Folha de pagamento no México: guia completo do salário bruto ao CFDI

A folha de pagamento no México transforma cada salário bruto em quatro cálculos separados para quatro autoridades diferentes: o imposto de renda (ISR) retido para a autoridade fiscal (SAT), as contribuições previdenciárias para o IMSS, uma contribuição habitacional de 5% para o INFONAVIT e um imposto sobre a folha para o estado onde o empregado trabalha. Cada cálculo usa sua própria base e seus próprios valores de referência, e a maioria desses valores muda em 1º de janeiro ou 1º de fevereiro. Além disso, cada pagamento precisa ser documentado em um comprovante eletrônico carimbado pelo governo, o CFDI de nómina. Este guia explica como processar a folha (nómina) no México na ordem em que um ciclo de pagamento faz o cálculo, com os valores de 2026, e termina acompanhando um empregado de MXN$30.000 brutos até o salário líquido e o custo total para o empregador.

O marco legal da folha de pagamento no México e a semana de 40 horas

Cinco conjuntos de normas definem as regras, e cada um é aplicado por uma autoridade diferente.

• A Ley Federal del Trabajo (LFT), a lei trabalhista federal, define salários, jornada, horas extras e os benefícios legais. O ministério do trabalho (STPS) fiscaliza seu cumprimento.
• A Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), a lei do imposto de renda, define a retenção que o empregador faz em nome do SAT.
• A Ley del Seguro Social (LSS) define as contribuições ao IMSS, divididas em vários ramos de seguro.
• A lei do INFONAVIT define a contribuição habitacional e o desconto das parcelas dos financiamentos habitacionais dos trabalhadores.
• A lei de finanças de cada estado define o imposto sobre a folha daquele estado, o Impuesto Sobre Nóminas (ISN).

A LFT também fixa a frequência de pagamento. O artigo 88 limita o período de pagamento a uma semana para o trabalho braçal e a quinze dias para todos os demais, então a folha mensal não é uma opção. A maioria dos empregados assalariados recebe por quincena (um período de pagamento de 15 dias), no dia 15 e no último dia do mês.

A jornada está mudando. Uma reforma constitucional publicada no Diario Oficial (DOF), o diário oficial, em 3 de março de 2026 reduziu a jornada semanal máxima de 48 para 40 horas, e o decreto que regulamenta a mudança na LFT foi publicado em 1º de maio de 2026. O limite continua em 48 horas em 2026 e depois cai duas horas a cada janeiro: 46 em 2027, 44 em 2028, 42 em 2029 e 40 a partir de 2030. As horas extras são pagas em dobro até um teto semanal (9 horas em 2026 e 2027, subindo para 12 até 2030), com até quatro horas adicionais por semana pagas em triplo.

A partir de 1º de janeiro de 2027, os empregadores precisam manter um registro eletrônico dos horários de entrada e saída de cada trabalhador, dentro do escopo e das exceções que a STPS definir por regras gerais, com multas de 250 a 5.000 UMA (a unidade de referência explicada na próxima seção) em caso de descumprimento. O decreto também proíbe reduzir salários ou benefícios por causa da redução de horas, então o valor da hora sobe a cada janeiro enquanto o salário mensal continua o mesmo.

Salários mínimos e a UMA: os dois valores de referência

A folha mexicana usa dois valores de referência, e é fácil confundi-los.

O salário mínimo é fixado todo mês de dezembro pela comissão nacional dos salários mínimos (CONASAMI) e entra em vigor em 1º de janeiro. Para 2026, ele é de MXN$315,04 por dia na maior parte do país e de MXN$440,87 por dia na Zona Livre da Fronteira Norte (Zona Libre de la Frontera Norte), uma lista de 45 municípios fronteiriços, e não de estados inteiros. Tijuana e Ciudad Juárez estão na zona; Monterrey e Hermosillo, não.

A UMA (Unidad de Medida y Actualización) é uma unidade indexada à inflação, criada pela reforma constitucional de 2016 para substituir o salário mínimo como referência para multas, tetos e isenções fiscais, de modo que o salário mínimo pudesse subir sem elevar esses valores. O INEGI, o instituto de estatística, a publica todo mês de janeiro, e ela entra em vigor em 1º de fevereiro. Para 2026, ela é de MXN$117,31 por dia, MXN$3.566,22 por mês e MXN$42.794,64 por ano.

A distinção importa porque hoje os dois valores estão muito distantes. O salário mínimo é o piso legal de remuneração e da base de contribuição. A UMA define o teto de contribuição, os limites de isenção do ISR e o subsídio ao emprego. Um limite escrito como "30 dias de salário mínimo" em textos antigos é lido como 30 UMA, ou seja, MXN$3.519,30, e não MXN$9.451,20. E janeiro é um mês híbrido: vale o novo salário mínimo, mas a UMA ainda é a do ano anterior.

O SBC: o salário diário integrado usado pelo IMSS e pelo INFONAVIT

O IMSS e o INFONAVIT não calculam as contribuições sobre o salário. Eles as calculam sobre o Salario Base de Cotización (SBC), um valor diário que soma ao salário diário o valor dos benefícios do empregado. O artigo 27 da LSS inclui pagamentos em dinheiro, gratificações, prêmios, comissões e benefícios in natura, e exclui uma lista definida, como fundos de poupança com contrapartida igual do empregador, vales-alimentação até 40% da UMA diária e horas extras dentro dos limites legais.

Para um empregado assalariado com os benefícios legais mínimos, o SBC é calculado com um fator de integração:

• Aguinaldo (gratificação de fim de ano): 15 dias ÷ 365 = 0,0411
• Adicional de férias: 12 dias de férias × 25% ÷ 365 = 0,0082
• Fator de integração: 1 + 0,0411 + 0,0082 = 1,0493

Um empregado que ganha MXN$1.000 por dia tem, portanto, um SBC de MXN$1.000 × 1,0493 = MXN$1.049,30. O fator aumenta com o tempo de casa, porque os dias de férias aumentam: 14 dias no segundo ano dão 1,0507, e 20 dias no quinto ano dão 1,0548. Um empregador que paga mais do que o mínimo legal (20 dias de aguinaldo, por exemplo) usa um fator maior.

Dois limites se aplicam. O SBC não pode ficar abaixo do salário mínimo da zona (artigo 28 da LSS) e tem um teto de 25 UMA, ou seja, MXN$2.932,75 por dia a partir de fevereiro de 2026. Sobre a remuneração acima do teto não incidem contribuições ao IMSS nem ao INFONAVIT.

O SBC também precisa ser registrado no IMSS. Admissões (altas), desligamentos (bajas) e alterações salariais (modificaciones) devem ser informados ao IMSS em até cinco dias úteis (artigo 15 da LSS). As contribuições são calculadas sobre o SBC registrado, então um aumento pago mas nunca informado faz o empregador recolher a menos em todas as contribuições até que o IMSS identifique a diferença.

Retenção do ISR em cada período de pagamento e o subsidio para el empleo

O ISR é um imposto progressivo com onze faixas e alíquotas marginais de 1,92% a 35%. O empregador o retém de cada pagamento e o recolhe ao SAT até o dia 17 do mês seguinte (artigo 96 da LISR). Cada retenção é uma antecipação do imposto anual do empregado.

O método é o mesmo em todas as faixas: pegue a remuneração tributável do período, subtraia o limite inferior da faixa, multiplique o excedente pela alíquota da faixa e some a parcela fixa da faixa (cuota fija). O SAT publica tabelas separadas para períodos diários, semanais, de 10 dias, de 15 dias e mensais no Anexo 8 das regras fiscais anuais (Resolución Miscelánea Fiscal). Os valores em pesos são atualizados sempre que a inflação acumulada desde a última atualização passa de 10% (artigo 152 da LISR); as tabelas de 2026, publicadas em 28 de dezembro de 2025, aplicaram um fator de atualização de 1,1321, a primeira atualização desde as tabelas de 2023. As tabelas não são simples múltiplos umas das outras, então uma quincena é tributada pela tabela de 15 dias, e não pela metade da tabela mensal.

Dois ajustes são feitos antes do cálculo do imposto. Certas verbas são isentas até um limite baseado na UMA (explicado na seção de benefícios mais adiante). E de um trabalhador que ganha apenas o salário mínimo não se retém ISR nenhum.

Um ajuste é feito depois. O subsidio para el empleo (subsídio ao emprego) é um crédito para quem ganha pouco, definido por decreto presidencial. Pelo decreto publicado em 31 de dezembro de 2025, um trabalhador cuja renda tributável mensal não passa de MXN$11.492,66 recebe um crédito de 15,02% da UMA mensal, ou seja, MXN$535,65 a partir de fevereiro. Em janeiro, usa-se 15,59% da UMA de 2025, porque a nova UMA ainda não está em vigor. O crédito apenas reduz o ISR. Se o crédito for maior que o imposto, a retenção é zero e o excedente não é pago ao trabalhador.

Um trabalhador com MXN$10.000 por mês mostra o peso do crédito na parte de baixo da escala:

• Faixa: de MXN$7.168,52 a MXN$12.598,02, parcela fixa de MXN$420,95, alíquota de 10,88%
• ISR antes do crédito: MXN$420,95 + (MXN$10.000 − MXN$7.168,52) × 10,88% = MXN$729,02
• Retenção depois do crédito: MXN$729,02 − MXN$535,65 = MXN$193,37

O corte é rígido, sem redução gradual. Com MXN$11.492,66 o trabalhador recebe o crédito integral; com um peso a mais, não recebe nada.

No fim do ano, o empregador faz o ajuste anual de cada empregado elegível: quem estava na folha desde 1º de janeiro, não saiu antes de 1º de dezembro e não ganhou mais de MXN$400.000. Fica de fora o empregado que declarar por escrito que vai apresentar a própria declaração (artigo 97 da LISR). O ajuste aplica a tabela anual à renda do ano e devolve ou cobra a diferença em relação ao que foi retido.

Contribuições ao IMSS por ramo de seguro

As contribuições ao IMSS se dividem em cinco ramos de seguro (tipos de cobertura previdenciária, cada um com suas próprias alíquotas). Alguns ramos têm vários componentes, e é assim que uma única contribuição vira nove linhas em um relatório de custos. O empregador paga a maior parte do total, e vários componentes são exclusivamente patronais.

Três componentes não são um percentual fixo do SBC.

A parcela fixa é cobrada por trabalhador, independentemente do salário: 20,40% de uma UMA diária, cerca de MXN$718 em um mês de 30 dias em 2026. Para um trabalhador que ganha o salário mínimo, é uma parte grande do custo; para um gerente, é pequena.

Riscos do trabalho depende do empregador. Um empregador novo é enquadrado no prêmio médio da sua classe de risco, de 0,54355% na Classe I (trabalho de escritório e de software, por exemplo) a 7,58875% na Classe V (mineração e atividades semelhantes). Todo mês de fevereiro, o empregador recalcula o próprio prêmio com base na sinistralidade do ano anterior (artigo 74 da LSS), dentro de um mínimo de 0,50% e um máximo de 15%.

Cesantía y Vejez é o ramo que a reforma previdenciária de 2020 aumenta a cada janeiro até 2030. A alíquota patronal depende do SBC do trabalhador expresso como múltiplo da UMA. Para 2026, ela é de 3,150% para um SBC igual ao salário mínimo, 3,676% até 1,5 UMA, 4,851% até 2 UMA, 5,556% até 2,5 UMA, 6,026% até 3 UMA, 6,361% até 3,5 UMA, 6,613% até 4 UMA e 7,513% acima de 4 UMA. Como o salário mínimo geral de 2026 sozinho equivale a cerca de 2,7 UMA, as faixas entre o salário mínimo e 2,5 UMA não alcançam ninguém na prática: um SBC acima do mínimo já começa na faixa de 6,026%. Como o SBC inclui a gratificação de fim de ano e o adicional de férias, até o SBC de um trabalhador que ganha o salário mínimo fica um pouco acima do salário mínimo, então a alíquota de 3,150% raramente se aplica. Até 2030, a alíquota mais alta chegará a 11,875%. A alíquota do trabalhador continua em 1,125%.

Para um trabalhador que ganha o salário mínimo, o empregador paga também a parte do trabalhador (artigo 36 da LSS), então nada é descontado do salário dele.

INFONAVIT, SAR e o imposto estadual sobre a folha

O INFONAVIT cobra do empregador 5% do SBC, com o mesmo teto de 25 UMA, depositados na subconta habitacional do trabalhador (lei do INFONAVIT, artigo 29). Esse valor nunca é descontado do trabalhador. À parte, quando o INFONAVIT notifica o empregador de que um trabalhador tem um financiamento habitacional, o empregador precisa descontar a parcela do salário e repassá-la. Os dois são fáceis de confundir e são opostos: os 5% são um custo do empregador; a parcela do financiamento é um desconto do trabalhador.

O SAR (Sistema de Ahorro para el Retiro) é o sistema de poupança para a aposentadoria, e no jargão de folha "SAR" costuma significar a contribuição patronal de 2% de Retiro. Esses 2%, as contribuições de Cesantía y Vejez das duas partes e a contribuição do governo são creditados na conta individual do trabalhador em uma AFORE (uma gestora privada de fundos de previdência). A subconta habitacional do INFONAVIT fica nessa mesma conta. O empregador não paga diretamente a AFORE: ele paga pelo sistema de pagamentos do IMSS, e o dinheiro é encaminhado para a conta do trabalhador.

O ISN, o imposto estadual sobre a folha, é cobrado por cada estado sobre a remuneração total, e não sobre o SBC, e só o empregador paga. A maioria dos estados cobra 3%. As alíquotas gerais em 2026 vão de 2,4% (a faixa mais baixa da escala progressiva de Sinaloa) a 4,25% na Baja California, e a Cidade do México cobra 4%; alguns estados cobram adicionais além da alíquota geral. Cada estado também define as próprias isenções e a própria data de vencimento. O imposto é devido ao estado onde o empregado trabalha, então um cliente com equipe em três estados se registra e declara em três estados.

Benefícios legais e como cada um é tributado

A LFT exige quatro benefícios além do salário, e cada um tem sua própria isenção de ISR, definida em UMA.

Aguinaldo. No mínimo 15 dias de salário, pagos antes de 20 de dezembro, proporcionais para quem trabalhou só parte do ano (artigo 87 da LFT). Até 30 UMA (MXN$3.519,30) são isentas de ISR. Um empregado que ganha MXN$1.000 por dia recebe MXN$15.000, dos quais MXN$11.480,70 são tributáveis. Propostas para elevar o mínimo para 30 dias tramitam no Congresso em 2026, mas não haviam virado lei até o início de outubro de 2026.

Férias e adicional de férias. Desde a reforma de 2023, os empregados têm direito a 12 dias úteis de férias remuneradas após o primeiro ano de trabalho, com aumento de dois dias por ano até 20 no quinto ano e, depois, de dois dias a cada cinco anos (artigo 76 da LFT). Além da remuneração das férias, o empregador deve um adicional (prima vacacional) de pelo menos 25% do salário correspondente a esses dias (artigo 80 da LFT). A remuneração das férias é salário comum; o adicional é isento até 15 UMA por ano (MXN$1.759,65).

Participação nos lucros (PTU). Os empregadores distribuem 10% do lucro tributável aos empregados todo ano, em até 60 dias após o vencimento da declaração anual do imposto (artigo 122 da LFT): até 30 de maio para empresas e até 29 de junho para empregadores pessoas físicas. A parte de cada trabalhador tem como teto três meses de salário ou a média da PTU dos últimos três anos, o que for maior para o trabalhador (artigo 127 da LFT). A PTU é isenta de ISR até 15 UMA e fica fora do SBC.

Adicional dominical. O trabalhador cujo turno cai em um domingo tem direito a 25% a mais sobre um dia de salário (artigo 71 da LFT), isento de ISR até uma UMA por domingo trabalhado.

As horas extras têm uma isenção própria. Para trabalhadores acima do salário mínimo, metade das horas extras pagas em dobro dentro do limite legal é isenta de ISR, até cinco UMA diárias por semana (artigo 93 da LISR).

CFDI de nómina: o holerite eletrônico carimbado

No México, a autoridade fiscal praticamente assina junto cada holerite. Todo pagamento a um empregado precisa ser documentado em um CFDI de nómina, um comprovante eletrônico no formato XML do SAT com um complemento de folha que lista cada provento e cada desconto com seu código do SAT. O empregador o assina com seu certificado de selo digital e o envia a um provedor de certificação autorizado (um PAC), que o carimba e devolve um identificador único (UUID). O XML carimbado é o holerite legal.

A Regla 2.7.5.1 das regras fiscais de 2026 define o prazo. O CFDI pode ser emitido antes do pagamento ou dentro de um número de dias úteis depois dele que depende do quadro de pessoal: 3 dias para 1 a 50 trabalhadores, 5 para 51 a 100, 7 para 101 a 300, 9 para 301 a 500 e 11 para mais de 500.

O SAT também usa os CFDI carimbados para pré-preencher a declaração mensal de retenções de ISR do empregador, e a única forma de alterar os valores pré-preenchidos é emitir ou cancelar comprovantes (RMF 2026 Regla 3.9.16). Um código errado no comprovante gera um valor errado na declaração, e um pagamento de salário sem um CFDI válido não é dedutível do imposto de renda do próprio empregador (artigo 27 da LISR).

O calendário da folha no México: prazos mensais, bimestrais e anuais

Os prazos da folha no México se dividem em quatro ciclos: a cada pagamento, mensal, bimestral e anual.

A cada pagamento: CFDI carimbado dentro do prazo por quadro de pessoal indicado acima.

Mensal, até o dia 17 do mês seguinte:

• ISR retido, declarado e recolhido ao SAT (artigo 96 da LISR).
• Contribuições ao IMSS de doença e maternidade, invalidez e vida, riscos do trabalho e creches, calculadas no software do IMSS (SUA) e pagas pelo portal de pagamentos do IMSS (artigo 39 da LSS).
• ISN, na data de cada estado (a maioria usa o dia 17; vários usam outro dia).

Bimestral, até o dia 17 do mês seguinte a cada bimestre: Retiro, Cesantía y Vejez e INFONAVIT. Os bimestres são janeiro–fevereiro (vencimento em 17 de março), março–abril (17 de maio), maio–junho (17 de julho), julho–agosto (17 de setembro), setembro–outubro (17 de novembro) e novembro–dezembro (17 de janeiro).

Anual:

• Fevereiro: o ajuste anual do ISR dos empregados elegíveis e o recálculo do prêmio de riscos do trabalho no IMSS.
• 30 de maio (empresas) ou 29 de junho (empregadores pessoas físicas): pagamento da PTU.
• 20 de dezembro: aguinaldo.
• 1º de janeiro: novo salário mínimo, novas alíquotas de Cesantía y Vejez e novas tabelas de ISR quando a inflação passou do gatilho de 10% no ano anterior.
• 1º de fevereiro: nova UMA.

O pagamento em atraso ao SAT, ao IMSS ou ao INFONAVIT gera atualização monetária e acréscimos mensais a partir do dia seguinte ao vencimento. O IMSS e o INFONAVIT são órgãos fiscais autônomos (organismos fiscales autónomos) e cobram as contribuições não pagas com poderes de cobrança tributária, assim como o SAT.

Um exemplo prático: de MXN$30.000 brutos ao salário líquido e ao custo do empregador

Considere um empregado na Cidade do México, no primeiro ano de casa, com salário de MXN$30.000 por mês (MXN$1.000 por dia), pago por quincena, com os benefícios legais mínimos. O empregador está na Classe de risco I, com 0,54355%. O mês é novembro de 2026, que tem 30 dias. Os valores são ilustrativos e usam os parâmetros de 2026.

Passo 1: o SBC. MXN$1.000 × 1,0493 = MXN$1.049,30 por dia. O SBC equivale a 8,94 UMA, então Cesantía y Vejez usa a alíquota máxima de 2026, de 7,513%. O SBC do mês é MXN$1.049,30 × 30 = MXN$31.479,00. O valor acima de 3 UMA (MXN$351,93 por dia) é (MXN$1.049,30 − MXN$351,93) × 30 = MXN$20.921,10.

Passo 2: o ISR. Cada quincena paga MXN$15.000 e usa a tabela de 15 dias: MXN$916,20 + (MXN$15.000 − MXN$8.651,41) × 21,36% = MXN$2.272,26. Duas quincenas: MXN$4.544,52. (A tabela mensal sobre MXN$30.000 daria MXN$4.519,65; o ajuste anual acerta a diferença.) A renda passa de MXN$11.492,66, então não há subsídio.

Passo 3: as contribuições do trabalhador ao IMSS.

• Excedente acima de 3 UMA: MXN$20.921,10 × 0,40% = MXN$83,68
• Benefícios em dinheiro: MXN$31.479,00 × 0,25% = MXN$78,70
• Despesas médicas de aposentados: MXN$31.479,00 × 0,375% = MXN$118,05
• Invalidez e vida: MXN$31.479,00 × 0,625% = MXN$196,74
• Cesantía y Vejez: MXN$31.479,00 × 1,125% = MXN$354,14
• Total: MXN$831,31

Passo 4: o salário líquido. MXN$30.000,00 − MXN$4.544,52 − MXN$831,31 = MXN$24.624,17.

Passo 5: as contribuições do empregador.

• Parcela fixa: MXN$117,31 × 30 × 20,40% = MXN$717,94
• Excedente acima de 3 UMA: MXN$20.921,10 × 1,10% = MXN$230,13
• Benefícios em dinheiro: MXN$31.479,00 × 0,70% = MXN$220,35
• Despesas médicas de aposentados: MXN$31.479,00 × 1,05% = MXN$330,53
• Invalidez e vida: MXN$31.479,00 × 1,75% = MXN$550,88
• Riscos do trabalho: MXN$31.479,00 × 0,54355% = MXN$171,10
• Creches: MXN$31.479,00 × 1,00% = MXN$314,79
• Retiro: MXN$31.479,00 × 2,00% = MXN$629,58
• Cesantía y Vejez: MXN$31.479,00 × 7,513% = MXN$2.365,02
• Total IMSS: MXN$5.530,32
• INFONAVIT: MXN$31.479,00 × 5% = MXN$1.573,95
• ISN (Cidade do México): MXN$30.000,00 × 4% = MXN$1.200,00
• Contribuições e imposto do empregador: MXN$8.304,27

Passo 6: o custo total. O mês custa ao empregador MXN$30.000,00 + MXN$8.304,27 = MXN$38.304,27, 27,7% a mais que o salário. O aguinaldo (MXN$15.000 por ano) e o adicional de férias (MXN$3.000 por ano) somam MXN$1.500 por mês quando provisionados, mais MXN$60 de ISN quando pagos, o que leva o custo mensal a MXN$39.864,27, ou 32,9% a mais que o salário. A PTU depende do lucro do ano e é um custo adicional.

Como o fator de integração inclui o aguinaldo e o adicional de férias, o empregador paga contribuições ao IMSS sobre a gratificação de dezembro em todos os meses do ano. E dos MXN$13.680,10 entre o salário líquido do empregado e o custo mensal do empregador, apenas MXN$5.375,83 aparecem como descontos no holerite; os outros MXN$8.304,27 são contribuições e imposto do empregador que o empregado nunca vê.

Resumo

A folha de pagamento no México segue uma sequência fixa. O empregador calcula o SBC a partir do salário diário e do fator de integração, nunca abaixo do salário mínimo da zona e com teto de 25 UMA. O ISR é retido pela tabela do período de pagamento, o subsídio só se aplica até MXN$11.492,66 por mês e o imposto é recolhido até o dia 17. As contribuições ao IMSS e os 5% do INFONAVIT incidem sobre o SBC, com Cesantía y Vejez pela alíquota de 2026 da faixa de UMA do trabalhador; o ISN do estado incide sobre a remuneração total. O aguinaldo, o adicional de férias e a PTU são pagos nas suas datas, cada um com sua isenção baseada na UMA. Cada pagamento exige um CFDI carimbado em um prazo de 3 a 11 dias úteis.

Quase todos os números dessa sequência mudam segundo um calendário publicado: o salário mínimo a cada janeiro, as tabelas de ISR sempre que a inflação dispara uma atualização, a UMA a cada fevereiro, a alíquota de Cesantía y Vejez todo ano até 2030, a jornada semanal todo ano até 2030 e as alíquotas estaduais de ISN sempre que uma assembleia estadual as altera. Com planilhas ou com um fornecedor lento, cada uma dessas datas é uma atualização manual que alguém precisa lembrar. A Flux aplica os valores vigentes a cada cálculo de folha, para que seus clientes recebam holerites calculados pelas regras deste ano e o tempo do seu time vá para as questões que realmente exigem um contador.