Retención en la fuente na Colômbia: procedimiento 1 y 2, a UVT e a tabela do artigo 383

A retención en la fuente na Colômbia é o imposto de renda que o empregador retém todo mês dos salários e recolhe à autoridade tributária, a DIAN. O valor sai de uma tabela progressiva do artigo 383 do Estatuto Tributario (ET, o código tributário nacional), expressa em UVT e não em pesos. Em 2026, uma UVT equivale a COP 52.374, e nada é retido até que a base de cálculo mensal ultrapasse 95 UVT (COP 4.975.530). A base de cálculo é o salário bruto menos contribuições, deduções e rendimentos isentos. O empregador aplica a tabela a essa base por um de dois métodos, procedimiento 1 y 2 (procedimentos 1 e 2), e declara o resultado no Formulário 350.

A UVT: a unidade em que todo limite de retenção é expresso

A UVT (Unidad de Valor Tributario, ou unidade de valor tributário) indexa a legislação tributária colombiana à inflação. A DIAN publica o valor do ano seguinte antes de 1º de janeiro, ajustado pela variação do índice de preços ao consumidor de renda média certificada pelo DANE, o órgão de estatística (artigo 868 ET). A Resolución 000238, de 15 de dezembro de 2025, fixou o valor de 2026 em COP 52.374, alta de 5,17% em relação a COP 49.799.

Todos os limites e tetos citados abaixo são expressos em UVT, então os valores em pesos mudam todo mês de janeiro. Uma folha de pagamento que mantém a UVT do ano anterior calcula a retenção de todos os empregados com limites errados.

Depuración: do salário bruto à base de cálculo

A depuración é a sequência de subtrações que transforma os pagamentos trabalhistas do mês na base sobre a qual se aplica a tabela. O artigo 388 ET e o artigo 1.2.4.1.6 do Decreto 1625 de 2016 (o regulamento tributário único) definem a ordem:

1. Total dos pagamentos trabalhistas: salário, horas extras, comissões e demais remunerações tributáveis.
2. Menos rendimentos não tributáveis: as contribuições obrigatórias do empregado para saúde (4%) e previdência (4%) e, a partir de 4 salários mínimos, a contribuição de 1% ao fundo de solidariedade (Fondo de Solidaridad Pensional), que sobe em faixas a partir de 16 salários mínimos até 2% acima de 20. Esses valores são subtraídos integralmente e não contam para nenhum teto.
3. Menos deduções do artigo 387: juros de financiamento habitacional até 100 UVT por mês (COP 5.237.400); medicina pré-paga ou plano de saúde até 16 UVT (COP 837.984); e, para dependentes, 10% da renda bruta do trabalho no mês, até 32 UVT (COP 1.675.968).
4. Menos rendimentos isentos: contribuições voluntárias para previdência e contas AFC (poupança para compra de imóvel), juntas até 30% da renda do trabalho e 3.800 UVT por ano (artigos 126-1 e 126-4 ET), e em seguida a isenção de 25% sobre a renda do trabalho.

A reforma tributária de 2022 (Ley 2277 de 2022) criou uma dedução separada de 72 UVT por dependente, para até quatro dependentes (artigo 336 ET). O Decreto 2231 de 2023 incluiu essa dedução nas regras da declaração anual (Decreto 1625 de 2016, artigo 1.2.1.20.3). O Concepto 3966 de 2023 da DIAN exclui as 72 UVT da base de retenção porque o artigo 388 se refere apenas às deduções do artigo 387. Na folha mensal se aplica a dedução de 10% / 32 UVT; na declaração anual, um empregado com contrato de trabalho pode usar as duas deduções para o mesmo dependente.

A isenção de 25% e o teto de 40% / 1.340 UVT

O artigo 206, numeral 10 ET isenta 25% dos pagamentos trabalhistas (a renta exenta del 25%), com teto de 790 UVT por ano (COP 41.375.460 em 2026). Os 25% são calculados por último, sobre o que sobra depois dos rendimentos não tributáveis, das deduções e dos demais rendimentos isentos.

Antes de 2023, o teto era de 240 UVT por mês; agora a lei fixa apenas um valor anual. O Concepto 3966 de 2023 da DIAN diz apenas que os empregadores devem respeitar o limite anual de cada empregado. Algumas folhas fazem o rateio do teto anual em 790 ÷ 12, cerca de 65,83 UVT ou COP 3.447.955 por mês; outras acompanham o total anual, que quem ganha mais pode esgotar antes de dezembro. Qualquer diferença é acertada na declaração anual do empregado, se ela for obrigatória.

As deduções e os rendimentos isentos, somados, ficam então limitados ao menor destes dois valores:

• 40% dos pagamentos trabalhistas menos os rendimentos não tributáveis, aplicado a cada mês (artigo 388 ET);
• 1.340 UVT por ano (COP 70.181.160 em 2026), fixado pelo artigo 336 ET e aplicado à retenção pelo Decreto 1625 de 2016, artigo 1.2.4.1.6, parágrafo 3 (conforme alterado pelo Decreto 2231 de 2023).

Qualquer valor acima do limite é perdido para a retenção daquele mês.

A tabela de retenção do artigo 383

A base depurada é convertida em UVT e tributada por alíquotas marginais. As faixas atuais vêm da Ley 2010 de 2019 (artigo 42), estão reproduzidas no Decreto 1625 de 2016, artigo 1.2.4.1.17, e não foram alteradas pela reforma de 2022:

• De 0 a 95 UVT: 0%
• Acima de 95 até 150 UVT: 19% das UVT que excederem 95
• Acima de 150 até 360 UVT: 28% das UVT que excederem 150, mais 10 UVT
• Acima de 360 até 640 UVT: 33% das UVT que excederem 360, mais 69 UVT
• Acima de 640 até 945 UVT: 35% das UVT que excederem 640, mais 162 UVT
• Acima de 945 até 2.300 UVT: 37% das UVT que excederem 945, mais 268 UVT
• Acima de 2.300 UVT: 39% das UVT que excederem 2.300, mais 770 UVT

O resultado em UVT, multiplicado pelo valor da UVT do ano, é o valor a reter.

Exemplo prático: retenção sobre um salário de COP 10.000.000

Um empregado ganha COP 10.000.000 por mês em 2026, sem dependentes nem poupança voluntária, pelo procedimiento 1.

1. Rendimentos não tributáveis. Saúde COP 400.000, previdência COP 400.000 e o fundo de solidariedade de 1% (COP 100.000), porque o salário supera 4 salários mínimos (4 × COP 1.750.905 = COP 7.003.620). Líquido: COP 10.000.000 − 900.000 = COP 9.100.000.
2. Isenção de 25%. 25% × COP 9.100.000 = COP 2.275.000, abaixo tanto dos COP 3.447.955 rateados quanto do teto de 40%, de COP 3.640.000.
3. Base. COP 9.100.000 − 2.275.000 = COP 6.825.000, ou 130,31 UVT.
4. Tabela. Faixa de 19%: (COP 6.825.000 − 4.975.530) × 19% = COP 351.399.

A retenção corresponde a cerca de 3,5% do salário bruto, embora a alíquota marginal seja de 19%.

Agora acrescente um dependente, COP 500.000 de medicina pré-paga e COP 1.500.000 de contribuições a um fundo de previdência voluntária. A dedução por dependentes é de COP 1.000.000 (10% do bruto), e a isenção de 25% passa a ser 25% × (9.100.000 − 1.000.000 − 500.000 − 1.500.000) = COP 1.525.000. O total solicitado é de COP 4.525.000, mas o teto de 40% permite COP 3.640.000, então COP 885.000 são perdidos. A base passa a ser COP 5.460.000 e a retenção é (5.460.000 − 4.975.530) × 19% = COP 92.049.

Procedimiento 1 y 2: tabela mensal ou percentual fixo por seis meses

Os artigos 385 e 386 ET permitem que o empregador escolha entre dois métodos que usam a mesma depuración e a mesma tabela.

Procedimiento 1 aplica a tabela ao pagamento depurado de cada mês, de modo que a retenção varia de um mês para outro. As cesantías (depósitos no fundo de cesantías, uma reserva rescisória) e seus juros seguem regras próprias, e a prima de servicios legal (o bônus de serviço pago em junho e dezembro) é consultada na tabela separadamente, em vez de ser somada ao salário daquele mês.

Procedimiento 2 fixa um percentual por empregado duas vezes por ano. Em junho e dezembro, o empregador soma os pagamentos tributáveis dos 12 meses anteriores, sem as cesantías e seus juros, e divide por 13, o que distribui a prima (um salário mensal por ano) na média. A tabela é aplicada à média depurada, e o imposto resultante dividido pela renda depurada dá o percentual para os seis meses seguintes. Para empregados com menos de 12 meses de serviço, a média considera os meses trabalhados; os recém-contratados têm retenção mês a mês até o primeiro cálculo.

Para o empregado do exemplo, 12 salários mais um ano de prima somam COP 130.000.000, ou COP 10.000.000 após a divisão por 13. O imposto de COP 351.399 sobre COP 6.825.000 resulta em um percentual de cerca de 5,15%, então, com salário estável, os dois métodos retêm quase o mesmo valor. Em um mês com uma comissão de COP 5.000.000, a base é de COP 10.237.500 (195,47 UVT, a faixa de 28%). O procedimiento 1 retém COP 1.190.532; o procedimiento 2 aplica 5,15% e retém cerca de COP 527.000. Qualquer diferença em relação ao imposto anual efetivo do empregado é acertada na declaração anual.

Formulário 350: declaração e pagamento mensais pelo dígito do NIT

O empregador entrega o Formulário 350 (a declaração mensal de retenções na fonte) e recolhe as retenções no mês seguinte. Pelo Decreto 2229 de 2023, o prazo vence entre o 7º e o 16º dia útil, conforme o último dígito do NIT (número de identificação tributária) do empregador. As retenções de outubro de 2026 vencem de 11 de novembro (dígito 1) a 25 de novembro (dígito 0).

Uma declaração entregue sem o pagamento integral não tem efeito legal, a menos que tenha sido entregue no prazo e paga em até dois meses após o vencimento (artigo 580-1 ET). A entrega em atraso custa 5% da retenção por mês ou fração de mês, até 100% (artigo 641 ET), mais juros de mora.

Resumo

A retenção de imposto de renda sobre salários na Colômbia aplica a tabela do artigo 383 ET, expressa em UVT, à renda bruta do trabalho menos contribuições, deduções e rendimentos isentos. Deduções e rendimentos isentos têm teto de 40% e de 1.340 UVT por ano. Em 2026, uma UVT equivale a COP 52.374; sobre um salário de COP 10.000.000 sem deduções adicionais são retidos COP 351.399 por mês. O procedimiento 1 aplica a tabela mensalmente; o procedimiento 2 aplica um percentual recalculado todo mês de junho e de dezembro. O Formulário 350 vence entre o 7º e o 16º dia útil do mês seguinte.

A UVT é atualizada todo mês de janeiro e o salário mínimo é fixado todo mês de dezembro, então esses valores em pesos vão mudar em 2027. A Flux trabalha com parceiros de folha de pagamento na Colômbia para manter esses valores atualizados para os clientes deles.