Der aguinaldo: wie Mexikos verpflichtende Weihnachtsprämie in der Entgeltabrechnung funktioniert

Jeder Arbeitgeber in Mexiko schuldet jedem Beschäftigten einen aguinaldo von mindestens 15 Tagen Gehalt, und er muss jedes Jahr vor dem 20. Dezember gezahlt werden (LFT Art. 87). Das ist keine freiwillige Prämie oder Leistungsbelohnung. Es ist ein gesetzlicher Anspruch mit einer festen Frist, und die 15 Tage sind die Untergrenze, nicht die Zahl, die die meisten Beschäftigten tatsächlich erhalten. Viele Arbeitgeber zahlen 20, 30 oder mehr Tage per Vertrag oder Tarifvertrag. Welche vertragliche Zahl auch immer, das Gesetz akzeptiert nicht weniger als 15 Tage, und es akzeptiert keine Zahlung nach dem 20. Dezember.

Dieser Artikel geht durch, wie der aguinaldo berechnet und besteuert wird: das 15-Tage-Minimum und die Dezember-Frist, wie der Betrag für einen Beschäftigten anteilig berechnet wird, der nicht das volle Jahr geblieben ist, auf welchem Lohn die Berechnung beruht und wie die Einkommensteuerbefreiung angewandt wird.

Die 15-Tage-Untergrenze und die Dezember-Frist

Die Regel in Art. 87 ist kurz. Beschäftigte haben Anspruch auf einen jährlichen aguinaldo, zahlbar vor dem 20. Dezember, in Höhe von mindestens 15 Tagen Gehalt. Ein Beschäftigter mit einem festen Monatslohn von MXN$30,000 hat einen Tageslohn von MXN$1,000 (MXN$30,000 geteilt durch 30), sodass 15 Tage Gehalt MXN$15,000 sind. Das ist der gesetzliche Mindest-aguinaldo für einen Ganzjahresbeschäftigten mit diesem Lohn.

Das Datum 20. Dezember ist eine harte Frist, kein Ziel. Ein verspäteter oder fehlender aguinaldo setzt den Arbeitgeber Bußgeldern und arbeitsgerichtlichen Klagen auf den unbezahlten Betrag aus. Weil die Berechnung selbst einfach ist, drehen sich die meisten Streitigkeiten nicht um die Rechnung. Sie drehen sich um Arbeitgeber, die die falsche Grundlage zahlten, die einen Beschäftigten vergaßen, der im Oktober ausschied, oder die den Termin verpassten.

Anteilige Berechnung: Teiljahresbeschäftigte, einschließlich Ausscheidender

Ein Beschäftigter, der nicht das volle Kalenderjahr gearbeitet hat, hat Anspruch auf den anteiligen Teil des aguinaldo, für die tatsächlich gearbeitete Zeit. Art. 87 ist ausdrücklich, dass dies gilt, egal ob der Beschäftigte am Zahlungstag noch beschäftigt ist oder nicht. Einer Person, die im September kündigte oder gekündigt wurde, ist ihr Anteil für Januar bis September dennoch geschuldet, und dieser Anteil wird als Teil der Schlussabrechnung gezahlt statt im Dezember.

Die anteilige Berechnung ist in Worten unkompliziert: den vollen 15-Tage-aguinaldo nehmen, dann mit den Tagen multiplizieren, die die Person im Jahr gearbeitet hat, geteilt durch 365. Einem Beschäftigten mit demselben Tageslohn von MXN$1,000, der 200 Tage des Jahres gearbeitet hat, sind 15 Tage mal (200 geteilt durch 365) mal MXN$1,000 geschuldet, was MXN$8,219.18 ist. Der Beschäftigte, der unterjährig ausscheidet, ist der Fall, den Arbeitgeber am häufigsten übersehen, weil dieser Anspruch Monate vor Dezember beglichen wird und leicht zu übersehen ist, sobald die Person weg ist.

Auf welchem Lohn der aguinaldo beruht

Der aguinaldo wird auf dem Tageslohn berechnet (der cuota diaria), dem gewöhnlichen Lohn, den der Beschäftigte für die Arbeit verdient. Für einen Gehaltsempfänger ist dies das durch 30 geteilte Monatsgehalt. Es ist nicht die höhere integrierte Zahl, die für die Abfindung verwendet wird, die den anteiligen Wert von Leistungen einbündelt; die aguinaldo-Grundlage ist der schlichte Tageslohn.

Variables Entgelt ändert die Grundlage. Für einen Beschäftigten, der teilweise oder ganz auf Provisions- oder Akkordbasis bezahlt wird, ist der Tageslohn ein Durchschnitt: Art. 89 setzt ihn als den Durchschnitt der Verdienste über die 30 tatsächlich gearbeiteten Tage vor Entstehen des Anspruchs, und für einen das ganze Jahr Beschäftigten wird üblicherweise der Jahresdurchschnitt der Verdienste verwendet. Provisionen und regelmäßige variable Verdienste gehören in diesen Durchschnitt. Den aguinaldo eines Provisionsverdieners allein auf seinem Festgehalt zu berechnen und die Provisionen wegzulassen, untertreibt den Betrag und ist eine häufige Quelle von Klagen. Ein Verkäufer mit einer Festbasis von MXN$12,000 im Monat und MXN$8,000 an durchschnittlichen monatlichen Provisionen hat eine aguinaldo-Grundlage von MXN$20,000 im Monat, nicht MXN$12,000.

Steuer: der aguinaldo ist steuerpflichtig, abzüglich 30 Tagen der UMA

Der aguinaldo ist steuerpflichtiges Einkommen, aber das Einkommensteuergesetz befreit einen Teil davon. Nach LISR Art. 93, Abschnitt XIV, ist der aguinaldo bis zum Äquivalent von 30 Tagen der UMA befreit, und nur der Betrag darüber unterliegt dem Einkommensteuer-Einbehalt (ISR).

Die UMA (Unidad de Medida y Actualización) ist die Referenzeinheit, die Mexiko für diese Befreiung anstelle des Mindestlohns verwendet, nach der Verfassungsreform von 2016. INEGI setzt ihren Wert jährlich fest, wirksam ab 1. Februar. Für den Zeitraum ab dem 1. Februar 2026 beträgt die tägliche UMA MXN$117.31 (INEGI, veröffentlicht im Diario Oficial am 9. Januar 2026). Dreißig Tage UMA sind daher MXN$3,519.30. Diese Zahl ist der befreite Anteil des aguinaldo jedes Beschäftigten im Jahr 2026, und sie ist für alle gleich, unabhängig vom Gehalt. Ein besser bezahlter Beschäftigter erhält keine größere Befreiung; ein größerer Anteil seines aguinaldo fällt schlicht in den steuerpflichtigen Teil.

Für den Beschäftigten, der MXN$1,000 pro Tag verdient, gliedert sich der aguinaldo von MXN$15,000 wie folgt. Die ersten MXN$3,519.30 sind befreit. Die verbleibenden MXN$11,480.70 sind der steuerpflichtige Teil, und ISR wird nur auf diesen Teil einbehalten.

Es gibt eine zweite Ebene im Einbehalt selbst. Ein Einmalbetrag wie der aguinaldo, dem gewöhnlichen Monatsgehalt hinzugefügt, kann das kombinierte Entgelt in eine höhere Stufe drücken, als das stetige Einkommen des Beschäftigten einnehmen würde, sodass der Einbehalt die tatsächliche Steuer überzeichnet. RLISR Art. 174 bietet eine optionale Methode, die das vermeidet: Sie verteilt den steuerpflichtigen aguinaldo über das Jahr, um den Grenzsteuersatz zu finden, den der Beschäftigte tragen würde, wenn der Betrag gleichmäßig verdient worden wäre, und wendet diesen Satz auf den steuerpflichtigen Teil an. Das Ergebnis ist ein Einbehalt, der näher am wahren Jahressatz des Beschäftigten liegt als am aufgeblähten Einzelmonatssatz. Die Methode ist optional, aber bei einem großen aguinaldo verhindert sie eine echte Überabführung: Ohne sie wird dem Beschäftigten im Dezember Steuer abgezogen, die er erst später in der Jahreserklärung zurückholt.

Ein Rechenbeispiel, von Anfang bis Ende

Nehmen Sie einen Ganzjahresbeschäftigten mit einem festen Monatsgehalt von MXN$30,000.

• Tageslohn: MXN$30,000 geteilt durch 30 = MXN$1,000.
• Aguinaldo, 15 Tage: MXN$1,000 mal 15 = MXN$15,000.
• Befreiter Teil, 30 Tage UMA: 30 mal MXN$117.31 = MXN$3,519.30.
• Steuerpflichtiger Teil: MXN$15,000 minus MXN$3,519.30 = MXN$11,480.70.

Der Brutto-aguinaldo des Beschäftigten beträgt MXN$15,000. ISR wird nur auf MXN$11,480.70 einbehalten, und die Methode nach RLISR Art. 174 setzt den Satz auf diesen Betrag. Die MXN$3,519.30 werden frei von Einkommensteuer gezahlt. Ändern Sie das Gehalt, und nur der steuerpflichtige Teil ändert sich; die befreiten MXN$3,519.30 bleiben für jeden Beschäftigten im Jahr 2026 fest.

Vier wiederkehrende aguinaldo-Fallstricke: Frist, Ausscheidende, variables Entgelt, Befreiung

Vier Dinge am aguinaldo brauchen jedes Jahr Aufmerksamkeit:

• Die Frist 20. Dezember. Sie ist gesetzlich festgelegt und wird durchgesetzt. Die Zahlung muss den Beschäftigten vor diesem Datum erreichen, nicht bloß bis dahin berechnet sein.
• Ausscheidende. Jedem, der einen Teil des Jahres gearbeitet hat, ist der anteilige aguinaldo geschuldet, beim Ausscheiden beglichen. Diese Ansprüche werden lange vor Dezember fällig und sind die, die am häufigsten übersehen werden.
• Die Grundlage bei variablem Entgelt. Provisions- und Akkordverdiener haben Anspruch auf einen Durchschnitt, der ihre variablen Verdienste einschließt, nicht ihr Festgehalt allein. Die Provisionen wegzulassen, untertreibt den aguinaldo.
• Der Befreiungswert. Die 30-Tage-UMA-Befreiung wird jeden Februar neu berechnet, wenn INEGI die neue UMA veröffentlicht. Ein aguinaldo-Lauf im Dezember 2026 verwendet den Wert MXN$117.31; das folgende Jahr verwendet, was INEGI als Nächstes festsetzt. Die Zahl des Vorjahres zu verwenden, untertreibt unauffällig die einbehaltene Steuer.

Nichts davon ist für einen einzelnen Beschäftigten schwer. Die Anforderung ist das Volumen: Ein Abrechnungsteam wendet jede Regel auf einmal an, über einen ganzen Mandantenbestand, im selben engen Dezember-Fenster, gegen einen UMA-Wert, der sich schon im Februar änderte. Flux hält die Frist, die anteilige Berechnung, die Lohngrundlage und die aktuelle Befreiung bei jedem Lauf angewandt, sodass der Dezember ein gewöhnlicher Abrechnungszyklus ist statt einer jährlichen Rekonstruktion aus der Tabelle des Vorjahres.

*Quellen: Ley Federal del Trabajo (LFT), Art. 87 (aguinaldo-Anspruch, mindestens 15 Tage, Frist 20. Dezember, anteilige Berechnung einschließlich Ausscheidender), Art. 89 (durchschnittlicher Tageslohn bei variablem Entgelt); Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Art. 93 Abschnitt XIV (aguinaldo-Befreiung bis zu 30 Tagen der UMA); Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR), Art. 174 (optionale annualisierte Einbehaltungsmethode für Einmalzahlungen). UMA-Tageswert 2026 von MXN$117.31, wirksam ab 1. Februar 2026, nach INEGI, veröffentlicht im Diario Oficial de la Federación am 9. Januar 2026. Die Zahlen bilden die UMA-Werte 2026 ab und sind illustrativ.*