Przewodnik płacowy po INFONAVIT, meksykańskim funduszu mieszkaniowym

INFONAVIT to meksykański krajowy fundusz mieszkaniowy dla pracowników, a jego finansowanie jest obowiązkowym zadaniem płacowym dla każdego pracodawcy sektora formalnego w kraju. Jeśli rozliczają Państwo wynagrodzenia dla klientów z pracownikami w Meksyku, jest to jedna z tych pozycji, które wyglądają na ustalone i nudne aż do momentu, w którym przestają takie być. To stałe 5 procent, istnieje od 1972, a przez lata najtrudniejszym pytaniem na jego temat było to, do którego podmiotu przekazywać. Potem rząd znowelizował konstytucję w grudniu 2024, przepisał ustawę w lutym 2025, a Sąd Najwyższy wydał wiążące orzeczenie, które zmieniło zachowanie jednej z jego dwóch ruchomych części podczas niezdolności do pracy. W ciągu kilku miesięcy z ustalonego potrącenia stało się coś, co trzeba naprawdę pilnować.

Pozwolę sobie zatem przedstawić, czym jest INFONAVIT, dwa obowiązki, jakie nakłada na pracodawcę, jak się je oblicza i przekazuje, a następnie zmiany z 2024 i 2025, które mają znaczenie dla każdego, kto dziś rozlicza meksykańskie wynagrodzenia. Zachowam odesłania prawne, aby Państwa osoby od zgodności mogły sprawdzić moją pracę, ale celem jest to, aby na końcu rozumieli Państwo mechanizm, a nie tylko regułę.

Czym naprawdę jest INFONAVIT

INFONAVIT to Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, krajowy fundusz mieszkaniowy dla pracowników. Powstał na podstawie artykułu 123, Apartado A, fracción XII konstytucji, który zobowiązuje pracodawców do wnoszenia wkładu na mieszkania dla pracowników. W praktyce robi dwie rzeczy naraz, a utrzymanie ich w rozróżnieniu jest najważniejszą rzeczą w tym przewodniku.

Po pierwsze, jest narzędziem oszczędnościowym. Każdy pracownik sektora formalnego ma subkonto mieszkaniowe (subcuenta de vivienda), które znajduje się wewnątrz jego indywidualnego konta emerytalnego, obok jego AFORE. Pracodawca zasila to subkonto, a saldo należy do pracownika jako majątek, nie do pracodawcy i nie do INFONAVIT.

Po drugie, jest kredytodawcą hipotecznym. Pracownicy mogą pożyczać od systemu, aby kupić, zbudować, wyremontować lub refinansować mieszkanie, na okres do 30 lat. Gdy pracownik bierze jeden z tych kredytów, spłaty pochodzą z listy płac.

Ta podwójna rola jest powodem, dla którego INFONAVIT pojawia się dwukrotnie na meksykańskim pasku wynagrodzeń u niektórych pracowników i jednokrotnie u wszystkich pozostałych. Jest też, prawnie, "organismo fiscal autónomo", autonomicznym organem podatkowym. To ma większe znaczenie, niż brzmi: INFONAVIT może ustalić, co Państwo są winni, przeprowadzić kontrolę, nałożyć dopłaty i wyegzekwować pobór z tymi samymi zębami, jakie ma organ podatkowy. Zaległość wobec INFONAVIT nie jest sporem o fakturę; jest zobowiązaniem podatkowym.

Obowiązek pierwszy: składka pracodawcy w wysokości 5 procent

To podstawowy obowiązek płacowy, określony w artykule 29, fracción II Ley del INFONAVIT. Pracodawca wnosi 5 procent Salario Base de Cotización każdego pracownika na subkonto mieszkaniowe tego pracownika.

Trzy rzeczy w tym zdaniu niosą cały ciężar.

Podstawą jest SBC, a nie wynagrodzenie brutto. Salario Base de Cotización to ta sama zintegrowana wielkość wynagrodzenia, której już Państwo używają dla IMSS. To wynagrodzenie zasadnicze plus zintegrowana wartość świadczeń (aguinaldo, prima vacacional itd.), co oznacza, że zwykle jest wyższe od wynagrodzenia zasadniczego i niemal nigdy równe wynagrodzeniu brutto. Jeśli Państwa SBC jest błędne dla IMSS, jest błędne dla INFONAVIT w tym samym stopniu, więc te dwa nigdy się nie rozejdą.

Podstawa jest ograniczona do 25 UMA. INFONAVIT stosuje ten sam górny limit co IMSS: 25-krotność Unidad de Medida y Actualización. UMA to wielkość dzienna, która resetuje się co roku w lutym. Na 2026 wynosi 117.31 pesos, więc pułap dziennego SBC wynosi 25 × 117.31 = 2,932.75 pesos. Powyżej tego SBC przestaje rosnąć, a wraz z nim składka.

To koszt pracodawcy, a nie potrącenie pracownika. Te 5 procent to "gasto de previsión social", wydatek, który pracodawca ponosi ponad wynagrodzenia. Nigdy nie pochodzi z wynagrodzenia pracownika. To przeciwieństwo spłaty kredytu, do której przejdziemy dalej, a mylenie tych dwóch to klasyczny i kosztowny błąd.

Oto arytmetyka na czystej liczbie. Proszę wziąć pracownika z SBC wynoszącym 1,000 pesos dziennie. Pracodawca jest winien 5 procent, czyli 50 pesos dziennie, na subkonto mieszkaniowe tego pracownika. W dwumiesięcznym okresie składkowym liczącym około 60 dni to mniej więcej 3,000 pesos, w całości pieniądze pracodawcy, nic potrąconego pracownikowi. Teraz proszę wziąć wysoko opłacanego pracownika, którego rzeczywiste wynagrodzenie dzienne ustawiłoby jego SBC na 4,000 pesos. Pułap gryzie: wnoszą Państwo od 2,932.75 pesos, a nie od 4,000, więc składka dzienna to 5 procent z 2,932.75, około 146.64 pesos, i ani peso więcej.

Obowiązek drugi: potrącenie z tytułu kredytu mieszkaniowego

Drugi obowiązek dotyczy wyłącznie pracowników, którzy mają hipotekę INFONAVIT, i działa w drugą stronę. Zgodnie z artykułem 29, fracción III, gdy INFONAVIT zawiadomi Państwa, że jeden z Państwa pracowników ma czynny kredyt, muszą Państwo potrącić spłatę z wynagrodzenia tego pracownika i ją przekazać. To descuento, potrącenie z własnego wynagrodzenia pracownika, i różni się prawnie od składki 5 procent w każdym istotnym względzie.

INFONAVIT mówi Państwu, ile potrącić, i przychodzi to w jednej z trzech form: stała kwota miesięczna w pesos, procent SBC pracownika lub wielokrotność płacy minimalnej (współczynnik "veces salario mínimo"). Nie obliczają Państwo salda kredytu ani odsetek; robi to INFONAVIT i podaje Państwu liczbę. Państwa zadaniem jest potrącić dokładnie to, co polecono, przypisać to właściwemu pracownikowi i przekazać.

Ley Federal del Trabajo ogranicza, ile może zejść z wynagrodzenia pracownika. Zgodnie z artykułami 97 i 110 LFT zwykłe spłaty kredytu mieszkaniowego są ograniczone do 20 procent wynagrodzenia. Reforma z 2025 dodała drugi, wyższy pułap dla nowego programu najmu społecznego, do którego dojdę, w wysokości 30 procent.

Powodem, dla którego warto trzymać te dwa obowiązki mentalnie osobno, jest to, że zachowują się różnie w niemal każdym przypadku brzegowym: pułapy, kto ponosi koszt oraz, od 2025, co dzieje się, gdy pracownik przestaje zarabiać. Co prowadzi nas do reform.

Reforma z 2024 do 2025: co się zmieniło i dlaczego

2 grudnia 2024 Kongres znowelizował artykuł 123, fracción XII konstytucji, aby rozszerzyć mandat mieszkaniowy w stronę "vivienda con orientación social", mieszkalnictwa o ukierunkowaniu społecznym. 21 lutego 2025 dekret wykonawczy opublikowano w Diario Oficial de la Federación, reformując zarówno Ley del INFONAVIT, jak i Ley Federal del Trabajo. Wszedł w życie następnego dnia, 22 lutego 2025. Kilka jego elementów dotyka naliczania wynagrodzeń.

INFONAVIT stał się deweloperem i wynajmującym, nie tylko kredytodawcą. Reforma pozwala INFONAVIT budować mieszkania przez spółkę zależną (empresa filial), a co ważniejsze dla naliczania wynagrodzeń, prowadzić program najmu społecznego (arrendamiento social). Zgodnie z nowymi artykułami 51 Ter i 51 Quáter, gdy pracownik wynajmuje przez ten program, czynsz potrąca się z jego wynagrodzenia w taki sam sposób jak spłatę kredytu, z pułapem 30 procent zgodnie ze znowelizowanymi artykułami 97 i 110 LFT. To naprawdę nowy rodzaj potrącenia, a nie przemianowanie starego. Jeśli klient ma pracowników w programie najmu, jest to nowa kategoria potrącenia do prowadzenia.

Istniejące spłaty kredytów zamrożono na poziomach z 2024. Transitorio Décimo Primero zamroził miesięczną spłatę istniejących kredytów na kwocie z grudnia 2024 i ustawił roczną "actualización", wzrost oparty na inflacji, na zero od 2025. Znowelizowano też artykuł 44, tak aby salda kredytów w ogóle nie mogły być indeksowane. Praktycznym skutkiem jest to, że dla kredytów sprzed reformy kwota w pesos, którą Państwo potrącają, nie powinna już pełznąć w górę co roku tak, jak dawniej. Jeśli przestarzały system klienta wciąż stosuje roczny wzrost do tych potrąceń, teraz potrąca za dużo, a to wychodzi z kieszeni pracownika.

Śmierć i trwała niezdolność do pracy zwalniają kredyt. Znowelizowany artykuł 51 potwierdza, że kredyty INFONAVIT są objęte ubezpieczeniem na koszt instytutu. Jeśli pracownik umrze lub zostanie uznany za całkowicie i trwale niezdolnego do pracy, niespłacony kredyt zostaje umorzony, a nieruchomość przechodzi na beneficjentów wolna od obciążeń. Przy niezdolności częściowej wynoszącej 50 procent lub więcej pracownik otrzymuje dwuletnie odroczenie bez odsetek, a kredyt zostaje zwolniony, jeśli w tym oknie nie podejmie nowego zatrudnienia. Dla naliczania wynagrodzeń sygnał jest prosty: przy rozstaniu z powodu śmierci lub trwałej niezdolności potrącenie kredytu ustaje, a saldo obsługiwane jest przez ubezpieczenie, nie przez dalsze potrącanie.

Pracownicy uzyskują jaśniejsze roszczenie do subkonta przy przejściu na emeryturę. Znowelizowany artykuł 141 LFT potwierdza, że przy rozstaniu w wieku emerytalnym pracownikowi przysługuje pełne saldo subkonta mieszkaniowego lub przeniesienie na jego AFORE. To należy na listę kontrolną zakończenia zatrudnienia i przejścia na emeryturę.

Klauzula reformy, która naprawdę gryzie: artykuł 29 i czas niepłatny

Oto zmiana, która sięgnęła do samego przebiegu naliczania. Przed reformą pracodawcy mogli zawiesić potrącenie kredytu INFONAVIT, gdy pracownik był nieobecny bez wynagrodzenia lub na zwolnieniu z tytułu niezdolności wystawionym przez IMSS. Logika była intuicyjna: brak wynagrodzenia, brak podstawy do potrącenia. Reforma z 2025 do artykułu 29 usunęła tę ulgę dla potrącenia. Odpowiednie zdanie brzmi teraz, że obowiązek dokonywania potrąceń z fracción III "no se suspenderá por ausencias o incapacidades", nie ulega zawieszeniu z powodu nieobecności lub niezdolności.

Czytana razem z resztą akapitu, reforma rozdziela te dwa obowiązki podczas czasu niepłatnego w sposób, który warto ująć precyzyjnie:

Składka pracodawcy 5 procent jest zawieszona podczas nieobecności bez wynagrodzenia, o ile złożą Państwo terminowe zawiadomienie do INFONAVIT zgodnie z artykułem 31, ale trwa podczas niezdolności wystawionej przez IMSS. Potrącenie kredytu natomiast trwa w obu przypadkach. Zatem podczas niezdolności IMSS zarówno składka, jak i potrącenie biegną dalej; podczas zwykłej nieobecności bez wynagrodzenia z właściwym zawiadomieniem składka wstrzymuje się, ale potrącenie nie.

Oczywisty problem to ten, który wszyscy natychmiast dostrzegli: jeśli pracownik jest na niepłatnej niezdolności i nic nie zarabia w danym cyklu, nie ma wynagrodzenia do potrącenia, więc reforma w istocie przerzuca dług pracownika na pracodawcę do wyłożenia. INFONAVIT przyznał okres przejściowy, aby ułatwić zmianę, ostatecznie rozciągając go do szóstego bimestru 2025 (listopad do grudnia), z płatnością wymagalną do 17 stycznia 2026. Ale leżący u podstaw obowiązek się utrzymał, a pracodawcy go zaskarżyli.

Orzeczenie Sądu Najwyższego: CC 120/2025

Tutaj robi się użytecznie, ponieważ Sąd Najwyższy dał pracodawcom realną dźwignię. Dwa sądy okręgowe rozeszły się co do tego, czy pracodawca może uzyskać tymczasowe zawieszenie, poprzez amparo, nowego obowiązku dalszego potrącania dla pracowników bez wynagrodzenia. W Contradicción de Criterios 120/2025, rozstrzygniętej 4 listopada 2025, SCJN rozwiązała rozbieżność jako wiążące orzecznictwo, co oznacza, że każdy sąd federalny musi się teraz do niej stosować.

Rozstrzygnięcie: pracodawca może uzyskać tymczasowe zawieszenie obowiązku z artykułu 29 dokonywania potrąceń z tytułu kredytu mieszkaniowego dla nieobecnych lub niezdolnych pracowników, pod warunkiem że pracodawca złoży zabezpieczenie (fianza lub depozyt) pokrywające kwoty potrącenia, w tym samym miesięcznym rytmie, którego używa INFONAVIT, do 17. dnia każdego miesiąca. Sąd uznał, że zmuszanie pracodawcy do finansowania z własnej kieszeni spłaty osobistej hipoteki pracownika, gdy nie ma wynagrodzenia do potrącenia, prawdopodobnie przekracza to, co zgodnie z prawem można na niego nałożyć.

Kluczowa granica, i powód, dla którego wciąż wbijam rozróżnienie między składką a potrąceniem: orzeczenie sięga wyłącznie descuento. Aportación patronal 5 procent za pracownika niezdolnego według IMSS nadal musi być opłacana. Zawiesić można wyłącznie potrącenie kredytu pracownika, i tylko jeśli uzyskają Państwo zawieszenie i utrzymają zabezpieczenie w aktualnym stanie.

Co to oznacza w praktyce dla klienta z pracownikiem na niepłatnej niezdolności, który ma kredyt INFONAVIT: płaci składkę 5 procent niezależnie od wszystkiego; może albo dalej wykładać potrącenie kredytu, albo złożyć amparo, wygrać tymczasowe zawieszenie i zamiast przekazywania potrącenia złożyć miesięczne zabezpieczenie. Jeśli amparo ostatecznie zawiedzie, zabezpieczenie zostaje użyte do pokrycia kwot. To postępowanie prawne, więc jest to decyzja pracodawcy i jego pełnomocnika, ważąca koszt wykładania potrąceń przeciw kosztowi i wysiłkowi procesowania się. Jedno zastrzeżenie: orzeczenie stosuje się do postępowań amparo według Ley de Amparo w brzmieniu obowiązującym do 16 października 2025, więc pozycję proceduralną dla nowszych wniosków warto potwierdzić z pełnomocnikiem.

Terminy, składanie i mechanika, na której ludzie się potykają

Składkę mieszkaniową 5 procent ustala się i przekazuje w cyklu dwumiesięcznym (bimestre), razem ze składkami na emeryturę, na starość z tytułu zaawansowanego wieku i na starość (RCV), i jest wymagalna do 17. dnia miesiąca następującego po zakończeniu każdego okresu dwumiesięcznego. Zwykłe kwoty ubezpieczenia IMSS (miesięczne cuotas obrero-patronales dla gałęzi chorobowej, macierzyńskiej, inwalidzkiej i innych) ustala się natomiast i opłaca w cyklu miesięcznym. W praktyce obie oblicza się i opłaca przez Sistema Único de Autodeterminación (SUA) i reguluje w jednej transakcji, ponieważ pobór INFONAVIT i IMSS jest skoordynowany. 17. to twardy termin: ponieważ INFONAVIT ustala i pobiera jako organ podatkowy, spóźnione lub zaniżone przekazanie generuje actualización (indeksację inflacyjną) i recargos (dopłaty) zgodnie z Código Fiscal, a nie prostą opłatę za zwłokę.

Ruchy rejestracyjne mają termin złożenia 5 dni roboczych zgodnie z artykułem 31. Altas (nowe zatrudnienia), bajas (zakończenia) i modificaciones salariales (zmiany SBC) muszą być zgłoszone w ciągu 5 dni roboczych od zdarzenia je wyzwalającego, a zmiana SBC wywołuje skutki prawne od daty, w której zmiana nastąpiła, a nie od daty złożenia ruchu, więc spóźnione złożenie nie przesuwa okresu, od którego obowiązuje nowa podstawa składki. Rejestracja jest ujednolicona z IMSS: ten sam ruch złożony przez IMSS aktualizuje status pracownika dla celów mieszkaniowych, więc oba nie są składane osobno.

Kilka przypadków brzegowych warto mieć rozstrzygniętych z ustaloną odpowiedzią, ponieważ się powtarzają:

Nowe zatrudnienie uwzględnia się od pierwszego przepracowanego dnia; zakończenie do ostatniego przepracowanego dnia. Podczas niezdolności IMSS zarówno składka, jak i potrącenie kredytu trwają dalej (z zastrzeżeniem opisanej wyżej drogi amparo dla potrącenia). Podczas nieobecności bez wynagrodzenia z terminowym zawiadomieniem składka zostaje zawieszona, ale potrącenie trwa. Gdy kredyt zostanie spłacony, potrącenia ustają dopiero, gdy INFONAVIT Państwa zawiadomi, a nie gdy obliczą Państwo, że saldo powinno wynosić zero, ponieważ to INFONAVIT jest właścicielem harmonogramu amortyzacji. A w razie śmierci lub całkowitej trwałej niezdolności potrącenia ustają, a mechanizm ubezpieczeniowy przejmuje.

Egzekwowanie, sankcje i odpowiedzialność solidarna

Ponieważ INFONAVIT może działać jako organ podatkowy, reżim sankcji ma realny zakres. Kary administracyjne biegną od 3 do 350 UMA za naruszenie, co przy UMA na 2026 wynoszącej 117.31 pesos daje mniej więcej 352 do 41,059 pesos za naruszenie. Najbardziej dotkliwa dotyczy nieprzekazania informacji, których INFONAVIT potrzebuje, aby przypisać składki do subkonta każdego pracownika: ta kara to większa z dwóch wartości, 50 procent nieprzypisanej kwoty albo maksymalna kara w UMA. Pracodawcy, którzy sami się korygują i płacą dobrowolnie przed kontrolą, zazwyczaj są oszczędzeni od kar.

Dwie pułapki odpowiedzialności warto zasygnalizować klientom o bardziej złożonych strukturach. Przy substytucji pracodawcy (przejęciu lub restrukturyzacji) dawny pracodawca pozostaje solidarnie odpowiedzialny z nowym za zobowiązania powstałe przed zmianą, ale tylko przez trzy miesiące; po tych trzech miesiącach pełna odpowiedzialność za wszystkie zobowiązania INFONAVIT spoczywa na nowym pracodawcy. A zgodnie z artykułem 29 Bis firmy korzystające z wyspecjalizowanych usługodawców zarejestrowanych w REPSE odpowiadają solidarnie, jeśli usługodawca nie zapłaci INFONAVIT za tych pracowników, więc konstrukcja outsourcingu nie zdejmuje ryzyka z ksiąg klienta.

Wniosek

Całe INFONAVIT sprowadza się do dwóch obowiązków, które zachowują się różnie: składki pracodawcy 5 procent, z pułapem 25 UMA, którą pracodawca płaci z własnej kieszeni, oraz potrącenia kredytu, które schodzi z wynagrodzenia pracownika w kwocie określonej przez INFONAVIT. Proszę utrzymać te dwa w rozróżnieniu, a większość złożoności się rozwiązuje. Reforma z 2025 zmieniła następnie trzy rzeczy na dodatek: zamroziła kwotę miesięczną istniejących kredytów, dodała potrącenie z tytułu najmu społecznego oraz, co najważniejsze, wymagała, aby potrącenie kredytu trwało przez niepłatne nieobecności i niezdolności, co Sąd Najwyższy złagodził, pozwalając pracodawcom je zawiesić, jeśli złożą zabezpieczenie. Żadna z tych reguł nie jest sama w sobie skomplikowana, ale wszystkie muszą być poprawne, i muszą pozostać poprawne, gdy UMA resetuje się co roku w lutym, a INFONAVIT na nowo wydaje liczby kredytów.

To jest prawdziwe wyzwanie dla każdego, kto rozlicza meksykańskie wynagrodzenia: reguły są poznawalne, ale zmieniają się według własnego harmonogramu, a arkusz kalkulacyjny lub starszy dostawca stosuje te liczby, które ostatnio do niego wprowadzono. Pracodawca wciąż stosujący roczny wzrost do zamrożonej spłaty kredytu potrąca pracownikowi za dużo; ten, kto wciąż zawiesza potrącenia podczas niezdolności bez amparo, jest niezgodny z reformą z 2025. Obaj stosują wersję prawa, która już nie obowiązuje. Flux aktualizuje podstawę składki, pułap 25 UMA, instrukcje kredytowe i traktowanie niezdolności, gdy te reguły się zmieniają, tak aby pracodawca stosował aktualne liczby w każdym okresie, zamiast odkrywać lukę w kontroli INFONAVIT.