Wie die französische Einkommensteuer auf der Entgeltabrechnung berechnet wird: der Prélèvement à la Source, von Anfang bis Ende

Die französische Einkommensteuer funktioniert anders als die meisten Abzüge in der Entgeltabrechnung: Der Arbeitgeber behält die Steuer jeden Monat ein, berechnet aber nie, wie viel Einkommensteuer der Beschäftigte für das Jahr tatsächlich schuldet. Seit Januar 2019 wird die Einkommensteuer (impôt sur le revenu) an der Quelle über den prélèvement à la source (PAS) erhoben. Jeden Monat behält der Arbeitgeber Steuer vom Gehalt ein und führt das Geld an den Staat ab, wobei er nur als Einzugsstelle (tiers collecteur) auftritt, nicht als Steuerbehörde. Die Steuerverwaltung setzt den Satz fest, und die Steuerverwaltung begleicht die endgültige Rechnung im Folgejahr. Die Rolle des Arbeitgebers ist eng, und drei Dinge entscheiden, ob der Einbehalt korrekt ist: der Betrag, auf den die Steuer anfällt, der auf diesen Betrag angewandte Satz und das Entgelt, das vor einem der beiden Schritte befreit ist. Ich nehme die drei der Reihe nach.

Der Betrag, auf den die Steuer anfällt: der net imposable

Der PAS wird nicht auf das Bruttogehalt und nicht auf das Nettoentgelt angewandt. Die Steuer fällt auf eine dritte Größe an, den net imposable (das steuerpflichtige Nettoeinkommen).

Der net imposable beginnt beim Bruttogehalt und nimmt dann eine Reihe von Anpassungen vor. Das Bruttogehalt wird um den abziehbaren Anteil der CSG gemindert (6,80 % berechnet auf 98,25 % des Bruttos), um die Rentenbeiträge des Beschäftigten (sowohl die Grundrente vieillesse als auch die ergänzenden AGIRC-ARRCO-Beiträge) und um die Kranken- und Vorsorgebeiträge des Beschäftigten innerhalb ihrer Befreiungsgrenzen. Zwei Beträge werden dann wieder hinzugerechnet, und beide sind leicht zu übersehen: der nicht abziehbare Anteil der CSG und der CRDS, der im steuerpflichtigen Einkommen verbleibt, und jeder Arbeitgeberbeitrag zur Kranken- oder Vorsorgeabsicherung oberhalb der Befreiungsschwelle. Schließlich wird der befreite Anteil des Überstundenentgelts entfernt, bis zu 7.500 € netto im Jahr.

Brutto und net imposable sind auf fast jeder Entgeltabrechnung unterschiedliche Zahlen, und der Abstand zwischen beiden variiert von einem Beschäftigten zum nächsten je nach seinen Beiträgen. Die Steuer auf das Brutto anzuwenden, überbesteuert den Beschäftigten; die Steuer auf das Nettoentgelt anzuwenden, unterbesteuert ihn. In beiden Fällen sieht die monatliche Entgeltabrechnung korrekt aus, und der Unterschied wird erst mit der jährlichen Steuererklärung am Jahresende erfasst.

Woher der monatliche Satz kommt

Frankreich verlangt vom Arbeitgeber nicht, den Steuersatz des Beschäftigten zu berechnen. Es gibt drei Arten von Sätzen. Der personalisierte Satz (taux personnalisé) wird von der Steuerverwaltung aus der Gesamtsituation des Haushalts berechnet und dem Arbeitgeber jeden Monat in einer Datei namens compte-rendu métier (CRM) übermittelt. Der individualisierte Satz (taux individualisé) ist dieselbe Regelung für Paare, die jeden Partner auf sein eigenes Einkommen besteuert haben wollen statt auf einen einheitlichen Haushaltssatz. Der neutrale Satz (taux neutre) ist die Standardeinstellung: Wenn der Arbeitgeber für einen Beschäftigten keinen personalisierten Satz erhalten hat, wendet er einen Satz aus einer veröffentlichten Tabelle an, die allein auf dem net imposable beruht.

Die Tabelle läuft für das französische Mutterland 2026 in Stufen: 0 % bis 1.635 € monatlichen net imposable, dann ansteigend über 0,5 %, 1,3 %, 2,1 % und weiter, erreicht 20 % bei 7.037 € und 30 % und höher für die oberen Stufen, bis zu 43 % oberhalb von 55.558 € im Monat. Die Überseedepartements nutzen ihre eigenen niedrigeren Tabellen.

Zwei Merkmale des Satzes sind wichtig. Der Satz ändert sich im Laufe des Jahres: Eine Heirat, eine Scheidung, eine Geburt oder eine Einkommensänderung veranlasst die Verwaltung, einen neuen personalisierten Satz zu übermitteln, wirksam ab dem Monat, in dem das Finanzamt ihn ausstellt, ohne Rückwirkung. Und die Standardeinstellung ist nicht optional: Wenn kein personalisierter Satz vorliegt, was bei Neueinstellungen häufig der Fall ist, muss die neutrale Tabelle verwendet werden, abgelesen am net imposable statt am Brutto.

Die jährliche Skala, die den Satz festlegt

Der personalisierte Satz stammt aus der progressiven Einkommensteuerskala (dem barème), auch wenn der Arbeitgeber den barème nie direkt anwendet. Die Skala hat fünf Stufen, die von 0 % über 11 %, 30 %, 41 % bis 45 % auf das höchste Einkommen laufen, angewandt auf das Einkommen je Teil des Haushalts. Die Schwellen zwischen den Stufen werden jedes Jahr im Finanzgesetz neu indexiert, und in einem Jahr, in dem der Haushalt verzögert oder eingefroren ist, bleiben die vorherigen Schwellen in Kraft. Die Steuerverwaltung kombiniert die Skala, die Familienteile des Haushalts und etwaige Ermäßigungen zu einem einzigen Prozentsatz und übermittelt dem Arbeitgeber nur diesen Prozentsatz. Mit anderen Worten: Die Steuerbehörde macht die komplizierte Berechnung, und der Arbeitgeber wendet einfach den Prozentsatz an, den die Steuerbehörde bereitstellt.

Zwei Ermäßigungen, die die Leute oft auf der Entgeltabrechnung erwarten, werden dort gar nicht angewandt. Der pauschale Abzug von 10 % für Werbungskosten und der quotient familial (der das Haushaltseinkommen in Teile aufteilt, um die progressiven Sätze abzumildern) werden im monatlichen Einbehalt nie angewandt. Die Steuerbehörde wendet beide einmal im Jahr an, in der Jahresberechnung auf den gesamten Haushalt, weshalb die jeden Monat einbehaltene Steuer nur eine Näherung ist, im Folgejahr korrigiert statt endgültig.

Welches Entgelt besteuert wird und welches befreit ist

Arbeitseinkommen ist weitgehend steuerpflichtig: Grundgehalt, Entgelt für Überstunden und Zusatzstunden, die meisten Boni und Prämien und Sachbezüge wie ein Firmenwagen oder eine arbeitgeberseitig gestellte Wohnung. Mehrere Kategorien werden entfernt, bevor die Bemessungsgrundlage festgelegt wird, und jede trägt eine genaue Grenze.

Überstunden und Zusatzstunden sind bis zu 7.500 € netto im Jahr von der Einkommensteuer befreit, unterliegen aber weiterhin der CSG und der CRDS. Auszubildende sind bis zur jährlichen SMIC von der Einkommensteuer auf das Ausbildungsentgelt befreit. Praktikanten mit einer gratification sind bis zur jährlichen SMIC von der Einkommensteuer befreit. Echte Erstattungen von Werbungskosten (frais professionnels) innerhalb der URSSAF-Grenzen sind kein steuerpflichtiges Einkommen. Bestimmte Branchenzulagen sind ebenfalls ausgenommen. Keine dieser Befreiungen ist Ermessenssache; jede ist eine definierte Befreiung mit einer Obergrenze, und jeder Betrag oberhalb der Obergrenze kehrt in die Bemessungsgrundlage zurück.

Die drei Eingangsgrößen, die sich im Laufe des Jahres ändern

Wenig an der französischen Berechnung ist gedanklich schwer, aber drei Teile müssen exakt sein, und alle drei ändern sich im Zeitverlauf. Der net imposable muss auf jeder Entgeltabrechnung neu berechnet werden, unter Verwendung der eigenen CSG-, Renten- und Vorsorgebeträge dieses Beschäftigten, sodass keine zwei Beschäftigten dieselbe Zahl teilen. Der Satz ist nicht fest: Das Finanzamt stellt einen neuen Satz aus, sobald sich die Verhältnisse eines Haushalts ändern, wirksam ab dem Ausstellungsmonat. Und die Regierung überarbeitet die zugrunde liegenden Zahlen jedes Jahr durch das Finanzgesetz: Die Einkommensstufen hinter dem persönlichen Satz werden zum Januar neu indexiert, und die Standardtabelle (neutral), die der Arbeitgeber nutzt, wenn kein persönlicher Satz bereitgestellt wurde, wird neu herausgegeben, um zum 1. Mai in Kraft zu treten. Jede Befreiung hat zudem eine Obergrenze, oberhalb derer das Entgelt steuerpflichtig wird.

Für einen Arbeitgeber reduziert sich die Berechnung auf zwei Zahlen je Beschäftigtem und Monat: den net imposable, auf den die Steuer anfällt, und den Satz, den das Finanzamt zuletzt übermittelt hat. Beide können sich von einem Monat zum nächsten ändern. Weil der monatliche Einbehalt nur ein Vorschuss ist, den der Staat im Folgejahr abrechnet, erzeugt ein Monat, der die falsche Bemessungsgrundlage oder einen veralteten Satz verwendet, dennoch eine normal aussehende Entgeltabrechnung, und der Fehler wird erst erkannt, wenn die jährliche Steuererklärung am Jahresende abgestimmt wird.

*Quellen: Code général des impôts Art. 204 A bis 204 N (prélèvement à la source), Décret n°2017-866. PAS-Bemessungsgrundlage (net imposable): Brutto abzüglich CSG déductible (6,80 % auf 98,25 % des Bruttos), abzüglich vieillesse- und AGIRC-ARRCO-Beiträge des Beschäftigten, abzüglich Kranken-/Vorsorgebeiträge des Beschäftigten innerhalb der Grenzen, zuzüglich nicht abziehbarer CSG/CRDS, zuzüglich Arbeitgeber-Kranken-/Vorsorge oberhalb der Befreiungsgrenzen, abzüglich befreiter Überstundenanteil (bis zu 7.500 € netto/Jahr, CGI Art. 81 quater / L241-17 CSS). Satzarten: personnalisé, individualisé, neutre (CGI Art. 204 H; Tabelle per DGFiP). Neutrale-Satz-Tabelle 2026 (Mutterland Frankreich, wirksam ab 1. Mai 2026, BOFiP BOI-BAREME-000037): 0 % bis 1.635 €/Monat, ansteigend bis 43 % oberhalb von 55.558 €/Monat. Progressiver barème: fünf Stufen 0 %/11 %/30 %/41 %/45 % auf das Einkommen je Teil, Schwellen jährlich durch das Finanzgesetz neu indexiert. Pauschaler Werbungskostenabzug von 10 % und quotient familial nur in der jährlichen Veranlagung durch die DGFiP angewandt, nicht im monatlichen Einbehalt. Ausbildungsbefreiung bis zur jährlichen SMIC (CGI Art. 81 bis); Einkommensteuerbefreiung der Praktikanten-gratification bis zur jährlichen SMIC (CGI Art. 81 bis; CSS L242-4-1 regelt nur die Sozialbeitragsschwelle). Die Zahlen sind die zitierten Werte für 2026.*