Een gids voor de salarisadministratie over INFONAVIT, het huisvestingsfonds van Mexico

INFONAVIT is het nationale huisvestingsfonds voor werknemers van Mexico, en het financieren ervan is een verplichte taak in de salarisadministratie voor elke werkgever in de formele sector van het land. Als u de salarisadministratie voert voor klanten met werknemers in Mexico, is het een van die posten die opgehelderd en saai lijken, precies tot het moment waarop ze dat niet meer zijn. Het is een vast tarief van 5 procent, bestaat sinds 1972, en jarenlang was de moeilijkste vraag erover aan welke instantie moest worden afgedragen. Toen wijzigde de staat in december 2024 de grondwet, herschreef de wet in februari 2025, en het hooggerechtshof deed een bindende uitspraak die het gedrag van een van zijn twee bewegende delen tijdens arbeidsongeschiktheid veranderde. Binnen enkele maanden werd een opgehelderde inhouding iets wat men daadwerkelijk in de gaten moet houden.

Laat me dus uiteenzetten wat INFONAVIT is, de twee verplichtingen die het de werkgever oplegt, hoe ze worden berekend en afgedragen, en vervolgens de wijzigingen van 2024 en 2025 die van belang zijn voor iedereen die vandaag de Mexicaanse salarisadministratie verwerkt. Ik behoud de juridische vindplaatsen, zodat uw compliance-mensen mijn werk kunnen controleren, maar het doel is dat u het mechanisme begrijpt, niet alleen de regel.

Wat INFONAVIT werkelijk is

INFONAVIT is het Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, het nationale huisvestingsfonds voor werknemers. Het werd opgericht op grond van artikel 123, Apartado A, fracción XII van de grondwet, dat werkgevers verplicht bij te dragen aan de huisvesting van werknemers. In de praktijk doet het twee dingen tegelijk, en die uit elkaar houden is het belangrijkste in deze gids.

Ten eerste is het een spaarinstrument. Elke werknemer in de formele sector heeft een huisvestingssubrekening (de subcuenta de vivienda), die binnen zijn individuele pensioenrekening naast zijn AFORE ligt. De werkgever voedt deze subrekening, en het saldo behoort de werknemer toe als vermogen, niet de werkgever en niet INFONAVIT.

Ten tweede is het een hypotheekverstrekker. Werknemers kunnen zich tegenover het systeem in de schuld steken om een huis te kopen, te bouwen, te repareren of te herfinancieren, met looptijden tot 30 jaar. Neemt een werknemer een van deze leningen op, dan komen de aflossingen uit de salarisadministratie.

Deze dubbele rol is de reden waarom INFONAVIT bij sommige werknemers tweemaal op een Mexicaanse loonstrook verschijnt en bij alle anderen eenmaal. Het is bovendien, juridisch, een "organismo fiscal autónomo", een autonome belastingautoriteit. Dat is belangrijker dan het klinkt: INFONAVIT kan vaststellen wat u verschuldigd bent, u controleren, toeslagen opleggen en de invordering met dezelfde tanden afdwingen die de belastingautoriteit heeft. Een INFONAVIT-achterstand is geen factuurgeschil; het is een fiscale verplichting.

Verplichting één: de werkgeversbijdrage van 5 procent

Dit is de centrale verplichting in de salarisadministratie, vastgelegd in artikel 29, fracción II van de Ley del INFONAVIT. De werkgever draagt 5 procent van de Salario Base de Cotización van elke werknemer af aan de huisvestingssubrekening van die werknemer.

Drie dingen aan dit tarief dragen het volle gewicht.

De grondslag is de SBC, niet het brutoloon. De Salario Base de Cotización is dezelfde geïntegreerde loongrootheid die u al voor de IMSS gebruikt. Het is het basisloon plus de geïntegreerde waarde van de arbeidsvoorwaarden (het aguinaldo, de prima vacacional enzovoort), wat betekent dat hij meestal hoger is dan het basisloon en vrijwel nooit gelijk aan het brutoloon. Is uw SBC voor de IMSS verkeerd, dan is hij voor INFONAVIT in dezelfde mate verkeerd, zodat de twee nooit van elkaar afwijken.

De grondslag is gemaximeerd op 25 UMA. INFONAVIT gebruikt dezelfde bovengrens als de IMSS: het 25-voud van de Unidad de Medida y Actualización. De UMA is een daggrootheid die zich elke februari opnieuw instelt. Voor 2026 bedraagt zij 117.31 pesos, zodat de bovengrens van de dagelijkse SBC 25 × 117.31 = 2,932.75 pesos bedraagt. Daarboven houdt de SBC op te stijgen, en de bijdrage eveneens.

Het is een kostenlast van de werkgever, geen inhouding bij de werknemer. De 5 procent is een "gasto de previsión social", een uitgave die de werkgever bovenop de lonen draagt. Zij komt nooit uit het loon van de werknemer. Dat is het tegenovergestelde van de leningaflossing, waar we hierna op komen, en die twee verwarren is een klassieke en dure fout.

Hier de rekensom aan een glad getal. Neem een werknemer met een SBC van 1,000 pesos per dag. De werkgever is 5 procent verschuldigd, dus 50 pesos per dag, aan de huisvestingssubrekening van die werknemer. Over een tweemaandelijkse bijdrageperiode van ongeveer 60 dagen is dat ongeveer 3,000 pesos, allemaal geld van de werkgever, niets daarvan ingehouden bij de werknemer. Neem nu een goed betaalde werknemer wiens echte dagloon zijn SBC op 4,000 pesos zou zetten. De bovengrens bijt: u draagt af over 2,932.75 pesos, niet over 4,000, zodat de dagelijkse bijdrage 5 procent van 2,932.75 is, ongeveer 146.64 pesos, en geen peso meer.

Verplichting twee: de inhouding voor de woninglening

De tweede verplichting geldt alleen voor werknemers die een INFONAVIT-hypotheek houden, en zij werkt in de andere richting. Op grond van artikel 29, fracción III moet u, wanneer INFONAVIT u meldt dat een van uw werknemers een actieve lening heeft, de aflossing op het loon van die werknemer inhouden en afdragen. Dat is een descuento, een inhouding op het eigen loon van de werknemer, en het verschilt juridisch van de bijdrage van 5 procent in elk wezenlijk opzicht.

INFONAVIT zegt u hoeveel moet worden ingehouden, en het komt in een van drie vormen: een vast maandelijks bedrag in pesos, een percentage van de SBC van de werknemer of een veelvoud van het minimumloon (de factor "veces salario mínimo"). U berekent noch het leningsaldo, noch de rente; INFONAVIT doet dat en geeft u het getal. Uw taak is precies in te houden wat u wordt opgedragen, het aan de juiste werknemer toe te wijzen en af te dragen.

De Ley Federal del Trabajo maximeert hoeveel er van het loon van een werknemer af kan gaan. Op grond van de artikelen 97 en 110 van de LFT zijn gewone aflossingen van de woninglening beperkt tot 20 procent van het loon. De hervorming van 2025 voegde een tweede, hogere bovengrens toe voor het nieuwe sociale huurprogramma, waar ik nog op kom, ter hoogte van 30 procent.

De reden om deze twee verplichtingen gedachtelijk gescheiden te houden, is dat ze zich in vrijwel elk grensgeval verschillend gedragen: bovengrenzen, wie de kosten draagt en, sinds 2025, wat er gebeurt wanneer de werknemer ophoudt te verdienen. Wat ons bij de hervormingen brengt.

De hervorming van 2024 tot 2025: wat er veranderde en waarom

Op 2 december 2024 wijzigde het Congres artikel 123, fracción XII van de grondwet om het huisvestingsmandaat te verbreden in de richting van "vivienda con orientación social", huisvesting met sociale oriëntatie. Op 21 februari 2025 werd het uitvoeringsdecreet in de Diario Oficial de la Federación gepubliceerd en hervormde het zowel de Ley del INFONAVIT als de Ley Federal del Trabajo. Het trad de volgende dag in werking, op 22 februari 2025. Meerdere van zijn onderdelen raken de salarisadministratie.

INFONAVIT werd projectontwikkelaar en verhuurder, niet alleen kredietverstrekker. De hervorming staat INFONAVIT toe om via een dochtermaatschappij (een empresa filial) woningen te bouwen en, wat voor de salarisadministratie belangrijker is, een sociaal huurprogramma (arrendamiento social) te exploiteren. Op grond van de nieuwe artikelen 51 Ter en 51 Quáter wordt, wanneer een werknemer via dit programma huurt, de huur op dezelfde wijze als een leningaflossing op het loon ingehouden, gemaximeerd op 30 procent op grond van de gewijzigde artikelen 97 en 110 van de LFT. Dat is een werkelijk nieuwe soort inhouding, geen heretikettering van de oude. Heeft een klant werknemers in het huurprogramma, dan is dat een nieuwe inhoudingscategorie om te dragen.

Bestaande leningbetalingen werden bevroren op het niveau van 2024. De Transitorio Décimo Primero bevroor de maandbetaling van bestaande leningen op het bedrag van december 2024 en zette de jaarlijkse "actualización", de inflatiegebonden verhoging, vanaf 2025 op nul. Artikel 44 werd eveneens hervormd, zodat leningsaldi in het geheel niet meer kunnen worden geïndexeerd. Het praktische effect is dat bij leningen van vóór de hervorming het bedrag in pesos dat u inhoudt, niet langer zoals vroeger elk jaar omhoog zou moeten kruipen. Past het oude systeem van een klant nog steeds een jaarlijkse verhoging toe op deze inhoudingen, dan houdt het nu te veel in, en dat gaat uit de zak van de werknemer.

Overlijden en blijvende arbeidsongeschiktheid schelden de lening kwijt. Het hervormde artikel 51 bevestigt dat INFONAVIT-leningen een verzekering op kosten van het instituut dragen. Overlijdt een werknemer of wordt hij volledig en blijvend arbeidsongeschikt verklaard, dan wordt de openstaande lening kwijtgescholden en gaat het onroerend goed onbezwaard over op de begunstigden. Bij een gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid van 50 procent of meer krijgt de werknemer een renteloos uitstel van twee jaar, en de lening wordt kwijtgescholden als hij in dat tijdvenster geen nieuwe dienstbetrekking aanvaardt. Voor de salarisadministratie is het signaal eenvoudig: bij een beëindiging door overlijden of blijvende arbeidsongeschiktheid stopt de leninginhouding en wordt het saldo via de verzekering afgewikkeld, niet via een voortgezette inhouding.

Werknemers krijgen bij pensionering een duidelijker aanspraak op de subrekening. Het gewijzigde artikel 141 van de LFT bevestigt dat de werknemer bij uittreding op pensioenleeftijd recht heeft op het volledige saldo van de huisvestingssubrekening of een overdracht naar zijn AFORE. Dat hoort op de checklist voor beëindiging en pensionering.

De hervormingsclausule die daadwerkelijk bijt: artikel 29 en onbetaalde tijd

Hier is de wijziging die tot in de salarisrun zelf reikte. Vóór de hervorming konden werkgevers de INFONAVIT-leninginhouding opschorten wanneer een werknemer onbetaald afwezig was of in een door de IMSS afgegeven arbeidsongeschiktheid zat. De logica was intuïtief: geen loon, geen grondslag om in te houden. De hervorming van 2025 aan artikel 29 schrapte deze verlichting voor de inhouding. De betreffende zin luidt nu dat de verplichting om de inhoudingen van fracción III te verrichten "no se suspenderá por ausencias o incapacidades", niet wordt opgeschort bij afwezigheden of arbeidsongeschiktheden.

Gelezen samen met de rest van de alinea splitst de hervorming de twee verplichtingen tijdens onbetaalde tijd op een manier die het waard is precies te benoemen:

De werkgeversbijdrage van 5 procent wordt tijdens een onbetaalde afwezigheid opgeschort, mits u tijdig melding doet bij INFONAVIT op grond van artikel 31, maar loopt door tijdens een door de IMSS afgegeven arbeidsongeschiktheid. De leninginhouding daarentegen loopt in beide gevallen door. Tijdens een IMSS-arbeidsongeschiktheid lopen dus zowel de bijdrage als de inhouding door; tijdens een gewone onbetaalde afwezigheid met behoorlijke melding pauzeert de bijdrage, maar de inhouding niet.

Het voor de hand liggende probleem is dat wat iedereen meteen zag: is een werknemer in onbetaalde arbeidsongeschiktheid en verdient hij in die cyclus niets, dan is er geen loon om in te houden, zodat de hervorming de schuld van de werknemer feitelijk aan de werkgever oplegt om voor te schieten. INFONAVIT verleende een overgang om de omschakeling te vergemakkelijken, en rekte die uiteindelijk op tot het zesde bimester van 2025 (november tot december), met betaling verschuldigd tot 17 januari 2026. Maar de onderliggende verplichting bleef bestaan, en de werkgevers vochten haar aan.

De uitspraak van het hooggerechtshof: CC 120/2025

Hier wordt het nuttig, want het hooggerechtshof gaf de werkgevers een echte hefboom. Twee districtsrechtbanken hadden verschillend beslist over de vraag of een werkgever via een amparo een voorlopige opschorting kan verkrijgen van de nieuwe verplichting om voor werknemers zonder loon te blijven inhouden. In de Contradicción de Criterios 120/2025, beslist op 4 november 2025, loste de SCJN de divergentie op als bindende rechtspraak, wat betekent dat elke federale rechtbank haar nu moet volgen.

De uitspraak: een werkgever kan een voorlopige opschorting verkrijgen van de verplichting van artikel 29 om de woningleninginhoudingen te verrichten voor afwezige of arbeidsongeschikte werknemers, mits de werkgever een zekerheid (een fianza of borgtocht) stelt die de inhoudingsbedragen dekt, in dezelfde maandelijkse cadans die INFONAVIT gebruikt, tot de 17e van elke maand. De rechtbank motiveerde dat een werkgever dwingen de hypotheekbetaling van een werknemer uit eigen zak te financieren wanneer er geen loon is om in te houden, waarschijnlijk verder gaat dan wat hem rechtmatig kan worden opgelegd.

De bepalende grens, en de reden waarom ik het onderscheid tussen bijdrage en inhouding steeds weer benadruk: de uitspraak reikt alleen tot de descuento. De aportación patronal van 5 procent voor een door de IMSS als arbeidsongeschikt aangemerkte werknemer moet nog steeds worden betaald. Alleen de leninginhouding van de werknemer kan worden opgeschort, en alleen als u de opschorting bewerkstelligt en de zekerheid actueel houdt.

Wat dat in de praktijk betekent voor een klant met een werknemer in onbetaalde arbeidsongeschiktheid die een INFONAVIT-lening houdt: hij betaalt de bijdrage van 5 procent hoe dan ook door; hij kan ofwel de leninginhouding blijven voorschieten, ofwel een amparo instellen, een voorlopige opschorting winnen en in plaats van het afdragen van de inhouding een maandelijkse zekerheid stellen. Mislukt de amparo uiteindelijk, dan wordt de zekerheid gebruikt om de bedragen te dekken. Dat is een gerechtelijke procedure, dus een beslissing voor de werkgever en zijn rechtsbijstand, die de kosten van het voorschieten van de inhoudingen afweegt tegen de kosten en de moeite van het procederen. Eén aandachtspunt: de uitspraak geldt voor amparo-procedures op grond van de Ley de Amparo in haar tot 16 oktober 2025 geldende versie, zodat de procedurele uitgangspositie voor nieuwere indieningen met de rechtsbijstand moet worden bevestigd.

Termijnen, indiening en de mechaniek die de mensen doet struikelen

De woningbijdrage van 5 procent wordt op tweemaandelijkse (bimestre) basis vastgesteld en afgedragen, samen met de bijdragen voor pensioen, uittreding op gevorderde leeftijd en ouderdom (RCV), en is verschuldigd tot de 17e van de maand die volgt op de afsluiting van elke tweemaandsperiode. De gewone IMSS-verzekeringsquota's (de maandelijkse cuotas obrero-patronales voor de takken ziekte, moederschap, invaliditeit en andere) worden daarentegen in een maandelijkse cyclus vastgesteld en betaald. In de praktijk worden beide via het Sistema Único de Autodeterminación (SUA) berekend en betaald en in één enkele transactie voldaan, aangezien de invordering van INFONAVIT en IMSS gecoördineerd is. De 17e is een harde termijn: aangezien INFONAVIT als belastingautoriteit vaststelt en invordert, ontstaan bij een te late of te lage afdracht actualización (inflatie-indexering) en recargos (toeslagen) op grond van de Código Fiscal, geen eenvoudige boete voor te laat.

Registratiebewegingen hebben op grond van artikel 31 een indieningstermijn van 5 werkdagen. Altas (nieuwe indiensttredingen), bajas (beëindigingen) en modificaciones salariales (SBC-wijzigingen) moeten binnen 5 werkdagen na de aanleidinggevende gebeurtenis worden gemeld, en een SBC-wijziging wordt juridisch van kracht vanaf de datum waarop de wijziging plaatsvond, niet vanaf de datum waarop de beweging wordt ingediend, zodat een te late indiening de periode vanaf wanneer de nieuwe bijdragegrondslag geldt niet verschuift. De registratie is met de IMSS geüniformeerd: dezelfde via de IMSS ingediende beweging werkt de status van de werknemer voor huisvestingsdoeleinden bij, zodat de twee niet afzonderlijk worden ingediend.

Voor enkele grensgevallen loont een vastgelegd antwoord, omdat ze terugkeren:

Een nieuwe indiensttreding wordt vanaf de eerste gewerkte dag meegenomen; een beëindiging tot de laatste gewerkte dag. Tijdens een IMSS-arbeidsongeschiktheid lopen zowel de bijdrage als de leninginhouding door (behoudens de bovengenoemde amparo-weg voor de inhouding). Tijdens een onbetaalde afwezigheid met tijdige melding wordt de bijdrage opgeschort, maar de inhouding loopt door. Is een lening afbetaald, dan stoppen de inhoudingen pas wanneer INFONAVIT u meldt, niet wanneer u berekent dat het saldo nul zou moeten zijn, want INFONAVIT bezit het aflossingsschema. En bij overlijden of volledige blijvende arbeidsongeschiktheid stoppen de inhoudingen en neemt het verzekeringsmechanisme het over.

Handhaving, sancties en gedeelde aansprakelijkheid

Aangezien INFONAVIT als belastingautoriteit kan handelen, heeft het sanctieregime echte bandbreedte. Administratieve boetes lopen van 3 tot 350 UMA per overtreding, wat bij de UMA van 2026 van 117.31 pesos ongeveer 352 tot 41,059 pesos per overtreding bedraagt. De meest ingrijpende betreft het verzuim de informatie te verstrekken die INFONAVIT nodig heeft om de bijdragen aan de subrekening van elke werknemer toe te wijzen: die boete is de hoogste van 50 procent van het niet-toegewezen bedrag of de maximale UMA-boete. Werkgevers die zichzelf corrigeren en vóór een controle vrijwillig betalen, blijven doorgaans van de boetes verschoond.

Twee aansprakelijkheidsvallen zijn vermeldenswaard voor klanten met complexere structuren. Bij een werkgeversvervanging (een overname of herstructurering) blijft de oude werkgever gezamenlijk met de nieuwe aansprakelijk voor vóór de wijziging ontstane verplichtingen, maar slechts drie maanden; na die drie maanden ligt de volledige verantwoordelijkheid voor alle INFONAVIT-verplichtingen bij de nieuwe werkgever. En op grond van artikel 29 Bis zijn ondernemingen die in het REPSE geregistreerde gespecialiseerde dienstverleners gebruiken gezamenlijk aansprakelijk als de dienstverlener INFONAVIT voor die werknemers niet betaalt, zodat de uitbestedingsconstructie het risico niet uit de boeken van de klant haalt.

De conclusie

Heel INFONAVIT komt neer op twee verplichtingen die zich verschillend gedragen: een werkgeversbijdrage van 5 procent, gemaximeerd op 25 UMA, die de werkgever uit eigen zak betaalt, en een leninginhouding die uit het loon van de werknemer komt in de door INFONAVIT vastgestelde hoogte. Houd deze twee uit elkaar, en het grootste deel van de complexiteit lost op. De hervorming van 2025 wijzigde vervolgens drie dingen daarbovenop: zij bevroor het maandbedrag van bestaande leningen, voegde een sociale-huurinhouding toe en verlangde, wat het belangrijkste is, dat de leninginhouding tijdens onbetaalde afwezigheden en arbeidsongeschiktheden doorloopt, wat het hooggerechtshof afzwakte door werkgevers toe te staan haar op te schorten als zij een zekerheid stellen. Geen van deze regels is op zichzelf ingewikkeld, maar ze moeten allemaal kloppen, en ze moeten blijven kloppen terwijl de UMA zich elke februari opnieuw instelt en INFONAVIT de leningcijfers opnieuw uitgeeft.

Dat is de eigenlijke uitdaging voor iedereen die de Mexicaanse salarisadministratie verwerkt: de regels zijn herkenbaar, maar ze veranderen volgens hun eigen tijdschema, en een spreadsheet of een oudere leverancier past de cijfers toe die het laatst zijn ingevoerd. Een werkgever die de jaarlijkse verhoging blijft toepassen op een bevroren leningbetaling, houdt de werknemer te veel in; een die inhoudingen tijdens arbeidsongeschiktheid zonder amparo blijft opschorten, is niet compliant met de hervorming van 2025. Beide volgen een versie van de wet die niet meer geldt. Flux werkt de bijdragegrondslag, de bovengrens van 25 UMA, de leninginstructies en de behandeling van arbeidsongeschiktheid bij naarmate deze regels veranderen, zodat de werkgever in elke periode de actuele cijfers toepast in plaats van de leemte in een INFONAVIT-controle te ontdekken.