Hoe de Franse inkomstenbelasting op een loonstrook wordt berekend: de prélèvement à la source, van begin tot eind

De Franse inkomstenbelasting werkt anders dan de meeste looninhoudingen: de werkgever houdt de belasting elke maand in maar berekent nooit hoeveel inkomstenbelasting de werknemer daadwerkelijk voor het jaar verschuldigd is. Sinds januari 2019 wordt de inkomstenbelasting (impôt sur le revenu) aan de bron geïnd via de prélèvement à la source (PAS). Elke maand houdt de werkgever belasting in op het salaris en draagt het geld af aan de staat, en treedt daarbij alleen op als incassoagent (tiers collecteur), niet als de belastingdienst. De belastingadministratie stelt het tarief vast, en de belastingadministratie vereffent de eindafrekening het volgende jaar. De rol van de werkgever is beperkt, en drie dingen bepalen of de inhouding correct is: het bedrag waarop de belasting van toepassing is, het tarief dat op dat bedrag wordt toegepast, en het loon dat vóór een van beide stappen is vrijgesteld. Ik neem de drie in volgorde.

Het bedrag waarop de belasting van toepassing is: het net imposable

De PAS wordt niet toegepast op het brutosalaris en niet op het nettoloon. De belasting is van toepassing op een derde cijfer, het net imposable (netto belastbaar inkomen).

Het net imposable begint met het brutosalaris en maakt dan een reeks aanpassingen. Het brutosalaris wordt verminderd met het aftrekbare deel van de CSG (6.80% berekend over 98.25% van bruto), met de pensioenbijdragen van de werknemer (zowel de basis-vieillesse als de aanvullende AGIRC-ARRCO-bijdragen), en met de zorg- en welzijnsbijdragen van de werknemer binnen hun vrijstellingsgrenzen. Twee bedragen worden vervolgens weer bijgeteld, en beide worden gemakkelijk over het hoofd gezien: het niet-aftrekbare deel van de CSG en CRDS, dat binnen het belastbaar inkomen blijft, en elke werkgeversbijdrage aan zorg- of welzijnsdekking boven de vrijstellingsdrempel. Ten slotte wordt het vrijgestelde deel van het overwerkloon, tot €7,500 netto per jaar, verwijderd.

Bruto en net imposable zijn op vrijwel elke loonstrook verschillende getallen, en de kloof tussen de twee varieert van de ene werknemer tot de volgende afhankelijk van hun bijdragen. De belasting toepassen op bruto belast de werknemer te veel; de belasting toepassen op het nettoloon belast hem te weinig. In beide gevallen ziet de maandelijkse loonstrook er correct uit, en het verschil wordt pas opgemerkt bij de jaarlijkse belastingaangifte aan het einde van het jaar.

Waar het maandtarief vandaan komt

Frankrijk vraagt de werkgever niet om het belastingtarief van de werknemer te berekenen. Er bestaan drie soorten tarieven. Het gepersonaliseerde tarief (taux personnalisé) wordt door de belastingadministratie berekend uit de algehele situatie van het huishouden en elke maand aan de werkgever gestuurd in een bestand genaamd de compte-rendu métier (CRM). Het geïndividualiseerde tarief (taux individualisé) is dezelfde regeling voor paren die willen dat elke partner op zijn eigen inkomen wordt belast in plaats van op één huishoudtarief. Het neutrale tarief (taux neutre) is de standaard: wanneer de werkgever voor een werknemer geen gepersonaliseerd tarief heeft ontvangen, past de werkgever een tarief toe uit een gepubliceerd raster dat alleen is gebaseerd op het bedrag van het net imposable.

Het raster, voor het Franse vasteland in 2026, loopt in stappen: 0% tot €1,635 aan maandelijks net imposable, dan oplopend via 0.5%, 1.3%, 2.1% en verder, en bereikt 20% bij €7,037, en 30% en hoger voor de hoogste banden, tot 43% boven €55,558 per maand. De overzeese departementen gebruiken hun eigen lagere rasters.

Twee kenmerken van het tarief doen ertoe. Het tarief verandert gedurende het jaar: een huwelijk, een scheiding, een geboorte of een inkomenswijziging zet de administratie ertoe aan een nieuw gepersonaliseerd tarief te sturen, van kracht vanaf de maand waarin het belastingkantoor het uitgeeft, zonder terugwerkende kracht. En de standaard is niet optioneel: wanneer er geen gepersonaliseerd tarief in het dossier staat, wat gebruikelijk is voor nieuwe medewerkers, moet het neutrale raster worden gebruikt, afgelezen van het net imposable in plaats van van bruto.

De jaarlijkse schaal die het tarief vaststelt

Het gepersonaliseerde tarief komt voort uit de progressieve inkomstenbelastingschaal (het barème), hoewel de werkgever het barème nooit rechtstreeks toepast. De schaal heeft vijf banden, lopend van 0% via 11%, 30%, 41% en 45% op het hoogste inkomen, toegepast op het inkomen per deel van het huishouden. De drempels tussen de banden worden elk jaar opnieuw geïndexeerd in de financieringswet, en in een jaar waarin de begroting is vertraagd of bevroren blijven de eerdere drempels van kracht. De belastingadministratie combineert de schaal, de gezinsdelen van het huishouden en eventuele verlichtingen tot één percentage, en stuurt de werkgever alleen dat percentage. Met andere woorden, de belastingdienst doet de ingewikkelde berekening, en de werkgever past simpelweg het percentage toe dat de belastingdienst verstrekt.

Twee verlichtingen die mensen vaak op de loonstrook verwachten te zien, worden daar helemaal niet toegepast. De standaardaftrek van 10% voor beroepskosten en het quotient familial (dat het huishoudinkomen in delen splitst om de progressieve tarieven te verzachten) worden nooit toegepast in de maandelijkse inhouding. De belastingdienst past beide eenmaal per jaar toe, in de jaarlijkse berekening over het hele huishouden, en daarom is de elke maand ingehouden belasting slechts een benadering, het volgende jaar gecorrigeerd in plaats van definitief.

Welk loon wordt belast en welk is vrijgesteld

Arbeidsinkomen is in brede zin belastbaar: basissalaris, overwerk- en meerurenbetaling, de meeste bonussen en premies, en voordelen in natura zoals een auto van de zaak of door de werkgever verstrekte huisvesting. Verschillende categorieën worden verwijderd voordat de belastbare grondslag wordt vastgesteld, en elk draagt een precieze limiet.

Overwerk en meeruren zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting tot €7,500 netto per jaar, hoewel beide onderworpen blijven aan CSG en CRDS. Leerlingen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting op leerlingloon tot het jaarlijkse SMIC. Stagiairs met een gratification zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting tot het jaarlijkse SMIC. Echte vergoedingen van beroepskosten (frais professionnels) binnen de URSSAF-grenzen zijn geen belastbaar inkomen. Bepaalde sectortoelagen zijn eveneens uitgesloten. Geen van deze vrijstellingen is discretionair; elk is een gedefinieerde vrijstelling met een plafond, en elk bedrag boven het plafond keert terug naar de belastbare grondslag.

De drie invoerwaarden die door het jaar heen veranderen

Weinig in de Franse berekening is conceptueel moeilijk, maar drie delen moeten exact zijn, en alle drie veranderen in de loop van de tijd. Het net imposable moet op elke loonstrook opnieuw worden berekend, met de eigen CSG-, pensioen- en welzijnsbedragen van die werknemer, dus geen twee werknemers delen hetzelfde cijfer. Het tarief ligt niet vast: het belastingkantoor geeft een nieuw tarief uit telkens wanneer de omstandigheden van een huishouden veranderen, van kracht vanaf de maand van uitgifte. En de overheid herziet de onderliggende cijfers elk jaar via de financieringswet: de inkomensschijven achter het persoonlijke tarief worden opnieuw geïndexeerd voor januari, en het standaardraster (neutraal) dat de werkgever gebruikt wanneer geen persoonlijk tarief is verstrekt, wordt opnieuw uitgegeven om per 1 mei van kracht te worden. Elke vrijstelling heeft ook een plafond, waarboven het loon belastbaar wordt.

Voor een werkgever komt de berekening neer op twee getallen per werknemer per maand: het net imposable waarop de belasting van toepassing is, en het tarief dat het belastingkantoor het laatst heeft gestuurd. Beide kunnen van de ene maand tot de volgende veranderen. Omdat de maandelijkse inhouding slechts een voorschot is dat de staat het volgende jaar vereffent, levert een maand die de verkeerde grondslag of een verouderd tarief gebruikt nog steeds een normaal ogende loonstrook op, en de fout wordt pas geïdentificeerd wanneer de jaarlijkse belastingaangifte aan het einde van het jaar wordt afgestemd.

*Bronnen: Code général des impôts Art. 204 A tot 204 N (prélèvement à la source), Décret n°2017-866. PAS-grondslag (net imposable): bruto minus CSG déductible (6.80% over 98.25% van bruto), minus vieillesse- en AGIRC-ARRCO-bijdragen van de werknemer, minus zorg/welzijn van de werknemer binnen de grenzen, plus niet-aftrekbare CSG/CRDS, plus zorg/welzijn van de werkgever boven de vrijstellingsgrenzen, minus vrijgesteld deel van overwerk (tot €7,500 netto/jaar, CGI Art. 81 quater / L241-17 CSS). Tariefsoorten: personnalisé, individualisé, neutre (CGI Art. 204 H; raster per DGFiP). Neutraaltariefraster 2026 (Frans vasteland, van kracht 1 mei 2026, BOFiP BOI-BAREME-000037): 0% tot €1,635/maand oplopend tot 43% boven €55,558/maand. Progressief barème: vijf banden 0%/11%/30%/41%/45% op inkomen per deel, drempels jaarlijks opnieuw geïndexeerd door de financieringswet. Standaardaftrek van 10% voor beroepskosten en quotient familial alleen toegepast in de jaarlijkse aanslag door DGFiP, niet in de maandelijkse inhouding. Vrijstelling voor leerlingen tot het jaarlijkse SMIC (CGI Art. 81 bis); vrijstelling van inkomstenbelasting voor stagegratification tot het jaarlijkse SMIC (CGI Art. 81 bis; CSS L242-4-1 regelt alleen de socialebijdragendrempel). Cijfers zijn de aangehaalde waarden voor 2026.*