Un guide de paie sur l'INFONAVIT, le fonds de logement du Mexique

L'INFONAVIT est le fonds national de logement du Mexique pour les travailleurs, et le financer est une obligation de paie obligatoire pour tout employeur du secteur formel du pays. Si vous gérez la paie de clients ayant des travailleurs au Mexique, c'est l'un de ces postes qui paraissent réglés et ennuyeux jusqu'au moment où ils ne le sont plus. C'est un taux fixe de 5 pour cent, il existe depuis 1972, et pendant des années la question la plus difficile à son sujet était de savoir à quelle entité verser. Puis le gouvernement a modifié la Constitution en décembre 2024, réécrit la loi en février 2025, et la Cour suprême a rendu une décision contraignante qui a changé le comportement de l'une de ses deux pièces mobiles pendant l'incapacité. En l'espace de quelques mois, une retenue réglée est devenue quelque chose qu'il faut réellement surveiller.

Permettez-moi donc d'exposer ce qu'est l'INFONAVIT, les deux obligations qu'il impose à un employeur, comment elles sont calculées et versées, puis les changements de 2024 et 2025 qui comptent pour quiconque traite la paie mexicaine aujourd'hui. Je conserverai les références juridiques pour que vos équipes de conformité puissent vérifier mon travail, mais l'objectif est que vous repartiez en comprenant le mécanisme, pas seulement la règle.

Ce qu'est réellement l'INFONAVIT

L'INFONAVIT est l'Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, le fonds national de logement pour les travailleurs. Il a été créé au titre de l'article 123, Apartado A, fracción XII de la Constitution, qui oblige les employeurs à contribuer au logement des travailleurs. En pratique, il fait deux choses à la fois, et les garder distinctes est la chose la plus importante de ce guide.

Premièrement, c'est un instrument d'épargne. Chaque travailleur du secteur formel dispose d'un sous-compte de logement (la subcuenta de vivienda) qui se trouve à l'intérieur de son compte de retraite individuel, à côté de son AFORE. L'employeur alimente ce sous-compte, et le solde appartient au travailleur en tant que patrimoine, ni à l'employeur ni à l'INFONAVIT.

Deuxièmement, c'est un prêteur hypothécaire. Les travailleurs peuvent emprunter auprès du système pour acheter, construire, réparer ou refinancer un logement, sur des durées allant jusqu'à 30 ans. Lorsqu'un travailleur contracte l'un de ces prêts, les remboursements sortent de la paie.

Ce double rôle est la raison pour laquelle l'INFONAVIT apparaît deux fois sur un bulletin de paie mexicain pour certains travailleurs et une fois pour tous les autres. Il est aussi, juridiquement, un "organismo fiscal autónomo", une autorité fiscale autonome. Cela compte plus que cela n'en a l'air : l'INFONAVIT peut déterminer ce que vous devez, vous contrôler, imposer des majorations et faire exécuter le recouvrement avec les mêmes dents que l'administration fiscale. Un arriéré INFONAVIT n'est pas un litige de facturation ; c'est une dette fiscale.

Obligation un : la cotisation patronale de 5 pour cent

C'est l'obligation de paie centrale, énoncée à l'article 29, fracción II de la Ley del INFONAVIT. L'employeur verse 5 pour cent du Salario Base de Cotización de chaque travailleur sur le sous-compte de logement de ce travailleur.

Trois choses dans cette phrase portent tout le poids.

La base est le SBC, pas la paie brute. Le Salario Base de Cotización est la même donnée de salaire intégré que vous utilisez déjà pour l'IMSS. C'est le salaire de base plus la valeur intégrée des prestations (l'aguinaldo, la prima vacacional, etc.), ce qui signifie qu'il est généralement plus élevé que le salaire de base et presque jamais égal à la paie brute. Si votre SBC est faux pour l'IMSS, il est faux pour l'INFONAVIT dans la même mesure, de sorte que les deux ne divergent jamais.

La base est plafonnée à 25 UMA. L'INFONAVIT utilise la même limite supérieure que l'IMSS : 25 fois l'Unidad de Medida y Actualización. L'UMA est une donnée journalière qui se réinitialise chaque février. Pour 2026, elle est de 117.31 pesos, de sorte que le plafond du SBC journalier est de 25 × 117.31 = 2,932.75 pesos. Au-delà, le SBC cesse de grimper et la cotisation aussi.

C'est un coût de l'employeur, pas une retenue sur le travailleur. Les 5 pour cent sont un "gasto de previsión social", une dépense que l'employeur supporte en sus des salaires. Elle ne sort jamais de la paie du travailleur. C'est l'inverse du remboursement de prêt que nous verrons ensuite, et confondre les deux est une erreur classique et coûteuse.

Voici l'arithmétique sur un chiffre net. Prenez un travailleur avec un SBC de 1,000 pesos par jour. L'employeur doit 5 pour cent, soit 50 pesos par jour, sur le sous-compte de logement de ce travailleur. Sur une période de cotisation de deux mois d'environ 60 jours, cela fait à peu près 3,000 pesos, entièrement de l'argent de l'employeur, rien de retenu sur le travailleur. Prenez maintenant un travailleur bien payé dont le salaire journalier réel porterait son SBC à 4,000 pesos. Le plafond mord : vous cotisez sur 2,932.75 pesos, pas 4,000, de sorte que la cotisation journalière est de 5 pour cent de 2,932.75, environ 146.64 pesos, et pas un peso de plus.

Obligation deux : la retenue au titre du prêt logement

La seconde obligation ne s'applique qu'aux travailleurs qui détiennent une hypothèque INFONAVIT, et elle fonctionne dans l'autre sens. Au titre de l'article 29, fracción III, lorsque l'INFONAVIT vous notifie que l'un de vos travailleurs a un crédit actif, vous devez retenir le remboursement sur le salaire de ce travailleur et le verser. C'est un descuento, une retenue sur la propre paie du travailleur, et il est juridiquement distinct de la cotisation de 5 pour cent à tous les égards importants.

L'INFONAVIT vous dit combien retenir, et cela se présente sous l'une de trois formes : un montant mensuel fixe en pesos, un pourcentage du SBC du travailleur ou un multiple du salaire minimum (le facteur "veces salario mínimo"). Vous ne calculez ni le solde du crédit ni les intérêts ; l'INFONAVIT le fait et vous remet le chiffre. Votre travail est de retenir exactement ce qu'il vous indique, de l'individualiser au bon travailleur et de le verser.

La Ley Federal del Trabajo plafonne ce qui peut sortir de la paie d'un travailleur. Au titre des articles 97 et 110 de la LFT, les remboursements ordinaires de prêt logement sont limités à 20 pour cent du salaire. La réforme de 2025 a ajouté un second plafond, plus élevé, pour le nouveau programme de location sociale, que j'aborderai, à 30 pour cent.

La raison de garder ces deux obligations mentalement séparées est qu'elles se comportent différemment dans presque tous les cas limites : plafonds, qui supporte le coût et, depuis 2025, ce qui se passe lorsque le travailleur cesse de gagner. Ce qui nous amène aux réformes.

La réforme de 2024 à 2025 : ce qui a changé et pourquoi

Le 2 décembre 2024, le Congrès a modifié l'article 123, fracción XII de la Constitution pour étendre le mandat de logement vers la "vivienda con orientación social", le logement à orientation sociale. Le 21 février 2025, le décret d'application a été publié au Diario Oficial de la Federación, réformant à la fois la Ley del INFONAVIT et la Ley Federal del Trabajo. Il a pris effet le lendemain, le 22 février 2025. Plusieurs de ses éléments touchent la paie.

L'INFONAVIT est devenu constructeur et bailleur, pas seulement prêteur. La réforme permet à l'INFONAVIT de construire des logements par une filiale (une empresa filial) et, plus important pour la paie, de gérer un programme de location sociale (arrendamiento social). Au titre des nouveaux articles 51 Ter et 51 Quáter, lorsqu'un travailleur loue par ce programme, le loyer est retenu sur son salaire de la même manière qu'un remboursement de prêt, plafonné à 30 pour cent au titre des articles 97 et 110 modifiés de la LFT. C'est un type de retenue véritablement nouveau, pas un réétiquetage de l'ancien. Si un client a des travailleurs dans le programme de location, c'est une nouvelle catégorie de retenue à porter.

Les paiements de prêts existants ont été gelés aux niveaux de 2024. Le Transitorio Décimo Primero a gelé le paiement mensuel des crédits existants au montant de décembre 2024 et a fixé l'"actualización" annuelle, la hausse fondée sur l'inflation, à zéro à partir de 2025. L'article 44 a également été réformé de sorte que les soldes de crédit ne puissent plus du tout être indexés. L'effet pratique est que, pour les prêts antérieurs à la réforme, le montant en pesos que vous retenez ne devrait plus grimper chaque année comme avant. Si le système hérité d'un client applique encore une hausse annuelle à ces retenues, il retient désormais trop, et cela sort de la poche du travailleur.

Le décès et l'incapacité permanente libèrent le prêt. L'article 51 réformé confirme que les crédits INFONAVIT sont assortis d'une assurance aux frais de l'institut. Si un travailleur décède ou est déclaré en incapacité totale et permanente, le prêt en cours est annulé et le bien passe aux bénéficiaires libre de charges. Pour une incapacité partielle de 50 pour cent ou plus, le travailleur obtient un report de deux ans sans intérêts, et le crédit est libéré s'il ne prend pas de nouvel emploi dans cette fenêtre. Pour la paie, le signal est simple : lors d'une rupture pour décès ou incapacité permanente, la retenue du prêt s'arrête et le solde est traité par l'assurance, non par une retenue continue.

Les travailleurs obtiennent un droit plus clair sur le sous-compte au départ à la retraite. L'article 141 modifié de la LFT confirme qu'à la rupture à l'âge de la retraite, le travailleur a droit au solde total du sous-compte de logement ou à un transfert vers son AFORE. Cela appartient à la liste de contrôle de rupture et de retraite.

La clause de la réforme qui mord vraiment : l'article 29 et le temps non payé

Voici le changement qui a atteint la campagne de paie elle-même. Avant la réforme, les employeurs pouvaient suspendre la retenue du prêt INFONAVIT lorsqu'un travailleur était absent sans solde ou en congé d'incapacité délivré par l'IMSS. La logique était intuitive : pas de salaire, pas de base à retenir. La réforme de 2025 à l'article 29 a supprimé cet allègement pour la retenue. La phrase pertinente indique désormais que l'obligation d'effectuer les retenues de la fracción III "no se suspenderá por ausencias o incapacidades", elle ne sera pas suspendue pour absences ou incapacités.

Lue avec le reste du paragraphe, la réforme dissocie les deux obligations pendant le temps non payé d'une manière qu'il vaut la peine d'énoncer précisément :

La cotisation patronale de 5 pour cent est suspendue pendant une absence sans solde, à condition que vous déposiez une notification en temps voulu auprès de l'INFONAVIT au titre de l'article 31, mais elle continue pendant une incapacité délivrée par l'IMSS. La retenue du prêt, en revanche, continue dans les deux cas. Ainsi, pendant une incapacité IMSS, la cotisation comme la retenue continuent de courir ; pendant une absence ordinaire sans solde avec notification appropriée, la cotisation se met en pause mais la retenue non.

Le problème évident est celui que tout le monde a repéré immédiatement : si un travailleur est en incapacité non payée et ne gagne rien ce cycle, il n'y a pas de salaire à retenir, de sorte que la réforme reporte de fait la dette du travailleur sur l'employeur qui doit l'avancer. L'INFONAVIT a accordé une transition pour faciliter le changement, l'étendant finalement au sixième bimestre de 2025 (novembre à décembre), avec un paiement dû au plus tard le 17 janvier 2026. Mais l'obligation de fond a tenu, et les employeurs l'ont contestée.

La décision de la Cour suprême : CC 120/2025

C'est là que cela devient utile, car la Cour suprême a donné aux employeurs un vrai levier. Deux tribunaux de circuit avaient divergé sur la question de savoir si un employeur pouvait obtenir une suspension provisoire, par un amparo, du nouveau devoir de continuer à retenir pour des travailleurs sans salaire. Dans la Contradicción de Criterios 120/2025, tranchée le 4 novembre 2025, la SCJN a résolu la divergence en tant que jurisprudence contraignante, ce qui signifie que tout tribunal fédéral doit désormais la suivre.

La solution : un employeur peut obtenir une suspension provisoire de l'obligation de l'article 29 d'effectuer les retenues au titre du prêt logement pour des travailleurs absents ou incapables, à condition que l'employeur constitue une garantie (une fianza ou un dépôt) couvrant les montants de la retenue, à la même cadence mensuelle que celle qu'utilise l'INFONAVIT, au plus tard le 17 de chaque mois. La Cour a raisonné qu'obliger un employeur à financer de sa propre poche le paiement de l'hypothèque personnelle d'un travailleur, alors qu'il n'y a pas de salaire à retenir, dépasse probablement ce qu'on peut légalement lui imposer de supporter.

La limite cruciale, et la raison pour laquelle je martèle la distinction entre cotisation et retenue : la décision n'atteint que le descuento. L'aportación patronal de 5 pour cent pour un travailleur en incapacité selon l'IMSS doit toujours être payée. Seule la retenue du prêt du travailleur peut être suspendue, et seulement si vous obtenez la suspension et maintenez la garantie à jour.

Ce que cela signifie en pratique pour un client avec un travailleur en incapacité non payée qui détient un prêt INFONAVIT : il continue de payer la cotisation de 5 pour cent quoi qu'il arrive ; il peut soit continuer d'avancer la retenue du prêt, soit déposer un amparo, gagner une suspension provisoire et constituer une garantie mensuelle au lieu de verser la retenue. Si l'amparo échoue finalement, la garantie sert à couvrir les montants. C'est une procédure juridique, donc une décision pour l'employeur et son conseil, pesant le coût d'avancer les retenues contre le coût et l'effort de plaider. Une mise en garde : la décision s'applique aux procédures d'amparo au titre de la Ley de Amparo telle qu'elle était jusqu'au 16 octobre 2025, de sorte que la posture procédurale pour les dépôts plus récents mérite d'être confirmée avec le conseil.

Échéances, dépôt et la mécanique qui fait trébucher

La cotisation logement de 5 pour cent est établie et versée sur une base bimestrielle (bimestre), avec les cotisations de retraite, de cessation à un âge avancé et de vieillesse (RCV), et est due au plus tard le 17 du mois suivant la clôture de chaque période de deux mois. Les quotes-parts d'assurance ordinaires de l'IMSS (les cuotas obrero-patronales mensuelles des branches maladie, maternité, invalidité et autres) sont en revanche établies et payées sur un cycle mensuel. En pratique, les deux sont calculées et payées via le Sistema Único de Autodeterminación (SUA) et réglées en une seule transaction, puisque le recouvrement de l'INFONAVIT et de l'IMSS est coordonné. Le 17 est une échéance rigide : parce que l'INFONAVIT établit et recouvre en tant qu'autorité fiscale, un versement tardif ou insuffisant génère de l'actualización (indexation sur l'inflation) et des recargos (majorations) au titre du Código Fiscal, non de simples frais de retard.

Les mouvements d'immatriculation ont une échéance de dépôt de 5 jours ouvrables au titre de l'article 31. Les altas (embauches), les bajas (ruptures) et les modificaciones salariales (changements de SBC) doivent être déclarés dans les 5 jours ouvrables suivant l'événement déclencheur, et un changement de SBC prend effet juridique à la date où le changement s'est produit, non à la date de dépôt du mouvement, de sorte qu'un dépôt tardif ne décale pas la période à partir de laquelle s'applique la nouvelle base de cotisation. L'immatriculation est unifiée avec l'IMSS : le même mouvement déposé via l'IMSS met à jour le statut du travailleur à des fins de logement, de sorte que les deux ne sont pas déposés séparément.

Quelques cas limites méritent une réponse arrêtée, car ils reviennent :

Une embauche est incluse dès le premier jour travaillé ; une rupture jusqu'au dernier jour travaillé. Pendant une incapacité IMSS, la cotisation comme la retenue du prêt continuent (sous réserve de la voie de l'amparo ci-dessus pour la retenue). Pendant une absence sans solde avec notification en temps voulu, la cotisation est suspendue mais la retenue continue. Lorsqu'un prêt est soldé, les retenues ne cessent que lorsque l'INFONAVIT vous le notifie, non lorsque vous calculez que le solde devrait être nul, car c'est l'INFONAVIT qui détient le tableau d'amortissement. Et en cas de décès ou d'incapacité totale permanente, les retenues cessent et le mécanisme d'assurance prend le relais.

Application, sanctions et responsabilité partagée

Parce que l'INFONAVIT peut agir en tant qu'autorité fiscale, le régime de sanctions a une réelle amplitude. Les amendes administratives vont de 3 à 350 UMA par infraction, ce qui, à l'UMA de 2026 de 117.31 pesos, fait environ 352 à 41,059 pesos par infraction. La plus punitive concerne le défaut de fournir les informations dont l'INFONAVIT a besoin pour individualiser les cotisations au sous-compte de chaque travailleur : cette sanction est le plus élevé de 50 pour cent du montant non individualisé ou de l'amende maximale en UMA. Les employeurs qui se corrigent d'eux-mêmes et paient volontairement avant un contrôle sont généralement dispensés des amendes.

Deux pièges de responsabilité méritent d'être signalés aux clients aux structures plus complexes. Lors d'une substitution d'employeur (une acquisition ou une restructuration), l'ancien employeur reste solidairement responsable avec le nouveau des obligations nées avant le changement, mais seulement pendant trois mois ; passé ces trois mois, la pleine responsabilité de toutes les obligations INFONAVIT incombe au nouvel employeur. Et au titre de l'article 29 Bis, les entreprises qui recourent à des prestataires de services spécialisés enregistrés au REPSE sont solidairement responsables si le prestataire ne paie pas l'INFONAVIT pour ces travailleurs, de sorte que le montage d'externalisation ne sort pas le risque des comptes du client.

À retenir

L'ensemble de l'INFONAVIT se ramène à deux obligations qui se comportent différemment : une cotisation patronale de 5 pour cent, plafonnée à 25 UMA, que l'employeur paie de sa propre poche, et une retenue de prêt qui sort de la paie du travailleur du montant que l'INFONAVIT spécifie. Gardez ces deux-là distinctes et l'essentiel de la complexité se résout. La réforme de 2025 a ensuite changé trois choses par-dessus : elle a gelé le montant mensuel des prêts existants, ajouté une retenue de location sociale et, surtout, exigé que la retenue du prêt continue pendant les absences et incapacités non payées, ce que la Cour suprême a atténué en laissant les employeurs la suspendre s'ils constituent une garantie. Aucune de ces règles n'est compliquée en soi, mais toutes doivent être justes, et elles doivent le rester à mesure que l'UMA se réinitialise chaque février et que l'INFONAVIT réémet les chiffres des prêts.

C'est là le vrai défi pour quiconque traite la paie mexicaine : les règles sont connaissables, mais elles changent selon leur propre calendrier, et une feuille de calcul ou un prestataire plus ancien applique les chiffres qui y ont été saisis en dernier. Un employeur qui applique encore la hausse annuelle à un paiement de prêt gelé retient trop au travailleur ; un qui suspend encore les retenues pendant l'incapacité sans amparo est en non-conformité avec la réforme de 2025. Les deux suivent une version de la loi qui ne s'applique plus. Flux met à jour la base de cotisation, le plafond de 25 UMA, les instructions de prêt et le traitement de l'incapacité à mesure que ces règles changent, de sorte que l'employeur applique les chiffres en vigueur à chaque période plutôt que de découvrir l'écart lors d'un contrôle INFONAVIT.