Ein Leitfaden zur Entgeltabrechnung für INFONAVIT, Mexikos Wohnungsfonds

INFONAVIT ist Mexikos nationaler Wohnungsfonds für Arbeitnehmer, und ihn zu finanzieren ist eine verpflichtende Abrechnungsaufgabe für jeden Arbeitgeber des formellen Sektors im Land. Wenn Sie die Entgeltabrechnung für Kunden mit Arbeitnehmern in Mexiko durchführen, ist er eine dieser Posten, die geklärt und langweilig aussehen, genau bis zu dem Moment, in dem sie es nicht mehr sind. Er ist ein fester Satz von 5 Prozent, gibt es seit 1972, und jahrelang war die schwierigste Frage dazu, an welche Stelle abzuführen sei. Dann änderte der Staat im Dezember 2024 die Verfassung, schrieb das Gesetz im Februar 2025 neu, und der Oberste Gerichtshof fällte eine verbindliche Entscheidung, die das Verhalten eines seiner beiden beweglichen Teile während der Arbeitsunfähigkeit veränderte. Innerhalb weniger Monate wurde aus einem geklärten Abzug etwas, das man tatsächlich im Auge behalten muss.

Lassen Sie mich also darlegen, was INFONAVIT ist, die beiden Pflichten, die es dem Arbeitgeber auferlegt, wie sie berechnet und abgeführt werden, und dann die Änderungen von 2024 und 2025, die für jeden von Bedeutung sind, der heute die mexikanische Entgeltabrechnung bearbeitet. Ich behalte die rechtlichen Fundstellen bei, damit Ihre Compliance-Leute meine Arbeit überprüfen können, aber das Ziel ist, dass Sie den Mechanismus verstehen, nicht nur die Regel.

Was INFONAVIT wirklich ist

INFONAVIT ist das Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, der nationale Wohnungsfonds für Arbeitnehmer. Es wurde nach Artikel 123, Apartado A, fracción XII der Verfassung geschaffen, der Arbeitgeber verpflichtet, zur Wohnraumversorgung der Arbeitnehmer beizutragen. In der Praxis tut es zwei Dinge zugleich, und diese auseinanderzuhalten ist das Wichtigste in diesem Leitfaden.

Erstens ist es ein Sparinstrument. Jeder Arbeitnehmer des formellen Sektors hat ein Wohnungs-Unterkonto (die subcuenta de vivienda), das innerhalb seines individuellen Rentenkontos neben seiner AFORE liegt. Der Arbeitgeber speist dieses Unterkonto, und der Saldo gehört dem Arbeitnehmer als Vermögen, nicht dem Arbeitgeber und nicht INFONAVIT.

Zweitens ist es ein Hypothekengeber. Arbeitnehmer können sich gegen das System verschulden, um ein Haus zu kaufen, zu bauen, zu reparieren oder umzuschulden, mit Laufzeiten von bis zu 30 Jahren. Nimmt ein Arbeitnehmer einen dieser Kredite auf, kommen die Rückzahlungen aus der Entgeltabrechnung.

Diese Doppelrolle ist der Grund, warum INFONAVIT bei manchen Arbeitnehmern zweimal auf einer mexikanischen Entgeltabrechnung erscheint und bei allen anderen einmal. Es ist außerdem, rechtlich, ein "organismo fiscal autónomo", eine autonome Steuerbehörde. Das ist wichtiger, als es klingt: INFONAVIT kann feststellen, was Sie schulden, Sie prüfen, Zuschläge verhängen und die Einziehung mit denselben Zähnen durchsetzen, die die Steuerbehörde hat. Ein INFONAVIT-Rückstand ist kein Abrechnungsstreit; er ist eine steuerliche Verbindlichkeit.

Pflicht eins: der Arbeitgeberbeitrag von 5 Prozent

Das ist die zentrale Abrechnungspflicht, festgelegt in Artikel 29, fracción II der Ley del INFONAVIT. Der Arbeitgeber führt 5 Prozent des Salario Base de Cotización jedes Arbeitnehmers in das Wohnungs-Unterkonto dieses Arbeitnehmers ab.

Drei Dinge an diesem Satz tragen das gesamte Gewicht.

Die Grundlage ist der SBC, nicht das Bruttoentgelt. Der Salario Base de Cotización ist dieselbe integrierte Lohngröße, die Sie bereits für das IMSS verwenden. Es ist das Grundgehalt plus der integrierte Wert der Leistungen (das aguinaldo, die prima vacacional und so weiter), was bedeutet, dass er meist höher ist als das Grundgehalt und fast nie gleich dem Bruttoentgelt. Ist Ihr SBC für das IMSS falsch, ist er für INFONAVIT im selben Umfang falsch, sodass die beiden nie voneinander abweichen.

Die Grundlage ist auf 25 UMA gedeckelt. INFONAVIT verwendet dieselbe Obergrenze wie das IMSS: das 25-Fache der Unidad de Medida y Actualización. Die UMA ist eine Tagesgröße, die sich jeden Februar zurücksetzt. Für 2026 beträgt sie 117.31 Pesos, sodass die Obergrenze des täglichen SBC 25 × 117.31 = 2,932.75 Pesos beträgt. Darüber hört der SBC auf zu steigen, und der Beitrag ebenso.

Es ist eine Kostenlast des Arbeitgebers, kein Abzug beim Arbeitnehmer. Die 5 Prozent sind ein "gasto de previsión social", eine Ausgabe, die der Arbeitgeber zusätzlich zu den Löhnen trägt. Sie kommt nie aus dem Entgelt des Arbeitnehmers. Das ist das Gegenteil der Kreditrückzahlung, zu der wir als Nächstes kommen, und die beiden zu verwechseln ist ein klassischer und teurer Fehler.

Hier die Rechnung an einer glatten Zahl. Nehmen Sie einen Arbeitnehmer mit einem SBC von 1,000 Pesos pro Tag. Der Arbeitgeber schuldet 5 Prozent, also 50 Pesos pro Tag, in das Wohnungs-Unterkonto dieses Arbeitnehmers. Über einen zweimonatigen Beitragszeitraum von etwa 60 Tagen sind das rund 3,000 Pesos, alles Geld des Arbeitgebers, nichts davon dem Arbeitnehmer abgezogen. Nehmen Sie nun einen gut bezahlten Arbeitnehmer, dessen echter Tageslohn seinen SBC bei 4,000 Pesos ansetzen würde. Die Deckelung beißt: Sie führen auf 2,932.75 Pesos ab, nicht auf 4,000, sodass der Tagesbeitrag 5 Prozent von 2,932.75 sind, etwa 146.64 Pesos, und keinen Peso mehr.

Pflicht zwei: der Abzug für das Wohnungsdarlehen

Die zweite Pflicht gilt nur für Arbeitnehmer, die eine INFONAVIT-Hypothek halten, und sie wirkt in die andere Richtung. Nach Artikel 29, fracción III müssen Sie, wenn INFONAVIT Sie benachrichtigt, dass einer Ihrer Arbeitnehmer einen aktiven Kredit hat, die Rückzahlung vom Lohn dieses Arbeitnehmers einbehalten und abführen. Das ist ein descuento, ein Abzug vom eigenen Entgelt des Arbeitnehmers, und er unterscheidet sich rechtlich vom 5-Prozent-Beitrag in jeder wesentlichen Hinsicht.

INFONAVIT sagt Ihnen, wie viel einzubehalten ist, und es kommt in einer von drei Formen: ein fester monatlicher Peso-Betrag, ein Prozentsatz des SBC des Arbeitnehmers oder ein Vielfaches des Mindestlohns (der Faktor "veces salario mínimo"). Sie berechnen weder den Kreditsaldo noch die Zinsen; INFONAVIT tut das und übergibt Ihnen die Zahl. Ihre Aufgabe ist es, genau das einzubehalten, was man Ihnen anweist, es dem richtigen Arbeitnehmer zuzuordnen und abzuführen.

Die Ley Federal del Trabajo deckelt, wie viel vom Entgelt eines Arbeitnehmers abgehen kann. Nach den Artikeln 97 und 110 der LFT sind ordentliche Rückzahlungen des Wohnungsdarlehens auf 20 Prozent des Lohns begrenzt. Die Reform von 2025 fügte eine zweite, höhere Deckelung für das neue Sozialmietprogramm hinzu, auf die ich noch komme, in Höhe von 30 Prozent.

Der Grund, diese beiden Pflichten gedanklich getrennt zu halten, ist, dass sie sich in fast jedem Grenzfall unterschiedlich verhalten: Deckelungen, wer die Kosten trägt und, seit 2025, was passiert, wenn der Arbeitnehmer aufhört zu verdienen. Was uns zu den Reformen bringt.

Die Reform von 2024 bis 2025: was sich änderte und warum

Am 2. Dezember 2024 änderte der Kongress Artikel 123, fracción XII der Verfassung, um das Wohnungsmandat in Richtung "vivienda con orientación social", Wohnraum mit sozialer Ausrichtung, zu erweitern. Am 21. Februar 2025 wurde das Ausführungsdekret im Diario Oficial de la Federación veröffentlicht und reformierte sowohl die Ley del INFONAVIT als auch die Ley Federal del Trabajo. Es trat am nächsten Tag in Kraft, dem 22. Februar 2025. Mehrere seiner Teile berühren die Entgeltabrechnung.

INFONAVIT wurde Bauträger und Vermieter, nicht nur Kreditgeber. Die Reform erlaubt INFONAVIT, über eine Tochtergesellschaft (eine empresa filial) Wohnraum zu bauen und, was für die Entgeltabrechnung wichtiger ist, ein Sozialmietprogramm (arrendamiento social) zu betreiben. Nach den neuen Artikeln 51 Ter und 51 Quáter wird, wenn ein Arbeitnehmer über dieses Programm mietet, die Miete auf dieselbe Weise wie eine Kreditrückzahlung vom Lohn abgezogen, gedeckelt auf 30 Prozent nach den geänderten Artikeln 97 und 110 der LFT. Das ist eine wirklich neue Abzugsart, keine Umetikettierung der alten. Hat ein Kunde Arbeitnehmer im Mietprogramm, ist das eine neue Einbehaltungskategorie, die zu tragen ist.

Bestehende Kreditzahlungen wurden auf dem Stand von 2024 eingefroren. Der Transitorio Décimo Primero fror die Monatszahlung bestehender Kredite auf dem Betrag von Dezember 2024 ein und setzte die jährliche "actualización", die inflationsbedingte Erhöhung, ab 2025 auf null. Artikel 44 wurde ebenfalls reformiert, sodass Kreditsalden überhaupt nicht mehr indexiert werden können. Der praktische Effekt ist, dass bei Krediten vor der Reform der Peso-Betrag, den Sie einbehalten, nicht mehr wie früher jedes Jahr nach oben kriechen sollte. Wendet das Altsystem eines Kunden weiterhin eine jährliche Erhöhung auf diese Abzüge an, behält es nun zu viel ein, und das geht aus der Tasche des Arbeitnehmers.

Tod und dauerhafte Erwerbsunfähigkeit erlassen den Kredit. Der reformierte Artikel 51 bestätigt, dass INFONAVIT-Kredite eine Versicherung auf Kosten des Instituts tragen. Stirbt ein Arbeitnehmer oder wird er für vollständig und dauerhaft erwerbsunfähig erklärt, wird der ausstehende Kredit erlassen und die Immobilie geht lastenfrei auf die Begünstigten über. Bei einer teilweisen Erwerbsunfähigkeit von 50 Prozent oder mehr erhält der Arbeitnehmer einen zweijährigen zinsfreien Aufschub, und der Kredit wird erlassen, wenn er in diesem Zeitfenster keine neue Beschäftigung aufnimmt. Für die Entgeltabrechnung ist das Signal einfach: Bei einer Beendigung durch Tod oder dauerhafte Erwerbsunfähigkeit stoppt der Kreditabzug und der Saldo wird über die Versicherung abgewickelt, nicht über einen fortgesetzten Einbehalt.

Arbeitnehmer erhalten bei Renteneintritt einen klareren Anspruch auf das Unterkonto. Der geänderte Artikel 141 der LFT bestätigt, dass der Arbeitnehmer bei Ausscheiden im Rentenalter Anspruch auf den vollen Saldo des Wohnungs-Unterkontos oder eine Übertragung auf seine AFORE hat. Das gehört auf die Checkliste für Beendigung und Renteneintritt.

Die Reformklausel, die tatsächlich zubeißt: Artikel 29 und unbezahlte Zeit

Hier ist die Änderung, die in den Abrechnungslauf selbst hineinreichte. Vor der Reform konnten Arbeitgeber den INFONAVIT-Kreditabzug aussetzen, wenn ein Arbeitnehmer unbezahlt abwesend oder in einer vom IMSS ausgestellten Arbeitsunfähigkeit war. Die Logik war eingängig: kein Lohn, keine Grundlage zum Abziehen. Die Reform von 2025 an Artikel 29 beseitigte diese Erleichterung für den Abzug. Der einschlägige Satz lautet nun, dass die Pflicht, die Abzüge der fracción III vorzunehmen, "no se suspenderá por ausencias o incapacidades", sie wird bei Abwesenheiten oder Arbeitsunfähigkeiten nicht ausgesetzt.

Zusammen mit dem Rest des Absatzes gelesen, trennt die Reform die beiden Pflichten während unbezahlter Zeit auf eine Weise, die es sich lohnt, genau zu benennen:

Der Arbeitgeberbeitrag von 5 Prozent wird während einer unbezahlten Abwesenheit ausgesetzt, sofern Sie rechtzeitig Anzeige bei INFONAVIT nach Artikel 31 erstatten, läuft aber während einer vom IMSS ausgestellten Arbeitsunfähigkeit weiter. Der Kreditabzug hingegen läuft in beiden Fällen weiter. Während einer IMSS-Arbeitsunfähigkeit laufen also sowohl der Beitrag als auch der Abzug weiter; während einer ordentlichen unbezahlten Abwesenheit mit ordnungsgemäßer Anzeige pausiert der Beitrag, der Abzug aber nicht.

Das offensichtliche Problem ist das, das alle sofort erkannten: Ist ein Arbeitnehmer in unbezahlter Arbeitsunfähigkeit und verdient in diesem Zyklus nichts, gibt es keinen Lohn zum Abziehen, sodass die Reform die Schuld des Arbeitnehmers faktisch dem Arbeitgeber zum Vorstrecken aufbürdet. INFONAVIT gewährte einen Übergang, um den Wechsel zu erleichtern, und dehnte ihn letztlich bis zum sechsten Bimester 2025 aus (November bis Dezember), mit Fälligkeit der Zahlung bis zum 17. Januar 2026. Aber die zugrunde liegende Pflicht blieb bestehen, und die Arbeitgeber fochten sie an.

Die Entscheidung des Obersten Gerichtshofs: CC 120/2025

Hier wird es nützlich, denn der Oberste Gerichtshof gab den Arbeitgebern einen echten Hebel. Zwei Bezirksgerichte hatten unterschiedlich entschieden, ob ein Arbeitgeber über einen amparo eine vorläufige Aussetzung der neuen Pflicht erlangen kann, für Arbeitnehmer ohne Lohn weiter abzuziehen. In der Contradicción de Criterios 120/2025, entschieden am 4. November 2025, löste die SCJN die Divergenz als verbindliche Rechtsprechung, was bedeutet, dass jedes Bundesgericht ihr nun folgen muss.

Die Entscheidung: Ein Arbeitgeber kann eine vorläufige Aussetzung der Pflicht des Artikels 29 erlangen, die Wohnungsdarlehensabzüge für abwesende oder arbeitsunfähige Arbeitnehmer vorzunehmen, sofern der Arbeitgeber eine Sicherheit (eine fianza oder Kaution) stellt, die die Abzugsbeträge deckt, in derselben monatlichen Taktung, die INFONAVIT verwendet, bis zum 17. jedes Monats. Das Gericht begründete, dass es einen Arbeitgeber zu zwingen, die Hypothekenzahlung eines Arbeitnehmers aus eigener Tasche zu finanzieren, wenn es keinen Lohn zum Einbehalten gibt, wahrscheinlich das übersteigt, was ihm rechtmäßig auferlegt werden kann.

Die entscheidende Grenze, und der Grund, warum ich die Unterscheidung zwischen Beitrag und Abzug immer wieder betone: Die Entscheidung erreicht nur den descuento. Die aportación patronal von 5 Prozent für einen vom IMSS als arbeitsunfähig eingestuften Arbeitnehmer muss weiterhin gezahlt werden. Nur der Kreditabzug des Arbeitnehmers kann ausgesetzt werden, und nur, wenn Sie die Aussetzung erwirken und die Sicherheit aktuell halten.

Was das in der Praxis für einen Kunden mit einem Arbeitnehmer in unbezahlter Arbeitsunfähigkeit bedeutet, der einen INFONAVIT-Kredit hält: Er zahlt den 5-Prozent-Beitrag unabhängig davon weiter; er kann entweder den Kreditabzug weiter vorstrecken oder einen amparo einlegen, eine vorläufige Aussetzung gewinnen und statt der Abführung des Abzugs eine monatliche Sicherheit stellen. Scheitert der amparo letztlich, wird die Sicherheit zur Deckung der Beträge verwendet. Das ist ein Rechtsverfahren, also eine Entscheidung für den Arbeitgeber und seine Rechtsberatung, die die Kosten des Vorstreckens der Abzüge gegen die Kosten und den Aufwand des Prozessierens abwägt. Ein Hinweis: Die Entscheidung gilt für amparo-Verfahren nach der Ley de Amparo in ihrer bis zum 16. Oktober 2025 geltenden Fassung, sodass die prozessuale Ausgangslage für neuere Einreichungen mit der Rechtsberatung bestätigt werden sollte.

Fristen, Einreichung und die Mechanik, die die Leute stolpern lässt

Der 5-Prozent-Wohnungsbeitrag wird auf zweimonatlicher (bimestre) Basis festgesetzt und abgeführt, zusammen mit den Beiträgen für Ruhestand, Ausscheiden im fortgeschrittenen Alter und Alter (RCV), und ist bis zum 17. des Monats fällig, der auf den Abschluss jedes Zweimonatszeitraums folgt. Die ordentlichen IMSS-Versicherungsquoten (die monatlichen cuotas obrero-patronales für die Zweige Krankheit, Mutterschaft, Invalidität und andere) werden hingegen in einem monatlichen Zyklus festgesetzt und gezahlt. In der Praxis werden beide über das Sistema Único de Autodeterminación (SUA) berechnet und gezahlt und in einer einzigen Transaktion beglichen, da die Einziehung von INFONAVIT und IMSS koordiniert ist. Der 17. ist eine harte Frist: Da INFONAVIT als Steuerbehörde festsetzt und einzieht, fallen bei einer verspäteten oder zu geringen Abführung actualización (Inflationsindexierung) und recargos (Zuschläge) nach dem Código Fiscal an, keine einfache Verspätungsgebühr.

Registrierungsbewegungen haben nach Artikel 31 eine Einreichungsfrist von 5 Werktagen. Altas (Neueinstellungen), bajas (Beendigungen) und modificaciones salariales (SBC-Änderungen) müssen innerhalb von 5 Werktagen nach dem auslösenden Ereignis gemeldet werden, und eine SBC-Änderung wird rechtlich ab dem Datum wirksam, an dem die Änderung eintrat, nicht ab dem Datum, an dem die Bewegung eingereicht wird, sodass eine verspätete Einreichung den Zeitraum, ab dem die neue Beitragsgrundlage gilt, nicht verschiebt. Die Registrierung ist mit dem IMSS vereinheitlicht: Dieselbe über das IMSS eingereichte Bewegung aktualisiert den Status des Arbeitnehmers für Wohnungszwecke, sodass die beiden nicht getrennt eingereicht werden.

Für einige Grenzfälle lohnt sich eine festgelegte Antwort, weil sie wiederkehren:

Eine Neueinstellung wird ab dem ersten gearbeiteten Tag einbezogen; eine Beendigung bis zum letzten gearbeiteten Tag. Während einer IMSS-Arbeitsunfähigkeit laufen sowohl der Beitrag als auch der Kreditabzug weiter (vorbehaltlich des obigen amparo-Wegs für den Abzug). Während einer unbezahlten Abwesenheit mit rechtzeitiger Anzeige wird der Beitrag ausgesetzt, der Abzug aber läuft weiter. Ist ein Kredit abbezahlt, stoppen die Abzüge erst, wenn INFONAVIT Sie benachrichtigt, nicht wenn Sie berechnen, dass der Saldo null sein sollte, denn INFONAVIT besitzt den Tilgungsplan. Und bei Tod oder vollständiger dauerhafter Erwerbsunfähigkeit stoppen die Abzüge und der Versicherungsmechanismus übernimmt.

Durchsetzung, Sanktionen und geteilte Haftung

Da INFONAVIT als Steuerbehörde handeln kann, hat das Sanktionsregime echte Bandbreite. Verwaltungsstrafen reichen von 3 bis 350 UMA pro Verstoß, was bei der UMA von 2026 von 117.31 Pesos etwa 352 bis 41,059 Pesos pro Verstoß entspricht. Die einschneidendste betrifft das Versäumnis, die Informationen bereitzustellen, die INFONAVIT braucht, um die Beiträge dem Unterkonto jedes Arbeitnehmers zuzuordnen: Diese Strafe ist der höhere Wert aus 50 Prozent des nicht zugeordneten Betrags oder der maximalen UMA-Strafe. Arbeitgeber, die sich selbst korrigieren und vor einer Prüfung freiwillig zahlen, bleiben in der Regel von den Strafen verschont.

Zwei Haftungsfallen sind für Kunden mit komplexeren Strukturen erwähnenswert. Bei einer Arbeitgebersubstitution (einer Übernahme oder Umstrukturierung) bleibt der alte Arbeitgeber gemeinsam mit dem neuen für vor der Änderung entstandene Pflichten haftbar, aber nur für drei Monate; nach diesen drei Monaten liegt die volle Verantwortung für alle INFONAVIT-Pflichten beim neuen Arbeitgeber. Und nach Artikel 29 Bis haften Unternehmen, die im REPSE registrierte spezialisierte Dienstleister nutzen, gemeinsam, wenn der Dienstleister INFONAVIT für diese Arbeitnehmer nicht zahlt, sodass die Auslagerungskonstruktion das Risiko nicht aus den Büchern des Kunden schafft.

Das Fazit

Ganz INFONAVIT läuft auf zwei Pflichten hinaus, die sich unterschiedlich verhalten: ein Arbeitgeberbeitrag von 5 Prozent, gedeckelt auf 25 UMA, den der Arbeitgeber aus eigener Tasche zahlt, und ein Kreditabzug, der aus dem Entgelt des Arbeitnehmers in der von INFONAVIT festgelegten Höhe kommt. Halten Sie diese beiden auseinander, und der Großteil der Komplexität löst sich auf. Die Reform von 2025 änderte dann drei Dinge obendrauf: Sie fror den Monatsbetrag bestehender Kredite ein, fügte einen Sozialmietabzug hinzu und verlangte, was am wichtigsten ist, dass der Kreditabzug während unbezahlter Abwesenheiten und Arbeitsunfähigkeiten weiterläuft, was der Oberste Gerichtshof abmilderte, indem er Arbeitgebern erlaubte, ihn auszusetzen, wenn sie eine Sicherheit stellen. Keine dieser Regeln ist für sich genommen kompliziert, aber alle müssen stimmen, und sie müssen weiter stimmen, während sich die UMA jeden Februar zurücksetzt und INFONAVIT die Kreditzahlen neu ausgibt.

Das ist die eigentliche Herausforderung für jeden, der die mexikanische Entgeltabrechnung bearbeitet: Die Regeln sind erkennbar, aber sie ändern sich nach ihrem eigenen Zeitplan, und eine Tabellenkalkulation oder ein älterer Anbieter wendet die Zahlen an, die zuletzt eingegeben wurden. Ein Arbeitgeber, der weiterhin die jährliche Erhöhung auf eine eingefrorene Kreditzahlung anwendet, behält dem Arbeitnehmer zu viel ein; einer, der weiterhin Abzüge während der Arbeitsunfähigkeit ohne amparo aussetzt, ist nicht konform mit der Reform von 2025. Beide folgen einer Fassung des Gesetzes, die nicht mehr gilt. Flux aktualisiert die Beitragsgrundlage, die Obergrenze von 25 UMA, die Kreditanweisungen und die Behandlung der Arbeitsunfähigkeit, während sich diese Regeln ändern, sodass der Arbeitgeber in jedem Zeitraum die aktuellen Zahlen anwendet, statt die Lücke in einer INFONAVIT-Prüfung zu entdecken.