en 2026, sin dependientes ni ahorro voluntario, y se le aplica el procedimiento 1.

1. Ingresos no constitutivos de renta. Salud COP 400.000, pensión COP 400.000 y el 1% del fondo de solidaridad (COP 100.000), porque el salario supera 4 salarios mínimos (4 × COP 1.750.905 = COP 7.003.620). Neto: COP 10.000.000 − 900.000 = COP 9.100.000.
2. Exención del 25%. 25% × COP 9.100.000 = COP 2.275.000, por debajo tanto de los COP 3.447.955 prorrateados como del tope del 40%, que es de COP 3.640.000.
3. Base. COP 9.100.000 − 2.275.000 = COP 6.825.000, es decir, 130,31 UVT.
4. Tabla. Tramo del 19%: (COP 6.825.000 − 4.975.530) × 19% = COP 351.399.

La retención equivale a cerca del 3,5% del salario bruto, aunque el tipo marginal es del 19%.

Ahora se añaden un dependiente, COP 500.000 de medicina prepagada y COP 1.500.000 de aportes a un fondo de pensiones voluntarias. La deducción por dependientes es de COP 1.000.000 (10% del bruto), y la exención del 25% pasa a ser 25% × (9.100.000 − 1.000.000 − 500.000 − 1.500.000) = COP 1.525.000. El total solicitado asciende a COP 4.525.000, pero el tope del 40% admite COP 3.640.000, por lo que se pierden COP 885.000. La base queda entonces en COP 5.460.000 y la retención es (5.460.000 − 4.975.530) × 19% = COP 92.049.

Procedimiento 1 y 2: tabla mensual o porcentaje fijo semestral

Los artículos 385 y 386 ET permiten a la empresa elegir entre dos métodos que utilizan la misma depuración y la misma tabla.

Procedimiento 1 aplica la tabla a la retribución depurada de cada mes, de modo que la retención varía de un mes a otro. Las cesantías (pagos al fondo de cesantías) y sus intereses siguen reglas propias, y la prima de servicios legal (la prima que se paga en junio y diciembre) se busca en la tabla por separado en lugar de sumarse al salario de ese mes.

Procedimiento 2 fija un porcentaje por trabajador dos veces al año. En junio y diciembre, la empresa suma los pagos gravados de los 12 meses anteriores, excluidas las cesantías y sus intereses, y divide entre 13, lo que reparte la prima (un mes de salario al año) en el promedio. La tabla se aplica al promedio depurado, y el impuesto resultante dividido entre el ingreso depurado da el porcentaje para los seis meses siguientes. En los trabajadores con menos de 12 meses de antigüedad, el promedio se calcula sobre los meses trabajados; a las nuevas incorporaciones se les retiene mes a mes hasta el primer cálculo.

Para el trabajador del ejemplo, 12 salarios más un año de prima suman COP 130.000.000, o COP 10.000.000 tras dividir entre 13. El impuesto de COP 351.399 sobre COP 6.825.000 da un porcentaje de alrededor del 5,15%, así que con un salario estable ambos métodos retienen casi lo mismo. En un mes con una comisión de COP 5.000.000, la base es de COP 10.237.500 (195,47 UVT, el tramo del 28%). El procedimiento 1 retiene COP 1.190.532; el procedimiento 2 aplica el 5,15% y retiene unos COP 527.000. Cualquier diferencia con el impuesto anual real del trabajador se regulariza en la declaración anual.

Formulario 350: declaración y pago mensuales según el dígito del NIT

La empresa presenta el Formulario 350 (la declaración mensual de retenciones en la fuente) y paga las retenciones en el mes siguiente. Según el Decreto 2229 de 2023, el plazo vence entre el séptimo y el decimosexto día hábil, en función del último dígito del NIT (número de identificación tributaria) de la empresa. Las retenciones de octubre de 2026 vencen entre el 11 de noviembre (dígito 1) y el 25 de noviembre (dígito 0).

Una declaración presentada sin el pago total no produce efectos legales, salvo que se haya presentado a tiempo y se pague dentro de los dos meses siguientes al vencimiento (artículo 580-1 ET). La presentación extemporánea cuesta el 5% de la retención por cada mes o fracción de mes, hasta el 100% (artículo 641 ET), más los intereses de demora.

Resumen

La retención en la fuente sobre salarios en Colombia aplica la tabla del artículo 383 ET, expresada en UVT, a los ingresos laborales brutos menos cotizaciones, deducciones y rentas exentas. Las deducciones y rentas exentas tienen un tope del 40% y de 1.340 UVT al año. En 2026 una UVT equivale a COP 52.374; a un salario de COP 10.000.000 sin deducciones adicionales se le retienen COP 351.399 al mes. El procedimiento 1 aplica la tabla cada mes; el procedimiento 2 aplica un porcentaje que se recalcula cada junio y diciembre. El Formulario 350 vence entre el séptimo y el decimosexto día hábil del mes siguiente.

La UVT se actualiza cada enero y el salario mínimo se fija cada diciembre, por lo que estas cifras en pesos cambiarán en 2027. Flux colabora con socios de nómina en Colombia para mantener estos valores actualizados para sus clientes.