Um guia de folha de pagamento sobre o INFONAVIT, o fundo de habitação do México

O INFONAVIT é o fundo nacional de habitação para os trabalhadores do México, e financiá-lo é uma obrigação de folha de pagamento para todo o empregador do setor formal no país. Se você processa a folha de pagamento de clientes com trabalhadores no México, é um desses itens que parece resolvido e chato até deixar de ser. É um 5 por cento fixo, existe desde 1972 e, durante anos, a pergunta mais difícil a seu respeito era a que entidade entregar. Depois, o governo reformou a Constituição em dezembro de 2024, reescreveu a lei em fevereiro de 2025, e a Suprema Corte emitiu uma decisão obrigatória que mudou o comportamento de uma das suas duas peças móveis durante a incapacidade. No espaço de poucos meses, um desconto resolvido se converteu em algo que precisa ser vigiado de perto.

Permita-me então expor o que é o INFONAVIT, as duas obrigações que impõe ao empregador, como se calculam e se entregam, e depois as mudanças de 2024 e 2025 que importam para qualquer pessoa que processe folha de pagamento no México hoje. Manterei as citações legais para que sua equipe de conformidade possa verificar meu trabalho, mas o objetivo é que você termine compreendendo o mecanismo, não apenas a regra.

O que é realmente o INFONAVIT

O INFONAVIT é o Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, o fundo nacional de habitação para os trabalhadores. Foi criado com base no Artigo 123, Apartado A, fracción XII da Constituição, que obriga os empregadores a contribuir para a habitação dos trabalhadores. Na prática faz duas coisas ao mesmo tempo, e mantê-las bem diferenciadas é a coisa mais importante deste guia.

Primeiro, é um veículo de poupança. Todo o trabalhador do setor formal tem uma subcuenta de vivienda que reside dentro da sua conta individual de aposentadoria, juntamente com a sua AFORE. O empregador alimenta essa subconta, e o saldo pertence ao trabalhador como patrimônio, não ao empregador nem ao INFONAVIT.

Segundo, é um concedente de créditos hipotecários. Os trabalhadores podem contrair empréstimos junto ao sistema para comprar, construir, reparar ou refinanciar uma habitação, em prazos de até 30 anos. Quando um trabalhador contrai um desses créditos, as amortizações saem da folha de pagamento.

Esse duplo papel é a razão pela qual o INFONAVIT aparece duas vezes no contracheque mexicano de alguns trabalhadores e uma vez para todos os demais. É também, juridicamente, um "organismo fiscal autónomo", uma autoridade fiscal autônoma. Isso importa mais do que soa: o INFONAVIT pode determinar o que deve, auditá-lo, impor recargos e executar a cobrança com os mesmos dentes que tem a autoridade tributária. Uma dívida ao INFONAVIT não é um litígio de faturamento; é um crédito fiscal.

Obrigação um: a contribuição patronal de 5 por cento

Esta é a obrigação central de folha de pagamento, estabelecida no Artigo 29, fracción II da Ley del INFONAVIT. O empregador contribui com 5 por cento do Salario Base de Cotización de cada trabalhador para a subconta de habitação desse trabalhador.

Três coisas nessa frase carregam todo o peso.

A base é o SBC, não a remuneração bruta. O Salario Base de Cotización é o mesmo valor de salário integrado que você já utiliza para o IMSS. É o salário base mais o valor integrado das prestações (o aguinaldo, a prima vacacional, e assim por diante), o que significa que costuma ser mais alto do que o salário base e quase nunca igual à remuneração bruta. Se o seu SBC estiver errado para o IMSS, está errado para o INFONAVIT na mesma medida, de modo que os dois nunca chegam a divergir.

A base tem um teto de 25 UMA. O INFONAVIT usa o mesmo limite superior que o IMSS: 25 vezes a Unidad de Medida y Actualización. A UMA é um valor diário que é atualizado todo mês de fevereiro. Para 2026 é de 117,31 pesos, de modo que o teto do SBC diário é de 25 × 117,31 = 2.932,75 pesos. Acima disso, o SBC deixa de subir e a contribuição também.

É um custo do empregador, não um desconto ao trabalhador. Os 5 por cento são um "gasto de previsión social", uma despesa que o empregador arca além dos salários. Nunca sai do pagamento do trabalhador. Isto é o oposto da amortização do crédito que abordaremos a seguir, e confundir os dois é um erro clássico e dispendioso.

Eis a aritmética com um número limpo. Tome um trabalhador com um SBC de 1.000 pesos por dia. O empregador deve 5 por cento, ou seja 50 pesos por dia, para a subconta de habitação desse trabalhador. Ao longo de um período de contribuição de dois meses de cerca de 60 dias, isso equivale a aproximadamente 3.000 pesos, tudo dinheiro do empregador, nada descontado ao trabalhador. Agora tome um trabalhador de alta renda cujo salário diário real situaria o seu SBC em 4.000 pesos. O teto morde: você contribui sobre 2.932,75 pesos, não sobre 4.000, de modo que a contribuição diária é 5 por cento de 2.932,75, cerca de 146,64 pesos, e nem um peso a mais.

Obrigação dois: o desconto por crédito de habitação

A segunda obrigação se aplica apenas aos trabalhadores que têm uma hipoteca do INFONAVIT, e funciona no sentido contrário. Nos termos do Artigo 29, fracción III, quando o INFONAVIT notifica você de que um dos seus trabalhadores tem um crédito ativo, você deve reter a amortização do salário desse trabalhador e entregá-la. Este é um descuento, uma dedução do próprio salário do trabalhador, e é juridicamente distinto da contribuição de 5 por cento em tudo o que importa.

O INFONAVIT indica a você quanto reter, e isso vem em uma de três formas: um montante fixo mensal em pesos, uma porcentagem do SBC do trabalhador, ou um número de vezes o salário mínimo (o fator "veces salario mínimo"). Você não calcula o saldo do crédito nem os juros; o INFONAVIT faz isso e entrega o valor a você. Seu trabalho é reter exatamente o que for indicado, individualizá-lo ao trabalhador correto e entregá-lo.

A Ley Federal del Trabajo limita quanto pode sair do salário de um trabalhador. Nos termos dos Artigos 97 e 110 da LFT, as amortizações ordinárias do crédito de habitação estão limitadas a 20 por cento do salário. A reforma de 2025 acrescentou um segundo teto, mais alto, para o novo programa de arrendamiento social, ao qual chegarei, de 30 por cento.

A razão para manter estas duas obrigações mentalmente separadas é que se comportam de forma diferente em quase todos os casos-limite: tetos, quem suporta o custo e, a partir de 2025, o que acontece quando o trabalhador deixa de auferir rendimentos. O que nos leva às reformas.

A reforma de 2024 a 2025: o que mudou e por quê

Em 2 de dezembro de 2024, o Congresso reformou o Artigo 123, fracción XII da Constituição para ampliar o mandato de habitação em direção à "vivienda con orientación social", habitação com uma orientação social. Em 21 de fevereiro de 2025, o decreto de aplicação foi publicado no Diario Oficial de la Federación, reformando tanto a Ley del INFONAVIT como a Ley Federal del Trabajo. Entrou em vigor no dia seguinte, 22 de fevereiro de 2025. Várias das suas peças afetam a folha de pagamento.

O INFONAVIT se tornou construtor e locador, não apenas um concedente de créditos. A reforma permite que o INFONAVIT construa habitação através de uma empresa filial e, mais importante para a folha de pagamento, opere um programa de arrendamiento social. Nos termos dos novos Artigos 51 Ter e 51 Quáter, quando um trabalhador arrenda através deste programa, a renda é descontada do seu salário da mesma forma que uma amortização de crédito, com um teto de 30 por cento nos termos dos reformados Artigos 97 e 110 da LFT. Este é um tipo de desconto genuinamente novo, não um novo rótulo para o anterior. Se um cliente tem trabalhadores no programa de arrendamento, essa é uma nova categoria de retenção a suportar.

Os pagamentos de créditos existentes ficaram congelados nos níveis de 2024. O Transitorio Décimo Primero congelou o pagamento mensal dos créditos existentes no montante de dezembro de 2024 e fixou a "actualización" anual, o incremento baseado na inflação, em zero a partir de 2025. O Artigo 44 também foi reformado para que os saldos dos créditos não possam mais ser indexados de forma alguma. O efeito prático é que, para os créditos anteriores à reforma, o montante em pesos que você retém não deveria estar aumentando todos os anos como acontecia. Se o sistema legado de um cliente ainda aplica um aumento anual a esses descontos, está agora retendo a mais, e isso sai do bolso do trabalhador.

A morte e a incapacidade permanente liberam o crédito. O reformado Artigo 51 confirma que os créditos do INFONAVIT têm um seguro a cargo do instituto. Se um trabalhador falece ou é declarado em incapacidade total e permanente, o crédito pendente é perdoado e a propriedade passa para os beneficiários livre de ônus. Para uma incapacidade parcial de 50 por cento ou superior, o trabalhador obtém uma prorrogação de dois anos sem juros, e o crédito é liberado se não assumir um novo emprego nesse período. Para a folha de pagamento, o sinal é simples: em um desligamento por morte ou incapacidade permanente, o desconto do crédito para e o saldo é tratado através do seguro, não mediante uma retenção continuada.

Os trabalhadores obtêm um direito mais claro sobre a subconta no momento da aposentadoria. O reformado Artigo 141 da LFT confirma que, ao cessar em idade de aposentadoria, o trabalhador tem direito ao saldo total da subconta de habitação ou a uma transferência para a sua AFORE. Isso pertence à lista de verificação de desligamento e aposentadoria.

A cláusula da reforma que realmente morde: o Artigo 29 e o tempo não pago

Eis a mudança que chegou à própria folha de pagamento. Antes da reforma, os empregadores podiam suspender o desconto do crédito INFONAVIT quando um trabalhador estava ausente sem remuneração ou de incapacidade emitida pelo IMSS. A lógica era intuitiva: sem salário, não há base da qual descontar. A reforma de 2025 ao Artigo 29 eliminou esse alívio para o desconto. A frase relevante indica agora que a obrigação de efetuar os descontos da fracción III "no se suspenderá por ausencias o incapacidades", não será suspensa por ausências ou incapacidades.

Lida em conjunto com o resto do parágrafo, a reforma separa as duas obrigações durante o tempo não pago de uma forma que vale a pena precisar:

A contribuição patronal de 5 por cento é suspensa durante uma ausência sem remuneração, desde que você apresente aviso dentro do prazo ao INFONAVIT nos termos do Artigo 31, mas continua durante uma incapacidade emitida pelo IMSS. O desconto do crédito, por contraste, continua em ambos os casos. Assim, durante uma incapacidade do IMSS, tanto a contribuição como o desconto continuam correndo; durante uma ausência ordinária sem remuneração com o devido aviso, a contribuição faz uma pausa mas o desconto não.

O problema óbvio é aquele que todo mundo detectou de imediato: se um trabalhador está em incapacidade não paga e não recebe nada nesse ciclo, não há salário do qual descontar, de modo que a reforma, na prática, empurra a dívida do trabalhador para o empregador adiantar. O INFONAVIT concedeu uma transição para facilitar a mudança, acabando por estendê-la ao sexto bimestre de 2025 (novembro a dezembro), com pagamento a vencer até 17 de janeiro de 2026. Mas a obrigação de fundo se manteve, e os empregadores a impugnaram.

A decisão da Suprema Corte: CC 120/2025

É aqui que se torna útil, porque a Suprema Corte deu aos empregadores uma alavanca real. Dois tribunais de circuito tinham divergido sobre se um empregador podia obter uma suspensão provisória, mediante um amparo, do novo dever de continuar descontando para trabalhadores sem salário. Na Contradicción de Criterios 120/2025, decidida em 4 de novembro de 2025, a SCJN resolveu a divergência como jurisprudência obrigatória, o que significa que todo tribunal federal deve agora acatá-la.

A decisão: um empregador pode obter uma suspensão provisória da obrigação do Artigo 29 de efetuar os descontos por crédito de habitação para trabalhadores ausentes ou incapacitados, desde que o empregador preste uma garantia (uma fianza ou depósito) que cubra os montantes do desconto, com a mesma cadência mensal que o INFONAVIT usa, até o dia 17 de cada mês. A Corte fundamentou que obrigar um empregador a financiar a amortização da hipoteca pessoal de um trabalhador com o seu próprio bolso, quando não há salário do qual reter, provavelmente excede o que legalmente se pode exigir que ele suporte.

O limite crucial, e a razão pela qual continuo martelando a distinção entre contribuição e desconto: a decisão só alcança o descuento. A aportación patronal de 5 por cento para um trabalhador incapacitado pelo IMSS ainda tem de ser paga. Só o desconto do crédito do trabalhador pode ser suspenso, e apenas se você obtiver a suspensão e mantiver a garantia em dia.

O que isto significa na prática para um cliente com um trabalhador em incapacidade não paga que tem um crédito INFONAVIT: continua pagando a contribuição de 5 por cento independentemente de tudo; pode ou continuar adiantando o desconto do crédito, ou apresentar um amparo, ganhar uma suspensão provisória e prestar uma garantia mensal em vez de entregar o desconto. Se o amparo acabar por falhar, a garantia é usada para cobrir os montantes. Este é um procedimento legal, então é uma decisão do empregador e da sua assessoria jurídica, ponderando o custo de adiantar os descontos em relação ao custo e ao esforço de litigar. Uma advertência: a decisão se aplica aos processos de amparo nos termos da Ley de Amparo tal como estava até 16 de outubro de 2025, de modo que convém confirmar com a assessoria jurídica a postura processual para apresentações mais recentes.

Prazos, apresentação e a mecânica que faz as pessoas tropeçar

A contribuição de 5 por cento para habitação é determinada e entregue numa base bimestral (bimestre), juntamente com as contribuições de aposentadoria, cessação em idade avançada e velhice (RCV), e vence até o dia 17 do mês seguinte ao fechamento de cada período de dois meses. As cotas ordinárias do seguro do IMSS (as cuotas obrero-patronales mensais dos ramos de doença, maternidade, invalidez e outros) são, em vez disso, determinadas e pagas num ciclo mensal. Na prática, ambas são calculadas e pagas através do Sistema Único de Autodeterminación (SUA) e liquidadas em uma única operação, dado que a cobrança do INFONAVIT e do IMSS está coordenada. O dia 17 é um prazo estrito: como o INFONAVIT determina e cobra como autoridade fiscal, uma entrega tardia ou insuficiente gera actualización (indexação por inflação) e recargos (acréscimos) nos termos do Código Fiscal, não um simples encargo por mora.

Os movimentos de registro têm um prazo de apresentação de 5 dias úteis nos termos do Artigo 31. As altas (novas contratações), as bajas (desligamentos) e as modificaciones salariales (alterações do SBC) devem ser reportadas no prazo de 5 dias úteis a contar do fato que as desencadeia, e uma alteração do SBC produz efeitos legais a partir da data em que a alteração ocorreu, não da data em que o movimento é apresentado, de modo que uma apresentação tardia não desloca o período a partir do qual se aplica a nova base de contribuição. O registro está unificado com o IMSS: o mesmo movimento apresentado através do IMSS atualiza a situação do trabalhador para fins de habitação, de modo que os dois não são apresentados separadamente.

Para alguns casos-limite convém ter uma resposta definida, porque se repetem:

Uma nova contratação é incluída a partir do primeiro dia trabalhado; um desligamento até o último dia trabalhado. Durante uma incapacidade do IMSS, tanto a contribuição como o desconto do crédito continuam (sujeitos à via do amparo acima descrita para o desconto). Durante uma ausência não paga com aviso dentro do prazo, a contribuição é suspensa mas o desconto continua. Quando um crédito é liquidado, os descontos param apenas quando o INFONAVIT notifica você, não quando você calcula que o saldo deveria ser zero, porque o INFONAVIT é dono da tabela de amortização. E em caso de morte ou incapacidade total permanente, os descontos param e o mecanismo do seguro assume.

Execução, sanções e responsabilidade compartilhada

Como o INFONAVIT pode atuar como autoridade fiscal, o regime de sanções tem um alcance real. As multas administrativas vão de 3 a 350 UMA por infração, o que, com a UMA de 2026 de 117,31 pesos, equivale a aproximadamente 352 a 41.059 pesos por infração. A mais punitiva é a que sanciona não fornecer a informação de que o INFONAVIT precisa para individualizar as contribuições à subconta de cada trabalhador: essa sanção é a maior entre 50 por cento do montante não individualizado ou a multa máxima em UMA. Os empregadores que se autocorrigem e pagam voluntariamente antes de uma auditoria costumam ficar isentos das multas.

Duas armadilhas de responsabilidade vale a pena destacar para clientes com estruturas mais complexas. Numa substituição patronal (uma aquisição ou reestruturação), o empregador anterior permanece solidariamente responsável com o novo pelas obrigações surgidas antes da mudança, mas apenas durante três meses; após esses três meses, a responsabilidade total por todas as obrigações do INFONAVIT recai sobre o novo empregador. E, nos termos do Artigo 29 Bis, as empresas que usam prestadores de serviços especializados registrados no REPSE são solidariamente responsáveis se o prestador não pagar ao INFONAVIT por esses trabalhadores, de modo que o esquema de subcontratação não afasta o risco dos livros do cliente.

A conclusão

Todo o INFONAVIT se resume a duas obrigações que se comportam de forma diferente: uma contribuição patronal de 5 por cento, com teto de 25 UMA, que o empregador paga do seu próprio bolso, e um desconto por crédito que sai do salário do trabalhador no montante que o INFONAVIT especifica. Mantenha essas duas bem diferenciadas e a maior parte da complexidade se resolve. A reforma de 2025 mudou depois três coisas por cima disso: congelou o montante mensal dos créditos existentes, acrescentou um desconto por arrendamento social e, o mais importante, exigiu que o desconto do crédito continuasse durante as ausências e incapacidades não pagas, o que a Suprema Corte suavizou ao permitir que os empregadores o suspendam se prestarem uma garantia. Nenhuma destas regras é complicada por si só, mas todas têm de estar corretas, e têm de permanecer corretas à medida que a UMA é atualizada todo mês de fevereiro e o INFONAVIT reemite os valores dos créditos.

Esse é o verdadeiro desafio para qualquer pessoa que processe folha de pagamento no México: as regras são conhecíveis, mas mudam segundo o seu próprio calendário, e uma planilha ou um fornecedor mais antigo aplica os últimos valores que foram inseridos nele. Um empregador que ainda aplica o aumento anual a um pagamento de crédito congelado está retendo a mais ao trabalhador; um que ainda suspende descontos durante a incapacidade sem um amparo está fora de conformidade com a reforma de 2025. Ambos seguem uma versão da lei que não se aplica mais. A Flux atualiza a base de contribuição, o teto de 25 UMA, as instruções dos créditos e o tratamento da incapacidade à medida que essas regras mudam, de modo que o empregador aplica os valores vigentes em cada período em vez de descobrir a lacuna numa auditoria do INFONAVIT.