Lohnabrechnung in Mexiko: ein vollständiger Leitfaden vom Bruttogehalt bis zum CFDI

Die Lohnabrechnung in Mexiko macht aus jedem Bruttogehalt vier getrennte Berechnungen für vier verschiedene Behörden: die Einkommensteuer (ISR), die für die Steuerbehörde (SAT) einbehalten wird, die Sozialversicherungsbeiträge für das IMSS, einen Wohnungsbaubeitrag von 5 % an das INFONAVIT und eine Lohnsummensteuer für den Bundesstaat, in dem der Arbeitnehmer tätig ist. Jede Berechnung hat ihre eigene Bemessungsgrundlage und ihre eigenen Referenzwerte, und die meisten dieser Werte ändern sich am 1. Januar oder am 1. Februar. Zudem muss jede Zahlung in einem staatlich gestempelten elektronischen Beleg dokumentiert werden, dem CFDI de nómina. Dieser Leitfaden erklärt die Lohnabrechnung (nómina) in Mexiko in der Reihenfolge, in der ein Abrechnungslauf sie berechnet, mit den Werten für 2026, und führt zum Schluss einen Arbeitnehmer von MXN$30.000 brutto bis zum Nettoentgelt und zu den Gesamtkosten für den Arbeitgeber.

Der rechtliche Rahmen der Lohnabrechnung in Mexiko und die 40-Stunden-Woche

Fünf Rechtsgebiete legen die Regeln fest, und für jedes ist eine andere Behörde zuständig.

• Die Ley Federal del Trabajo (LFT), das Bundesarbeitsgesetz, regelt Löhne, Arbeitszeit, Überstunden und die gesetzlichen Leistungen. Das Arbeitsministerium (STPS) überwacht die Einhaltung.
• Die Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), das Einkommensteuergesetz, regelt den Steuerabzug, den der Arbeitgeber für das SAT vornimmt.
• Die Ley del Seguro Social (LSS) regelt die IMSS-Beiträge, die auf mehrere Versicherungszweige aufgeteilt sind.
• Das INFONAVIT-Gesetz regelt den Wohnungsbaubeitrag und den Abzug der Raten für Wohnungsbaudarlehen der Arbeitnehmer.
• Das Finanzgesetz jedes Bundesstaats regelt dessen Lohnsummensteuer, die Impuesto Sobre Nóminas (ISN).

Die LFT legt außerdem fest, wie oft Arbeitnehmer bezahlt werden. Artikel 88 begrenzt den Abrechnungszeitraum auf eine Woche für manuelle Tätigkeiten und auf fünfzehn Tage für alle übrigen Beschäftigten, eine monatliche Abrechnung ist also nicht zulässig. Die meisten Angestellten werden per quincena (ein Abrechnungszeitraum von 15 Tagen) bezahlt, jeweils am 15. und am letzten Tag des Monats.

Die Arbeitszeit ändert sich. Eine Verfassungsreform, die am 3. März 2026 im Diario Oficial (DOF), dem amtlichen Gesetzblatt, veröffentlicht wurde, senkt die Höchstarbeitszeit von 48 auf 40 Stunden pro Woche, und das Durchführungsdekret zur LFT wurde am 1. Mai 2026 veröffentlicht. Die Grenze bleibt 2026 bei 48 Stunden und sinkt dann jeden Januar um zwei Stunden: 46 im Jahr 2027, 44 im Jahr 2028, 42 im Jahr 2029 und 40 ab 2030. Überstunden werden bis zu einer wöchentlichen Obergrenze mit dem doppelten Satz vergütet (9 Stunden in 2026 und 2027, bis 2030 steigend auf 12), mit bis zu vier weiteren Stunden pro Woche zum dreifachen Satz.

Ab dem 1. Januar 2027 müssen Arbeitgeber Beginn und Ende der Arbeitszeit jedes Beschäftigten elektronisch erfassen, im Rahmen des Anwendungsbereichs und der Ausnahmen, die das STPS durch allgemeine Regeln festlegt; Verstöße werden mit Bußgeldern von 250 bis 5.000 UMA geahndet (die Referenzeinheit wird im nächsten Abschnitt erklärt). Das Dekret verbietet außerdem, Löhne oder Leistungen wegen der sinkenden Stundenzahl zu kürzen, sodass der Stundensatz jeden Januar steigt, während das Monatsgehalt gleich bleibt.

Mindestlöhne und die UMA: die beiden Referenzwerte

Die mexikanische Lohnabrechnung arbeitet mit zwei Referenzwerten, die leicht zu verwechseln sind.

Der Mindestlohn wird jeden Dezember von der nationalen Mindestlohnkommission (CONASAMI) festgesetzt und gilt ab dem 1. Januar. Für 2026 beträgt er MXN$315,04 pro Tag im größten Teil des Landes und MXN$440,87 pro Tag in der Freizone an der Nordgrenze (Zona Libre de la Frontera Norte), einer Liste von 45 Grenzgemeinden und nicht ganzer Bundesstaaten. Tijuana und Ciudad Juárez liegen in der Zone, Monterrey und Hermosillo nicht.

Die UMA (Unidad de Medida y Actualización) ist eine inflationsindexierte Einheit, die mit der Verfassungsreform von 2016 eingeführt wurde, um den Mindestlohn als Bezugsgröße für Bußgelder, Obergrenzen und Steuerbefreiungen abzulösen, damit der Mindestlohn steigen kann, ohne diese Werte mit anzuheben. INEGI, das Statistikinstitut, veröffentlicht sie jeden Januar, und sie gilt ab dem 1. Februar. Für 2026 beträgt sie MXN$117,31 pro Tag, MXN$3.566,22 pro Monat und MXN$42.794,64 pro Jahr.

Die Unterscheidung ist wichtig, weil die beiden Werte inzwischen weit auseinanderliegen. Der Mindestlohn ist die gesetzliche Untergrenze für das Entgelt und für die Beitragsbemessungsgrundlage. Die UMA bestimmt die Beitragsbemessungsgrenze, die Freibeträge bei der ISR und den Beschäftigungszuschuss. Eine Obergrenze, die in älteren Texten als "30 Tage Mindestlohn" formuliert ist, wird als 30 UMA gelesen, also MXN$3.519,30 und nicht MXN$9.451,20. Und der Januar ist ein Mischmonat: Es gilt bereits der neue Mindestlohn, aber noch die UMA des Vorjahres.

Der SBC: der integrierte Tageslohn für IMSS und INFONAVIT

IMSS und INFONAVIT berechnen die Beiträge nicht auf das Gehalt. Sie berechnen sie auf den Salario Base de Cotización (SBC), einen Tageswert, der zum Tageslohn den Wert der Leistungen des Arbeitnehmers hinzurechnet. Artikel 27 LSS bezieht Barbezüge, Gratifikationen, Prämien, Provisionen und Sachleistungen ein und schließt eine festgelegte Liste aus, etwa Sparfonds mit gleich hoher Arbeitgeberbeteiligung, Lebensmittelgutscheine bis 40 % der täglichen UMA und Überstunden innerhalb der gesetzlichen Grenzen.

Für einen Angestellten mit den gesetzlichen Mindestleistungen wird der SBC mit einem Integrationsfaktor berechnet:

• Aguinaldo (Jahresendgratifikation): 15 Tage ÷ 365 = 0,0411
• Urlaubsprämie: 12 Urlaubstage × 25 % ÷ 365 = 0,0082
• Integrationsfaktor: 1 + 0,0411 + 0,0082 = 1,0493

Ein Arbeitnehmer mit MXN$1.000 pro Tag hat somit einen SBC von MXN$1.000 × 1,0493 = MXN$1.049,30. Der Faktor steigt mit der Betriebszugehörigkeit, weil die Urlaubstage steigen: 14 Tage im zweiten Jahr ergeben 1,0507, 20 Tage im fünften Jahr 1,0548. Ein Arbeitgeber, der mehr als das gesetzliche Minimum gewährt (zum Beispiel 20 Tage Aguinaldo), verwendet einen höheren Faktor.

Zwei Grenzen gelten. Der SBC darf den Mindestlohn der jeweiligen Zone nicht unterschreiten (Artikel 28 LSS), und er ist auf 25 UMA begrenzt, ab Februar 2026 also MXN$2.932,75 pro Tag. Auf Entgelt oberhalb dieser Grenze fallen keine IMSS- oder INFONAVIT-Beiträge an.

Der SBC muss außerdem beim IMSS gemeldet sein. Einstellungen (altas), Austritte (bajas) und Gehaltsänderungen (modificaciones) sind dem IMSS innerhalb von fünf Werktagen zu melden (Artikel 15 LSS). Die Beiträge werden auf den gemeldeten SBC berechnet; eine Gehaltserhöhung, die gezahlt, aber nie gemeldet wird, führt also dazu, dass der Arbeitgeber jeden Beitrag zu niedrig zahlt, bis das IMSS die Differenz feststellt.

ISR-Abzug in jedem Abrechnungszeitraum und der subsidio para el empleo

Die ISR ist eine progressive Steuer mit elf Tarifstufen und Grenzsteuersätzen von 1,92 % bis 35 %. Der Arbeitgeber behält sie von jeder Zahlung ein und führt sie bis zum 17. des Folgemonats an das SAT ab (Artikel 96 LISR). Jeder Abzug ist eine Vorauszahlung auf die Jahressteuer des Arbeitnehmers.

Das Verfahren ist in jeder Stufe gleich: Man nimmt das steuerpflichtige Entgelt des Zeitraums, zieht die Untergrenze der Stufe ab, multipliziert den Überschuss mit dem Satz der Stufe und addiert den Festbetrag der Stufe (cuota fija). Das SAT veröffentlicht getrennte Tabellen für tägliche, wöchentliche, 10-tägige, 15-tägige und monatliche Zeiträume in Anhang 8 der jährlichen Steuerregeln (Resolución Miscelánea Fiscal). Die Pesobeträge werden angepasst, sobald die kumulierte Inflation seit der letzten Anpassung 10 % übersteigt (Artikel 152 LISR); die Tabellen für 2026, veröffentlicht am 28. Dezember 2025, wandten einen Anpassungsfaktor von 1,1321 an, die erste Anpassung seit den Tabellen von 2023. Die Tabellen sind keine einfachen Vielfachen voneinander, eine quincena wird also mit der 15-Tage-Tabelle besteuert und nicht mit der Hälfte der Monatstabelle.

Vor der Steuerberechnung greifen zwei Anpassungen. Bestimmte Bezüge sind bis zu einer UMA-basierten Obergrenze steuerfrei (siehe den Abschnitt zu den Leistungen weiter unten). Und bei einem Arbeitnehmer, der nur den Mindestlohn verdient, wird überhaupt keine ISR einbehalten.

Danach greift eine weitere Anpassung. Der subsidio para el empleo (Beschäftigungszuschuss) ist eine Steuergutschrift für Geringverdiener, die per Präsidialdekret festgelegt wird. Nach dem am 31. Dezember 2025 veröffentlichten Dekret erhält ein Arbeitnehmer, dessen monatliches steuerpflichtiges Einkommen MXN$11.492,66 nicht übersteigt, eine Gutschrift von 15,02 % der monatlichen UMA, ab Februar also MXN$535,65. Im Januar gelten 15,59 % der UMA von 2025, weil die neue UMA noch nicht in Kraft ist. Die Gutschrift mindert nur die ISR. Übersteigt sie die Steuer, beträgt der Abzug null, und der übersteigende Betrag wird nicht an den Arbeitnehmer ausgezahlt.

Ein Arbeitnehmer mit MXN$10.000 pro Monat zeigt, wie viel die Gutschrift am unteren Ende der Skala ausmacht:

• Tarifstufe: MXN$7.168,52 bis MXN$12.598,02, Festbetrag MXN$420,95, Satz 10,88 %
• ISR vor der Gutschrift: MXN$420,95 + (MXN$10.000 − MXN$7.168,52) × 10,88 % = MXN$729,02
• Abzug nach der Gutschrift: MXN$729,02 − MXN$535,65 = MXN$193,37

Die Grenze ist hart, ohne Abschmelzzone. Bei MXN$11.492,66 erhält der Arbeitnehmer die volle Gutschrift; einen Peso mehr, und er erhält nichts.

Zum Jahresende führt der Arbeitgeber für jeden berechtigten Arbeitnehmer den Jahresausgleich (ajuste anual) durch: für Beschäftigte, die seit dem 1. Januar auf der Lohnliste standen, nicht vor dem 1. Dezember ausgeschieden sind und nicht mehr als MXN$400.000 verdient haben. Ausgenommen ist, wer schriftlich erklärt, eine eigene Steuererklärung abzugeben (Artikel 97 LISR). Der Ausgleich wendet die Jahrestabelle auf das Jahreseinkommen an und erstattet oder erhebt die Differenz zum einbehaltenen Betrag.

IMSS-Beiträge nach Versicherungszweig

Die IMSS-Beiträge verteilen sich auf fünf Versicherungszweige (Arten des Sozialversicherungsschutzes, jeweils mit eigenen Sätzen). Einige Zweige haben mehrere Komponenten, und so wird aus einem Beitrag eine Kostenaufstellung mit neun Zeilen. Der Arbeitgeber trägt den größten Teil, und mehrere Komponenten zahlt allein der Arbeitgeber.

Drei Komponenten sind kein fester Prozentsatz des SBC.

Der Festbetrag wird pro Arbeitnehmer unabhängig vom Entgelt erhoben: 20,40 % einer täglichen UMA, rund MXN$718 für einen 30-Tage-Monat im Jahr 2026. Bei einem Mindestlohnempfänger ist das ein großer Kostenanteil, bei einer Führungskraft ein kleiner.

Die Arbeitsunfallversicherung hängt vom Arbeitgeber ab. Ein neuer Arbeitgeber wird mit der Durchschnittsprämie seiner Risikoklasse eingestuft, von 0,54355 % für Klasse I (zum Beispiel Büro- und Softwaretätigkeiten) bis 7,58875 % für Klasse V (Bergbau und Vergleichbares). Jeden Februar berechnet der Arbeitgeber seine eigene Prämie anhand der Unfallbilanz des Vorjahres neu (Artikel 74 LSS), innerhalb eines Minimums von 0,50 % und eines Maximums von 15 %.

Cesantía y Vejez ist der Zweig, den die Rentenreform von 2020 jeden Januar bis 2030 anhebt. Der Arbeitgebersatz hängt vom SBC des Arbeitnehmers ab, ausgedrückt als Vielfaches der UMA. Für 2026 beträgt er 3,150 % bei einem SBC in Höhe des Mindestlohns, 3,676 % bis 1,5 UMA, 4,851 % bis 2 UMA, 5,556 % bis 2,5 UMA, 6,026 % bis 3 UMA, 6,361 % bis 3,5 UMA, 6,613 % bis 4 UMA und 7,513 % über 4 UMA. Da der allgemeine Mindestlohn 2026 allein schon rund 2,7 UMA entspricht, erfassen die Stufen zwischen Mindestlohn und 2,5 UMA in der Praxis niemanden: Ein SBC über dem Mindestlohn beginnt in der Stufe mit 6,026 %. Da der SBC die Jahresendgratifikation und die Urlaubsprämie enthält, liegt selbst der SBC eines Mindestlohnempfängers leicht über dem Mindestlohn, sodass der Satz von 3,150 % selten zur Anwendung kommt. Bis 2030 erreicht der Höchstsatz 11,875 %. Der Arbeitnehmersatz bleibt bei 1,125 %.

Bei einem Mindestlohnempfänger übernimmt der Arbeitgeber auch den Arbeitnehmeranteil (Artikel 36 LSS), sodass vom Lohn dieses Arbeitnehmers nichts abgezogen wird.

INFONAVIT, SAR und die Lohnsummensteuer der Bundesstaaten

INFONAVIT erhebt vom Arbeitgeber 5 % des SBC, begrenzt auf dieselben 25 UMA, die dem Wohnungsbau-Unterkonto des Arbeitnehmers gutgeschrieben werden (INFONAVIT-Gesetz, Artikel 29). Dieser Betrag wird dem Arbeitnehmer nie abgezogen. Unabhängig davon muss der Arbeitgeber, wenn INFONAVIT ihm mitteilt, dass ein Arbeitnehmer ein Wohnungsbaudarlehen hat, die Rückzahlungsrate vom Lohn einbehalten und abführen. Beides wird leicht verwechselt und ist doch das Gegenteil: Die 5 % sind Arbeitgeberkosten, die Darlehensrate ist ein Abzug beim Arbeitnehmer.

SAR (Sistema de Ahorro para el Retiro) ist das System der Altersvorsorge, und im Abrechnungsjargon meint "SAR" meist den Retiro-Beitrag des Arbeitgebers von 2 %. Diese 2 %, die Cesantía-y-Vejez-Beiträge beider Seiten und der staatliche Zuschuss werden dem individuellen Konto des Arbeitnehmers bei einer AFORE (einer privaten Pensionsfondsverwaltung) gutgeschrieben. Das INFONAVIT-Wohnungsbau-Unterkonto wird im selben Konto geführt. Der Arbeitgeber zahlt nicht direkt an die AFORE: Er zahlt über das Zahlungssystem des IMSS, und das Geld wird auf das Konto des Arbeitnehmers weitergeleitet.

ISN, die Lohnsummensteuer der Bundesstaaten, wird von jedem Bundesstaat auf das gesamte Entgelt erhoben, nicht auf den SBC, und nur vom Arbeitgeber getragen. Die meisten Bundesstaaten erheben 3 %. Die Regelsätze reichen 2026 von 2,4 % (die unterste Stufe der progressiven Skala von Sinaloa) bis 4,25 % in Baja California, und Mexiko-Stadt erhebt 4 %; einige Bundesstaaten erheben zusätzlich zum Regelsatz Zuschläge. Jeder Bundesstaat legt außerdem eigene Befreiungen und einen eigenen Fälligkeitstermin fest. Die Steuer ist an den Bundesstaat zu zahlen, in dem der Arbeitnehmer tätig ist; ein Mandant mit Personal in drei Bundesstaaten registriert sich und meldet also in drei Bundesstaaten.

Gesetzliche Leistungen und ihre Besteuerung

Die LFT schreibt über das Gehalt hinaus vier Leistungen vor, und jede hat ihren eigenen ISR-Freibetrag, festgelegt in UMA.

Aguinaldo. Mindestens 15 Tageslöhne, zahlbar vor dem 20. Dezember, anteilig für alle, die nur einen Teil des Jahres gearbeitet haben (Artikel 87 LFT). Bis zu 30 UMA (MXN$3.519,30) sind von der ISR befreit. Ein Arbeitnehmer mit MXN$1.000 pro Tag erhält MXN$15.000, davon sind MXN$11.480,70 steuerpflichtig. Vorschläge, das Minimum auf 30 Tage anzuheben, liegen dem Kongress 2026 vor, waren aber Anfang Oktober 2026 noch nicht Gesetz.

Urlaub und Urlaubsprämie. Seit der Reform von 2023 erhalten Arbeitnehmer nach dem ersten Dienstjahr 12 Arbeitstage bezahlten Urlaub, die jährlich um zwei Tage auf 20 im fünften Jahr steigen und danach alle fünf Jahre um zwei Tage (Artikel 76 LFT). Zusätzlich zum Urlaubsentgelt schuldet der Arbeitgeber eine Prämie (prima vacacional) von mindestens 25 % des Entgelts für diese Tage (Artikel 80 LFT). Das Urlaubsentgelt ist reguläres Gehalt; die Prämie ist bis 15 UMA pro Jahr (MXN$1.759,65) steuerfrei.

Gewinnbeteiligung (PTU). Arbeitgeber verteilen jedes Jahr 10 % des steuerpflichtigen Gewinns an die Arbeitnehmer, innerhalb von 60 Tagen nach dem Fälligkeitstermin der Jahressteuererklärung (Artikel 122 LFT): bis zum 30. Mai bei Gesellschaften und bis zum 29. Juni bei Arbeitgebern, die natürliche Personen sind. Der Anteil jedes Arbeitnehmers ist auf drei Monatsgehälter oder den Durchschnitt der PTU der letzten drei Jahre begrenzt, je nachdem, was für den Arbeitnehmer günstiger ist (Artikel 127 LFT). Die PTU ist bis 15 UMA von der ISR befreit und gehört nicht zum SBC.

Sonntagszuschlag. Ein Arbeitnehmer, dessen Schicht auf einen Sonntag fällt, hat Anspruch auf zusätzlich 25 % eines Tageslohns (Artikel 71 LFT), steuerfrei bis zu einer UMA je gearbeitetem Sonntag.

Für Überstunden gilt eine eigene Befreiung. Bei Arbeitnehmern über dem Mindestlohn ist die Hälfte der doppelt vergüteten Überstunden innerhalb der gesetzlichen Grenze von der ISR befreit, bis zu fünf täglichen UMA pro Woche (Artikel 93 LISR).

CFDI de nómina: die gestempelte elektronische Lohnabrechnung

In Mexiko zeichnet die Steuerbehörde faktisch jede Lohnabrechnung mit. Jede Zahlung an einen Arbeitnehmer muss in einem CFDI de nómina dokumentiert werden, einem elektronischen Beleg im XML-Format des SAT mit einem Lohnabrechnungs-Zusatz, der jeden Bezug und jeden Abzug mit seinem SAT-Code ausweist. Der Arbeitgeber signiert ihn mit seinem digitalen Siegelzertifikat und sendet ihn an einen zugelassenen Zertifizierungsdienstleister (einen PAC), der ihn stempelt und eine eindeutige Kennung (UUID) zurückgibt. Das gestempelte XML ist die rechtlich maßgebliche Lohnabrechnung.

Regla 2.7.5.1 der Steuerregeln für 2026 legt die Frist fest. Der CFDI kann vor der Zahlung ausgestellt werden oder innerhalb einer Anzahl von Werktagen danach, die von der Zahl der Beschäftigten abhängt: 3 Tage bei 1 bis 50 Beschäftigten, 5 bei 51 bis 100, 7 bei 101 bis 300, 9 bei 301 bis 500 und 11 bei mehr als 500.

Das SAT nutzt die gestempelten CFDI außerdem, um die monatliche ISR-Abzugserklärung des Arbeitgebers vorauszufüllen, und die vorausgefüllten Zahlen lassen sich nur ändern, indem Belege ausgestellt oder storniert werden (RMF 2026 Regla 3.9.16). Ein falscher Code auf dem Beleg führt zu einem falschen Wert in der Erklärung, und eine Gehaltszahlung ohne gültigen CFDI ist für die eigene Einkommensteuer des Arbeitgebers nicht abzugsfähig (Artikel 27 LISR).

Der Lohnabrechnungskalender in Mexiko: monatliche, zweimonatliche und jährliche Fristen

Die Fristen der Lohnabrechnung in Mexiko folgen vier Zyklen: jeder Abrechnungslauf, monatlich, zweimonatlich und jährlich.

Jeder Abrechnungslauf: CFDI gestempelt innerhalb der oben genannten, von der Beschäftigtenzahl abhängigen Frist.

Monatlich, bis zum 17. des Folgemonats:

• Einbehaltene ISR, erklärt und an das SAT abgeführt (Artikel 96 LISR).
• IMSS-Beiträge für Krankheit und Mutterschaft, Invalidität und Leben, Arbeitsunfall und Kinderbetreuung, berechnet in der IMSS-Software (SUA) und gezahlt über das Zahlungsportal des IMSS (Artikel 39 LSS).
• ISN, zum Termin des jeweiligen Bundesstaats (die meisten nutzen den 17., einige einen anderen Tag).

Zweimonatlich, bis zum 17. des Monats nach jedem Zweimonatszeitraum: Retiro, Cesantía y Vejez und INFONAVIT. Die Zeiträume sind Januar–Februar (fällig am 17. März), März–April (17. Mai), Mai–Juni (17. Juli), Juli–August (17. September), September–Oktober (17. November) und November–Dezember (17. Januar).

Jährlich:

• Februar: der ISR-Jahresausgleich für berechtigte Arbeitnehmer und die Neuberechnung der IMSS-Arbeitsunfallprämie.
• 30. Mai (Gesellschaften) oder 29. Juni (natürliche Personen als Arbeitgeber): Auszahlung der PTU.
• 20. Dezember: Aguinaldo.
• 1. Januar: neuer Mindestlohn, neue Sätze für Cesantía y Vejez und neue ISR-Tabellen, wenn die Inflation im Vorjahr die 10-%-Schwelle überschritten hat.
• 1. Februar: neue UMA.

Verspätete Zahlungen an SAT, IMSS oder INFONAVIT lösen ab dem Tag nach Fristablauf Inflationsanpassungen und monatliche Säumniszuschläge aus. IMSS und INFONAVIT sind autonome Steuerbehörden (organismos fiscales autónomos) und treiben unbezahlte Beiträge mit Steuervollstreckungsbefugnissen ein, wie das SAT.

Ein Rechenbeispiel: von MXN$30.000 brutto bis zum Nettoentgelt und zu den Arbeitgeberkosten

Nehmen wir einen Arbeitnehmer in Mexiko-Stadt im ersten Beschäftigungsjahr mit einem Gehalt von MXN$30.000 pro Monat (MXN$1.000 pro Tag), bezahlt per quincena, mit den gesetzlichen Mindestleistungen. Der Arbeitgeber ist in Risikoklasse I mit 0,54355 % eingestuft. Der Monat ist November 2026 mit 30 Tagen. Die Zahlen dienen der Veranschaulichung und verwenden die Werte für 2026.

Schritt 1: der SBC. MXN$1.000 × 1,0493 = MXN$1.049,30 pro Tag. Der SBC entspricht 8,94 UMA, daher gilt für Cesantía y Vejez der Höchstsatz für 2026 von 7,513 %. Der SBC für den Monat beträgt MXN$1.049,30 × 30 = MXN$31.479,00. Der Betrag oberhalb von 3 UMA (MXN$351,93 pro Tag) beträgt (MXN$1.049,30 − MXN$351,93) × 30 = MXN$20.921,10.

Schritt 2: ISR. Jede quincena zahlt MXN$15.000 aus und wird mit der 15-Tage-Tabelle berechnet: MXN$916,20 + (MXN$15.000 − MXN$8.651,41) × 21,36 % = MXN$2.272,26. Zwei quincenas: MXN$4.544,52. (Die Monatstabelle auf MXN$30.000 ergäbe MXN$4.519,65; der Jahresausgleich gleicht die Differenz aus.) Das Einkommen liegt über MXN$11.492,66, es gibt also keinen Zuschuss.

Schritt 3: die IMSS-Beiträge des Arbeitnehmers.

• Überschussbeitrag über 3 UMA: MXN$20.921,10 × 0,40 % = MXN$83,68
• Geldleistungen: MXN$31.479,00 × 0,25 % = MXN$78,70
• Arztkosten der Rentner: MXN$31.479,00 × 0,375 % = MXN$118,05
• Invalidität und Leben: MXN$31.479,00 × 0,625 % = MXN$196,74
• Cesantía y Vejez: MXN$31.479,00 × 1,125 % = MXN$354,14
• Summe: MXN$831,31

Schritt 4: das Nettoentgelt. MXN$30.000,00 − MXN$4.544,52 − MXN$831,31 = MXN$24.624,17.

Schritt 5: die Beiträge des Arbeitgebers.

• Festbetrag: MXN$117,31 × 30 × 20,40 % = MXN$717,94
• Überschussbeitrag über 3 UMA: MXN$20.921,10 × 1,10 % = MXN$230,13
• Geldleistungen: MXN$31.479,00 × 0,70 % = MXN$220,35
• Arztkosten der Rentner: MXN$31.479,00 × 1,05 % = MXN$330,53
• Invalidität und Leben: MXN$31.479,00 × 1,75 % = MXN$550,88
• Arbeitsunfall: MXN$31.479,00 × 0,54355 % = MXN$171,10
• Kinderbetreuung: MXN$31.479,00 × 1,00 % = MXN$314,79
• Retiro: MXN$31.479,00 × 2,00 % = MXN$629,58
• Cesantía y Vejez: MXN$31.479,00 × 7,513 % = MXN$2.365,02
• IMSS gesamt: MXN$5.530,32
• INFONAVIT: MXN$31.479,00 × 5 % = MXN$1.573,95
• ISN (Mexiko-Stadt): MXN$30.000,00 × 4 % = MXN$1.200,00
• Arbeitgeberbeiträge und Steuer: MXN$8.304,27

Schritt 6: die Gesamtkosten. Der Monat kostet den Arbeitgeber MXN$30.000,00 + MXN$8.304,27 = MXN$38.304,27, 27,7 % mehr als das Gehalt. Aguinaldo (MXN$15.000 pro Jahr) und Urlaubsprämie (MXN$3.000 pro Jahr) kommen bei Abgrenzung mit MXN$1.500 pro Monat hinzu, zuzüglich MXN$60 ISN bei Auszahlung, womit die monatlichen Kosten auf MXN$39.864,27 steigen, 32,9 % mehr als das Gehalt. Die PTU hängt vom Jahresgewinn ab und ist ein zusätzlicher Kostenfaktor.

Weil der Integrationsfaktor Aguinaldo und Urlaubsprämie enthält, zahlt der Arbeitgeber in jedem Monat des Jahres IMSS-Beiträge auf die Dezembergratifikation. Und von den MXN$13.680,10 zwischen dem Nettoentgelt des Arbeitnehmers und den monatlichen Kosten des Arbeitgebers erscheinen nur MXN$5.375,83 als Abzüge auf der Lohnabrechnung; die übrigen MXN$8.304,27 sind Arbeitgeberbeiträge und Steuer, die der Arbeitnehmer nie sieht.

Zusammenfassung

Die Lohnabrechnung in Mexiko folgt einer festen Abfolge. Der Arbeitgeber berechnet den SBC aus dem Tageslohn und dem Integrationsfaktor, nicht unter dem Mindestlohn der Zone und begrenzt auf 25 UMA. Die ISR wird mit der Tabelle des jeweiligen Abrechnungszeitraums einbehalten, der Zuschuss gilt nur bis MXN$11.492,66 pro Monat, und die Steuer wird bis zum 17. abgeführt. IMSS-Beiträge und die 5 % für INFONAVIT werden auf den SBC berechnet, Cesantía y Vejez mit dem Satz für 2026, der der UMA-Stufe des Arbeitnehmers entspricht; die ISN des Bundesstaats wird auf das gesamte Entgelt erhoben. Aguinaldo, Urlaubsprämie und PTU werden zu ihren Terminen gezahlt, jeweils mit ihrem UMA-basierten Freibetrag. Jede Zahlung braucht einen gestempelten CFDI innerhalb von 3 bis 11 Werktagen.

Fast jeder Wert in dieser Abfolge ändert sich nach einem veröffentlichten Zeitplan: der Mindestlohn jeden Januar, die ISR-Tabellen, sobald die Inflation eine Anpassung auslöst, die UMA jeden Februar, der Satz für Cesantía y Vejez jedes Jahr bis 2030, die Wochenarbeitszeit jedes Jahr bis 2030 und die ISN-Sätze der Bundesstaaten, wann immer ein Landesparlament sie ändert. Mit Tabellenkalkulationen oder einem trägen Anbieter ist jeder dieser Termine eine manuelle Aktualisierung, an die jemand denken muss. Flux wendet bei jeder Berechnung eines Abrechnungslaufs die aktuellen Werte an, sodass Ihre Mandanten Lohnabrechnungen nach den Regeln dieses Jahres erhalten und die Zeit Ihres Teams in die Fragen fließt, die tatsächlich einen Steuerberater brauchen.