Retención en la fuente in Kolumbien: procedimiento 1 y 2, die UVT und die Tabelle nach Artikel 383

Die retención en la fuente in Kolumbien ist die Einkommensteuer, die der Arbeitgeber jeden Monat vom Gehalt einbehält und an die Steuerbehörde DIAN abführt. Der Betrag ergibt sich aus einer progressiven Tabelle in Artikel 383 des Estatuto Tributario (ET, das nationale Steuergesetzbuch), die nicht in Pesos, sondern in UVT ausgedrückt ist. 2026 beträgt eine UVT COP 52.374, und einbehalten wird erst, wenn die monatliche Bemessungsgrundlage 95 UVT (COP 4.975.530) übersteigt. Die Bemessungsgrundlage ist das Bruttogehalt abzüglich Beiträgen, Abzügen und steuerfreien Einkünften. Der Arbeitgeber wendet die Tabelle auf diese Grundlage nach einem von zwei Verfahren an, procedimiento 1 y 2 (Verfahren 1 und 2), und meldet das Ergebnis mit dem Formular 350.

Die UVT: die Einheit, in der jeder Schwellenwert für den Steuerabzug ausgedrückt ist

Die UVT (Unidad de Valor Tributario, Steuerwerteinheit) koppelt das kolumbianische Steuerrecht an die Inflation. Die DIAN veröffentlicht den Wert für das Folgejahr vor dem 1. Januar, angepasst um die Veränderung des Verbraucherpreisindex für mittlere Einkommen, die die Statistikbehörde DANE bescheinigt (Artikel 868 ET). Die Resolución 000238 vom 15. Dezember 2025 setzte den Wert für 2026 auf COP 52.374 fest, ein Anstieg um 5,17 % gegenüber COP 49.799.

Jeder Schwellenwert und jede Obergrenze in diesem Artikel ist in UVT angegeben, die Peso-Beträge ändern sich also jeden Januar. Eine Lohnabrechnung, die mit der UVT des Vorjahres weiterrechnet, wendet bei jedem Arbeitnehmer die falschen Schwellenwerte an.

Depuración: vom Bruttogehalt zur Bemessungsgrundlage

Die depuración ist die Abfolge von Abzügen, mit der die Arbeitsvergütungen des Monats in die Bemessungsgrundlage für die Tabelle überführt werden. Artikel 388 ET und Artikel 1.2.4.1.6 des Decreto 1625 de 2016 (die einheitliche Steuerverordnung) legen die Reihenfolge fest:

1. Gesamte Arbeitsvergütung: Gehalt, Überstunden, Provisionen und sonstige steuerpflichtige Vergütungen.
2. Abzüglich nicht steuerbarer Einkünfte: die Pflichtbeiträge des Arbeitnehmers zur Kranken- (4 %) und Rentenversicherung (4 %) sowie ab 4 Mindestlöhnen der Beitrag von 1 % zum Solidaritätsfonds (Fondo de Solidaridad Pensional), der ab 16 Mindestlöhnen stufenweise auf 2 % oberhalb von 20 steigt. Diese Beträge werden vollständig abgezogen und werden auf keine Obergrenze angerechnet.
3. Abzüglich der Abzüge nach Artikel 387: Zinsen für Wohnungsbaukredite bis 100 UVT im Monat (COP 5.237.400); medizinische Vorsorgepläne (medicina prepagada) oder Krankenversicherungen bis 16 UVT (COP 837.984); und für unterhaltsberechtigte Angehörige 10 % der Brutto-Arbeitseinkünfte des Monats, höchstens 32 UVT (COP 1.675.968).
4. Abzüglich steuerfreier Einkünfte: freiwillige Rentenbeiträge und AFC-Konten (Sparkonten für den Erwerb von Wohneigentum), zusammen bis 30 % der Arbeitseinkünfte und 3.800 UVT im Jahr (Artikel 126-1 und 126-4 ET), und danach die 25-%-Befreiung für Arbeitseinkünfte.

Die Steuerreform von 2022 (Ley 2277 de 2022) führte einen gesonderten Abzug von 72 UVT je unterhaltsberechtigtem Angehörigen ein, für bis zu vier Personen (Artikel 336 ET). Das Decreto 2231 de 2023 ordnete diesen Abzug den Regeln für die jährliche Steuererklärung zu (Decreto 1625 de 2016, Artikel 1.2.1.20.3). Das Concepto 3966 de 2023 der DIAN nimmt die 72 UVT von der Bemessungsgrundlage für den Steuerabzug aus, weil Artikel 388 nur auf die Abzüge nach Artikel 387 verweist. In der monatlichen Lohnabrechnung gilt der Abzug von 10 % / 32 UVT; in der jährlichen Steuererklärung kann ein Arbeitnehmer mit Arbeitsvertrag beide Abzüge für denselben Angehörigen geltend machen.

Die 25-%-Befreiung und die Grenze von 40 % / 1.340 UVT

Artikel 206, Ziffer 10 ET stellt 25 % der Arbeitsvergütungen steuerfrei (die renta exenta del 25%), begrenzt auf 790 UVT im Jahr (COP 41.375.460 im Jahr 2026). Die 25 % werden zuletzt berechnet, und zwar auf den Betrag, der nach nicht steuerbaren Einkünften, Abzügen und sonstigen steuerfreien Einkünften verbleibt.

Vor 2023 lag die Grenze bei 240 UVT im Monat; das Gesetz sieht jetzt nur noch einen Jahresbetrag vor. Das Concepto 3966 de 2023 der DIAN besagt lediglich, dass Arbeitgeber die Jahresgrenze für jeden Arbeitnehmer einhalten müssen. Manche Lohnabrechnungen verteilen die Jahresgrenze anteilig mit 790 ÷ 12, also rund 65,83 UVT oder COP 3.447.955 im Monat; andere verfolgen die Jahressumme, die Spitzenverdiener schon vor Dezember ausschöpfen können. Etwaige Differenzen werden in der jährlichen Steuererklärung des Arbeitnehmers ausgeglichen, sofern eine abzugeben ist.

Abzüge und steuerfreie Einkünfte zusammen sind anschließend auf den niedrigeren der beiden folgenden Werte begrenzt:

• 40 % der Arbeitsvergütungen abzüglich nicht steuerbarer Einkünfte, angewendet auf jeden Monat (Artikel 388 ET);
• 1.340 UVT im Jahr (COP 70.181.160 im Jahr 2026), festgelegt durch Artikel 336 ET und auf den Steuerabzug angewendet durch Decreto 1625 de 2016, Artikel 1.2.4.1.6, Paragraf 3 (geändert durch Decreto 2231 de 2023).

Jeder Betrag oberhalb der Grenze geht für den Steuerabzug dieses Monats verloren.

Die Abzugstabelle nach Artikel 383

Die bereinigte Bemessungsgrundlage wird in UVT umgerechnet und mit Grenzsteuersätzen besteuert. Die aktuellen Stufen stammen aus Ley 2010 de 2019 (Artikel 42), sind in Decreto 1625 de 2016, Artikel 1.2.4.1.17 wiedergegeben und wurden durch die Reform von 2022 nicht geändert:

• 0 bis 95 UVT: 0 %
• Über 95 bis 150 UVT: 19 % der UVT über 95
• Über 150 bis 360 UVT: 28 % der UVT über 150, zuzüglich 10 UVT
• Über 360 bis 640 UVT: 33 % der UVT über 360, zuzüglich 69 UVT
• Über 640 bis 945 UVT: 35 % der UVT über 640, zuzüglich 162 UVT
• Über 945 bis 2.300 UVT: 37 % der UVT über 945, zuzüglich 268 UVT
• Über 2.300 UVT: 39 % der UVT über 2.300, zuzüglich 770 UVT

Das Ergebnis in UVT, multipliziert mit dem UVT-Wert des Jahres, ist der einzubehaltende Betrag.

Rechenbeispiel: Steuerabzug bei einem Gehalt von COP 10.000.000

Ein Arbeitnehmer verdient 2026 COP 10.000.000 im Monat, hat weder unterhaltsberechtigte Angehörige noch freiwillige Sparbeiträge und wird nach procedimiento 1 abgerechnet.

1. Nicht steuerbare Einkünfte. Krankenversicherung COP 400.000, Rentenversicherung COP 400.000 und der Solidaritätsfonds von 1 % (COP 100.000), weil das Gehalt 4 Mindestlöhne übersteigt (4 × COP 1.750.905 = COP 7.003.620). Netto: COP 10.000.000 − 900.000 = COP 9.100.000.
2. 25-%-Befreiung. 25 % × COP 9.100.000 = COP 2.275.000, unter den anteiligen COP 3.447.955 und unter der 40-%-Grenze von COP 3.640.000.
3. Bemessungsgrundlage. COP 9.100.000 − 2.275.000 = COP 6.825.000, das sind 130,31 UVT.
4. Tabelle. 19-%-Stufe: (COP 6.825.000 − 4.975.530) × 19 % = COP 351.399.

Der Steuerabzug beträgt rund 3,5 % des Bruttogehalts, obwohl der Grenzsteuersatz bei 19 % liegt.

Nun kommen ein unterhaltsberechtigter Angehöriger, COP 500.000 für medicina prepagada und COP 1.500.000 Beiträge zu einem freiwilligen Rentenfonds hinzu. Der Abzug für Angehörige beträgt COP 1.000.000 (10 % des Bruttobetrags), und die 25-%-Befreiung beträgt jetzt 25 % × (9.100.000 − 1.000.000 − 500.000 − 1.500.000) = COP 1.525.000. Geltend gemacht werden insgesamt COP 4.525.000, die 40-%-Grenze lässt aber nur COP 3.640.000 zu, sodass COP 885.000 verloren gehen. Die Bemessungsgrundlage beträgt dann COP 5.460.000, und der Steuerabzug beläuft sich auf (5.460.000 − 4.975.530) × 19 % = COP 92.049.

Procedimiento 1 y 2: monatliche Tabelle oder fester Prozentsatz für sechs Monate

Die Artikel 385 und 386 ET lassen den Arbeitgeber zwischen zwei Verfahren wählen, die dieselbe depuración und dieselbe Tabelle verwenden.

Procedimiento 1 wendet die Tabelle auf die bereinigte Vergütung jedes Monats an, sodass der Steuerabzug von Monat zu Monat schwankt. Cesantías (Zahlungen in den Abfindungsfonds) und deren Zinsen folgen eigenen Regeln, und die gesetzliche prima de servicios (die im Juni und Dezember gezahlte Dienstprämie) wird gesondert in der Tabelle nachgeschlagen, statt dem Gehalt des Monats hinzugerechnet zu werden.

Procedimiento 2 legt zweimal im Jahr einen Prozentsatz je Arbeitnehmer fest. Im Juni und Dezember addiert der Arbeitgeber die steuerpflichtigen Zahlungen der vorangegangenen 12 Monate ohne cesantías und deren Zinsen und teilt die Summe durch 13, wodurch die prima (ein Monatsgehalt pro Jahr) in den Durchschnitt einfließt. Die Tabelle wird auf den bereinigten Durchschnitt angewendet, und die sich ergebende Steuer geteilt durch das bereinigte Einkommen ergibt den Prozentsatz für die nächsten sechs Monate. Bei Arbeitnehmern mit weniger als 12 Monaten Betriebszugehörigkeit wird über die gearbeiteten Monate gemittelt; bei Neueinstellungen wird bis zur ersten Berechnung Monat für Monat einbehalten.

Für den Arbeitnehmer aus dem Beispiel ergeben 12 Gehälter plus die prima eines Jahres zusammen COP 130.000.000, nach der Division durch 13 also COP 10.000.000. Die Steuer von COP 351.399 auf COP 6.825.000 ergibt einen Prozentsatz von rund 5,15 %, sodass beide Verfahren bei gleichbleibendem Gehalt fast denselben Betrag einbehalten. In einem Monat mit einer Provision von COP 5.000.000 beträgt die Bemessungsgrundlage COP 10.237.500 (195,47 UVT, die 28-%-Stufe). Procedimiento 1 behält COP 1.190.532 ein; procedimiento 2 wendet 5,15 % an und behält rund COP 527.000 ein. Jede Differenz zur tatsächlichen Jahressteuer des Arbeitnehmers wird in der jährlichen Steuererklärung ausgeglichen.

Formular 350: monatliche Meldung und Zahlung nach NIT-Endziffer

Der Arbeitgeber reicht das Formular 350 (die monatliche Steuerabzugsmeldung) ein und zahlt die einbehaltenen Beträge im Folgemonat. Nach Decreto 2229 de 2023 liegt die Frist zwischen dem 7. und dem 16. Werktag, abhängig von der letzten Ziffer der NIT (Steuernummer) des Arbeitgebers. Die Abzüge für Oktober 2026 sind vom 11. November (Ziffer 1) bis zum 25. November (Ziffer 0) fällig.

Eine Meldung, die ohne vollständige Zahlung eingereicht wird, entfaltet keine Rechtswirkung, es sei denn, sie wurde fristgerecht eingereicht und innerhalb von zwei Monaten nach Fristablauf bezahlt (Artikel 580-1 ET). Eine verspätete Meldung kostet 5 % der einbehaltenen Steuer je angefangenem Monat, höchstens 100 % (Artikel 641 ET), zuzüglich Verzugszinsen.

Zusammenfassung

Beim kolumbianischen Einkommensteuerabzug auf Gehälter wird die in UVT ausgedrückte Tabelle nach Artikel 383 ET auf die Brutto-Arbeitseinkünfte abzüglich Beiträgen, Abzügen und steuerfreien Einkünften angewendet. Abzüge und steuerfreie Einkünfte sind auf 40 % und 1.340 UVT im Jahr begrenzt. 2026 beträgt eine UVT COP 52.374; bei einem Gehalt von COP 10.000.000 ohne weitere Abzüge werden monatlich COP 351.399 einbehalten. Procedimiento 1 wendet die Tabelle monatlich an; procedimiento 2 wendet einen Prozentsatz an, der jeweils im Juni und Dezember neu festgelegt wird. Das Formular 350 ist zwischen dem 7. und dem 16. Werktag des Folgemonats fällig.

Die UVT wird jeden Januar neu festgesetzt und der Mindestlohn jeden Dezember, daher ändern sich diese Peso-Beträge für 2027. Flux arbeitet in Kolumbien mit Payroll-Partnern zusammen, damit diese Werte für deren Kunden aktuell bleiben.