Retención en la fuente in Colombia: procedimiento 1 y 2, de UVT en de tabel van artikel 383

De retención en la fuente in Colombia is de inkomstenbelasting die een werkgever elke maand op het salaris inhoudt en afdraagt aan de belastingdienst, de DIAN. Het bedrag volgt uit een progressieve tabel in artikel 383 van het Estatuto Tributario (ET, het nationale belastingwetboek), uitgedrukt in UVT in plaats van in peso's. In 2026 is één UVT COP 52.374 en wordt er niets ingehouden zolang de maandelijkse belastbare grondslag niet hoger is dan 95 UVT (COP 4.975.530). De belastbare grondslag is het brutosalaris min bijdragen, aftrekposten en vrijgestelde inkomsten. De werkgever past de tabel op die grondslag toe volgens een van twee methoden, procedimiento 1 y 2 (procedure 1 en 2), en doet aangifte van het resultaat met formulier 350.

De UVT: de eenheid waarin elke inhoudingsdrempel is uitgedrukt

De UVT (Unidad de Valor Tributario, of belastingwaarde-eenheid) koppelt het Colombiaanse belastingrecht aan de inflatie. De DIAN publiceert de waarde voor het volgende jaar vóór 1 januari, aangepast aan de verandering van de consumentenprijsindex voor middeninkomens die het statistiekbureau DANE vaststelt (artikel 868 ET). Resolución 000238 van 15 december 2025 stelde de waarde voor 2026 vast op COP 52.374, een stijging van 5,17% ten opzichte van COP 49.799.

Alle drempels en plafonds hieronder zijn uitgedrukt in UVT, dus de bedragen in peso's veranderen elke januari. Een salarisadministratie die de UVT van vorig jaar blijft gebruiken, berekent de inhouding voor elke werknemer met de verkeerde drempels.

Depuración: van brutosalaris naar belastbare grondslag

De depuración is de reeks verminderingen die de arbeidsbeloning van de maand omzet in de grondslag voor de tabel. Artikel 388 ET en artikel 1.2.4.1.6 van Decreto 1625 de 2016 (de uniforme belastingregeling) bepalen de volgorde:

1. Totale arbeidsbeloning: salaris, overwerk, provisies en overige belaste beloning.
2. Min niet-belastbare inkomsten: de verplichte werknemersbijdragen voor gezondheidszorg (4%) en pensioen (4%) en, vanaf 4 minimumlonen, de bijdrage van 1% aan het solidariteitsfonds (Fondo de Solidaridad Pensional), die vanaf 16 minimumlonen trapsgewijs oploopt tot 2% boven 20. Deze bedragen worden volledig afgetrokken en tellen voor geen enkel plafond mee.
3. Min aftrekposten van artikel 387: hypotheekrente tot 100 UVT per maand (COP 5.237.400); vooruitbetaalde zorg (medicina prepagada) of ziektekostenverzekering tot 16 UVT (COP 837.984); en voor ten laste komende personen 10% van het bruto arbeidsinkomen van de maand, tot 32 UVT (COP 1.675.968).
4. Min vrijgestelde inkomsten: vrijwillige pensioenbijdragen en AFC-rekeningen (sparen voor de aankoop van een woning), samen tot 30% van het arbeidsinkomen en 3.800 UVT per jaar (artikelen 126-1 en 126-4 ET), en daarna de vrijstelling van 25% op arbeidsinkomen.

De belastinghervorming van 2022 (Ley 2277 de 2022) voegde een afzonderlijke aftrek toe van 72 UVT per ten laste komende persoon, voor maximaal vier personen (artikel 336 ET). Decreto 2231 de 2023 plaatste die aftrek in de regels voor de jaarlijkse aangifte (Decreto 1625 de 2016, artikel 1.2.1.20.3). Concepto 3966 de 2023 van de DIAN sluit de 72 UVT uit van de inhoudingsgrondslag, omdat artikel 388 alleen verwijst naar de aftrekposten van artikel 387. In de maandelijkse salarisverwerking geldt de aftrek van 10% / 32 UVT; in de jaarlijkse aangifte kan een werknemer met een arbeidsovereenkomst beide aftrekposten voor dezelfde persoon claimen.

De vrijstelling van 25% en het plafond van 40% / 1.340 UVT

Artikel 206, onderdeel 10 ET stelt 25% van de arbeidsbeloning vrij (de renta exenta del 25%), met een plafond van 790 UVT per jaar (COP 41.375.460 in 2026). De 25% wordt als laatste berekend, over wat overblijft na niet-belastbare inkomsten, aftrekposten en overige vrijgestelde inkomsten.

Vóór 2023 was het plafond 240 UVT per maand; de wet kent nu alleen nog een jaarbedrag. Concepto 3966 de 2023 van de DIAN zegt alleen dat werkgevers de jaarlijkse limiet per werknemer moeten respecteren. Sommige salarisadministraties verdelen het jaarplafond naar rato als 790 ÷ 12, ongeveer 65,83 UVT of COP 3.447.955 per maand; andere houden het jaartotaal bij, dat hoge inkomens al vóór december kunnen opmaken. Een eventueel verschil wordt verrekend in de jaarlijkse aangifte van de werknemer, als die verplicht is.

Aftrekposten en vrijgestelde inkomsten samen worden vervolgens begrensd op het laagste van de volgende twee bedragen:

• 40% van de arbeidsbeloning min niet-belastbare inkomsten, toegepast per maand (artikel 388 ET);
• 1.340 UVT per jaar (COP 70.181.160 in 2026), vastgesteld in artikel 336 ET en op de inhouding van toepassing verklaard door Decreto 1625 de 2016, artikel 1.2.4.1.6, paragraaf 3 (zoals gewijzigd door Decreto 2231 de 2023).

Elk bedrag boven de limiet gaat voor de inhouding van die maand verloren.

De inhoudingstabel van artikel 383

De gezuiverde grondslag wordt omgerekend naar UVT en belast tegen marginale tarieven. De huidige schijven komen uit Ley 2010 de 2019 (artikel 42), zijn overgenomen in Decreto 1625 de 2016, artikel 1.2.4.1.17, en zijn door de hervorming van 2022 niet gewijzigd:

• 0 tot 95 UVT: 0%
• Boven 95 tot 150 UVT: 19% van de UVT boven 95
• Boven 150 tot 360 UVT: 28% van de UVT boven 150, plus 10 UVT
• Boven 360 tot 640 UVT: 33% van de UVT boven 360, plus 69 UVT
• Boven 640 tot 945 UVT: 35% van de UVT boven 640, plus 162 UVT
• Boven 945 tot 2.300 UVT: 37% van de UVT boven 945, plus 268 UVT
• Boven 2.300 UVT: 39% van de UVT boven 2.300, plus 770 UVT

Het resultaat in UVT, vermenigvuldigd met de UVT-waarde van het jaar, is het in te houden bedrag.

Rekenvoorbeeld: inhouding op een salaris van COP 10.000.000

Een werknemer verdient in 2026 COP 10.000.000 per maand, heeft geen ten laste komende personen en spaart niet vrijwillig, en valt onder procedimiento 1.

1. Niet-belastbare inkomsten. Gezondheidszorg COP 400.000, pensioen COP 400.000 en de bijdrage van 1% aan het solidariteitsfonds (COP 100.000), omdat het salaris hoger is dan 4 minimumlonen (4 × COP 1.750.905 = COP 7.003.620). Netto: COP 10.000.000 − 900.000 = COP 9.100.000.
2. Vrijstelling van 25%. 25% × COP 9.100.000 = COP 2.275.000, onder zowel de naar rato berekende COP 3.447.955 als het plafond van 40% van COP 3.640.000.
3. Grondslag. COP 9.100.000 − 2.275.000 = COP 6.825.000, ofwel 130,31 UVT.
4. Tabel. Schijf van 19%: (COP 6.825.000 − 4.975.530) × 19% = COP 351.399.

De inhouding bedraagt ongeveer 3,5% van het brutosalaris, hoewel het marginale tarief 19% is.

Voeg nu één ten laste komende persoon toe, COP 500.000 voor vooruitbetaalde zorg en COP 1.500.000 aan bijdragen aan een vrijwillig pensioenfonds. De aftrek voor ten laste komende personen is COP 1.000.000 (10% van het brutobedrag), en de vrijstelling van 25% wordt nu 25% × (9.100.000 − 1.000.000 − 500.000 − 1.500.000) = COP 1.525.000. Het geclaimde totaal is COP 4.525.000, maar het plafond van 40% staat COP 3.640.000 toe, zodat COP 885.000 verloren gaat. De grondslag is dan COP 5.460.000 en de inhouding bedraagt (5.460.000 − 4.975.530) × 19% = COP 92.049.

Procedimiento 1 y 2: maandelijkse tabel of vast percentage voor zes maanden

De artikelen 385 en 386 ET laten de werkgever kiezen tussen twee methoden die dezelfde depuración en dezelfde tabel gebruiken.

Procedimiento 1 past de tabel toe op de gezuiverde beloning van elke maand, zodat de inhouding van maand tot maand verschilt. Cesantías (stortingen in het ontslagfonds) en de rente daarover volgen eigen regels, en de wettelijke prima de servicios (de dienstpremie die in juni en december wordt betaald) wordt afzonderlijk in de tabel opgezocht in plaats van bij het salaris van die maand te worden opgeteld.

Procedimiento 2 stelt twee keer per jaar een percentage per werknemer vast. In juni en december telt de werkgever de belaste betalingen van de voorgaande 12 maanden op, exclusief cesantías en de rente daarover, en deelt het totaal door 13, waardoor de prima (één maandsalaris per jaar) over het gemiddelde wordt verdeeld. De tabel wordt toegepast op het gezuiverde gemiddelde, en de resulterende belasting gedeeld door het gezuiverde inkomen geeft het percentage voor de volgende zes maanden. Voor werknemers met minder dan 12 maanden dienstverband wordt gemiddeld over de gewerkte maanden; bij nieuwe medewerkers wordt tot de eerste berekening per maand ingehouden.

Voor de werknemer hierboven komen 12 salarissen plus een jaar prima uit op COP 130.000.000, of COP 10.000.000 na deling door 13. De belasting van COP 351.399 over COP 6.825.000 geeft een percentage van ongeveer 5,15%, zodat beide methoden bij een gelijkblijvend salaris vrijwel hetzelfde inhouden. In een maand met een provisie van COP 5.000.000 is de grondslag COP 10.237.500 (195,47 UVT, de schijf van 28%). Procedimiento 1 houdt COP 1.190.532 in; procedimiento 2 past 5,15% toe en houdt ongeveer COP 527.000 in. Elk verschil met de werkelijke jaarbelasting van de werknemer wordt verrekend in de jaarlijkse aangifte.

Formulier 350: maandelijkse aangifte en betaling op basis van het NIT-cijfer

De werkgever dient formulier 350 in (de maandelijkse aangifte van inhoudingen) en betaalt de inhoudingen in de volgende maand. Op grond van Decreto 2229 de 2023 valt de termijn tussen de 7e en de 16e werkdag, afhankelijk van het laatste cijfer van het NIT (fiscaal identificatienummer) van de werkgever. De inhoudingen over oktober 2026 moeten worden voldaan van 11 november (cijfer 1) tot 25 november (cijfer 0).

Een aangifte die zonder volledige betaling wordt ingediend, heeft geen rechtsgevolg, tenzij zij tijdig is ingediend en binnen twee maanden na de termijn is betaald (artikel 580-1 ET). Te late aangifte kost 5% van de inhouding per maand of gedeelte van een maand, tot 100% (artikel 641 ET), plus vertragingsrente.

Samenvatting

De Colombiaanse inhouding van inkomstenbelasting op salarissen past de in UVT uitgedrukte tabel van artikel 383 ET toe op het bruto arbeidsinkomen min bijdragen, aftrekposten en vrijgestelde inkomsten. Aftrekposten en vrijgestelde inkomsten zijn begrensd op 40% en 1.340 UVT per jaar. In 2026 is één UVT COP 52.374; op een salaris van COP 10.000.000 zonder extra aftrekposten wordt COP 351.399 per maand ingehouden. Procedimiento 1 past de tabel maandelijks toe; procedimiento 2 past een percentage toe dat elke juni en december opnieuw wordt vastgesteld. Formulier 350 moet worden ingediend tussen de 7e en de 16e werkdag van de volgende maand.

De UVT wordt elke januari opnieuw vastgesteld en het minimumloon elke december, dus deze bedragen in peso's veranderen voor 2027. Flux werkt in Colombia samen met payrollpartners om deze waarden voor hun klanten actueel te houden.