Retención en la fuente en Colombia: procedimiento 1 y 2, la UVT y la tabla del artículo 383

La retención en la fuente en Colombia es el impuesto sobre la renta que el empleador retiene cada mes de los salarios y entera a la autoridad tributaria, la DIAN. El monto se obtiene de una tabla progresiva del artículo 383 del Estatuto Tributario (ET, el código tributario nacional), expresada en UVT y no en pesos. En 2026 una UVT equivale a COP 52,374, y no se retiene nada hasta que la base gravable mensual rebasa las 95 UVT (COP 4,975,530). La base gravable es el salario bruto menos las aportaciones, las deducciones y las rentas exentas. El empleador aplica la tabla a esa base mediante uno de dos métodos, el procedimiento 1 y el procedimiento 2, y declara el resultado en el Formulario 350.

La UVT: la unidad en la que se expresan todos los umbrales de retención

La UVT (Unidad de Valor Tributario) vincula la legislación fiscal colombiana a la inflación. La DIAN publica el valor del año siguiente antes del 1 de enero, ajustado conforme a la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios que certifica el DANE, la autoridad estadística (artículo 868 ET). La Resolución 000238 del 15 de diciembre de 2025 fijó el valor de 2026 en COP 52,374, un aumento de 5.17% respecto de COP 49,799.

Todos los umbrales y topes que se mencionan a continuación están expresados en UVT, por lo que los montos en pesos cambian cada enero. Una nómina que conserva la UVT del año anterior calcula la retención de todos los trabajadores con umbrales incorrectos.

Depuración: del salario bruto a la base gravable

La depuración es la secuencia de restas que convierte los pagos laborales del mes en la base a la que se aplica la tabla. El artículo 388 ET y el artículo 1.2.4.1.6 del Decreto 1625 de 2016 (el decreto único reglamentario en materia tributaria) establecen el orden:

1. Total de pagos laborales: salario, horas extra, comisiones y demás pagos gravados.
2. Menos ingresos no constitutivos de renta: las aportaciones obligatorias del trabajador a salud (4%) y pensión (4%) y, a partir de 4 salarios mínimos, la aportación de 1% al Fondo de Solidaridad Pensional, que aumenta de forma escalonada desde 16 salarios mínimos hasta 2% por encima de 20. Estos montos se restan en su totalidad y no cuentan para ningún tope.
3. Menos deducciones del artículo 387: intereses de créditos hipotecarios para vivienda hasta 100 UVT al mes (COP 5,237,400); medicina prepagada o seguros de gastos médicos hasta 16 UVT (COP 837,984); y por dependientes, 10% de los ingresos laborales brutos del mes, con un máximo de 32 UVT (COP 1,675,968).
4. Menos rentas exentas: aportes voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC (ahorro para la compra de vivienda), en conjunto hasta 30% del ingreso laboral y 3,800 UVT al año (artículos 126-1 y 126-4 ET), y después la renta exenta laboral de 25%.

La reforma tributaria de 2022 (Ley 2277 de 2022) agregó una deducción independiente de 72 UVT por dependiente, hasta un máximo de cuatro (artículo 336 ET). El Decreto 2231 de 2023 ubicó esa deducción en las reglas de la declaración anual (Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.1.20.3). El Concepto 3966 de 2023 de la DIAN excluye las 72 UVT de la base de retención porque el artículo 388 solo remite a las deducciones del artículo 387. La nómina mensual aplica la deducción de 10% / 32 UVT; en la declaración anual, un trabajador con contrato laboral puede aplicar ambas deducciones por el mismo dependiente.

La renta exenta de 25% y el tope de 40% / 1,340 UVT

El artículo 206, numeral 10 ET exenta 25% de los pagos laborales (la renta exenta del 25%), con un tope de 790 UVT al año (COP 41,375,460 en 2026). El 25% se calcula al final, sobre lo que queda después de restar los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas.

Antes de 2023 el tope era de 240 UVT al mes; la ley ahora solo establece una cifra anual. El Concepto 3966 de 2023 de la DIAN se limita a señalar que los empleadores deben respetar el límite anual de cada trabajador. Algunas nóminas prorratean el tope anual a razón de 790 ÷ 12, alrededor de 65.83 UVT o COP 3,447,955 al mes; otras llevan el control del acumulado anual, que quienes perciben salarios altos pueden agotar antes de diciembre. Cualquier diferencia se ajusta en la declaración anual del trabajador, si está obligado a presentarla.

Las deducciones y las rentas exentas, en conjunto, quedan limitadas después al menor de estos dos valores:

• 40% de los pagos laborales menos los ingresos no constitutivos de renta, aplicado a cada mes (artículo 388 ET);
• 1,340 UVT al año (COP 70,181,160 en 2026), establecido por el artículo 336 ET y aplicado a la retención por el Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.4.1.6, parágrafo 3 (modificado por el Decreto 2231 de 2023).

Cualquier monto que rebase el límite se pierde para la retención de ese mes.

La tabla de retención del artículo 383

La base depurada se convierte a UVT y se grava con tasas marginales. Los rangos vigentes provienen de la Ley 2010 de 2019 (artículo 42), se reproducen en el Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.4.1.17, y no fueron modificados por la reforma de 2022:

• De 0 a 95 UVT: 0%
• Más de 95 y hasta 150 UVT: 19% de las UVT que excedan de 95
• Más de 150 y hasta 360 UVT: 28% de las UVT que excedan de 150, más 10 UVT
• Más de 360 y hasta 640 UVT: 33% de las UVT que excedan de 360, más 69 UVT
• Más de 640 y hasta 945 UVT: 35% de las UVT que excedan de 640, más 162 UVT
• Más de 945 y hasta 2,300 UVT: 37% de las UVT que excedan de 945, más 268 UVT
• Más de 2,300 UVT: 39% de las UVT que excedan de 2,300, más 770 UVT

El resultado en UVT, multiplicado por el valor de la UVT del año, es el monto que se debe retener.

Ejemplo práctico: retención sobre un salario de COP 10,000,000

Un trabajador gana COP 10,000,000 al mes en 2026, sin dependientes ni ahorro voluntario, y se le aplica el procedimiento 1.

1. Ingresos no constitutivos de renta. Salud COP 400,000, pensión COP 400,000 y el 1% del fondo de solidaridad (COP 100,000), porque el salario rebasa 4 salarios mínimos (4 × COP 1,750,905 = COP 7,003,620). Neto: COP 10,000,000 − 900,000 = COP 9,100,000.
2. Exención de 25%. 25% × COP 9,100,000 = COP 2,275,000, por debajo tanto de los COP 3,447,955 prorrateados como del tope de 40%, que es de COP 3,640,000.
3. Base. COP 9,100,000 − 2,275,000 = COP 6,825,000, es decir, 130.31 UVT.
4. Tabla. Rango de 19%: (COP 6,825,000 − 4,975,530) × 19% = COP 351,399.

La retención equivale a cerca de 3.5% del salario bruto, aunque la tasa marginal es de 19%.

Ahora se agregan un dependiente, COP 500,000 de medicina prepagada y COP 1,500,000 de aportes a un fondo de pensiones voluntarias. La deducción por dependientes es de COP 1,000,000 (10% del bruto), y la exención de 25% pasa a ser 25% × (9,100,000 − 1,000,000 − 500,000 − 1,500,000) = COP 1,525,000. El total solicitado asciende a COP 4,525,000, pero el tope de 40% permite COP 3,640,000, por lo que se pierden COP 885,000. La base queda entonces en COP 5,460,000 y la retención es (5,460,000 − 4,975,530) × 19% = COP 92,049.

Procedimiento 1 y 2: tabla mensual o porcentaje fijo semestral

Los artículos 385 y 386 ET permiten al empleador elegir entre dos métodos que usan la misma depuración y la misma tabla.

Procedimiento 1 aplica la tabla al pago depurado de cada mes, por lo que la retención varía de un mes a otro. Las cesantías (pagos al fondo de cesantías) y sus intereses siguen reglas propias, y la prima de servicios legal (la prima que se paga en junio y diciembre) se busca en la tabla por separado en lugar de sumarse al salario de ese mes.

Procedimiento 2 fija un porcentaje por trabajador dos veces al año. En junio y diciembre, el empleador suma los pagos gravados de los 12 meses anteriores, sin incluir las cesantías ni sus intereses, y divide entre 13, lo que distribuye la prima (un mes de salario al año) en el promedio. La tabla se aplica al promedio depurado, y el impuesto resultante dividido entre el ingreso depurado da el porcentaje para los seis meses siguientes. Para los trabajadores con menos de 12 meses de antigüedad, el promedio se calcula sobre los meses trabajados; a los trabajadores de nuevo ingreso se les retiene mes a mes hasta el primer cálculo.

Para el trabajador del ejemplo, 12 salarios más un año de prima suman COP 130,000,000, o COP 10,000,000 después de dividir entre 13. El impuesto de COP 351,399 sobre COP 6,825,000 da un porcentaje de alrededor de 5.15%, así que con un salario estable ambos métodos retienen casi lo mismo. En un mes con una comisión de COP 5,000,000, la base es de COP 10,237,500 (195.47 UVT, el rango de 28%). El procedimiento 1 retiene COP 1,190,532; el procedimiento 2 aplica 5.15% y retiene alrededor de COP 527,000. Cualquier diferencia con el impuesto anual real del trabajador se ajusta en la declaración anual.

Formulario 350: declaración y pago mensuales según el dígito del NIT

El empleador presenta el Formulario 350 (la declaración mensual de retenciones en la fuente) y paga las retenciones en el mes siguiente. Conforme al Decreto 2229 de 2023, el plazo vence entre el séptimo y el decimosexto día hábil, según el último dígito del NIT (número de identificación tributaria) del empleador. Las retenciones de octubre de 2026 vencen entre el 11 de noviembre (dígito 1) y el 25 de noviembre (dígito 0).

Una declaración presentada sin el pago total no tiene efectos legales, salvo que se haya presentado a tiempo y se pague dentro de los dos meses siguientes al vencimiento (artículo 580-1 ET). La presentación extemporánea cuesta 5% de la retención por cada mes o fracción de mes, hasta 100% (artículo 641 ET), más intereses moratorios.

Resumen

La retención en la fuente sobre salarios en Colombia aplica la tabla del artículo 383 ET, expresada en UVT, a los ingresos laborales brutos menos aportaciones, deducciones y rentas exentas. Las deducciones y rentas exentas tienen un tope de 40% y de 1,340 UVT al año. En 2026 una UVT equivale a COP 52,374; a un salario de COP 10,000,000 sin deducciones adicionales se le retienen COP 351,399 al mes. El procedimiento 1 aplica la tabla cada mes; el procedimiento 2 aplica un porcentaje que se recalcula cada junio y diciembre. El Formulario 350 vence entre el séptimo y el decimosexto día hábil del mes siguiente.

La UVT se actualiza cada enero y el salario mínimo se fija cada diciembre, por lo que estas cifras en pesos cambiarán en 2027. Flux colabora con socios de nómina en Colombia para mantener estos valores actualizados para sus clientes.