Retención en la fuente na Colômbia: procedimiento 1 y 2, a UVT e a tabela do artigo 383

A retención en la fuente na Colômbia é o imposto sobre o rendimento que a entidade empregadora retém todos os meses sobre os salários e entrega à autoridade tributária, a DIAN. O montante resulta de uma tabela progressiva prevista no artigo 383 do Estatuto Tributario (ET, o código tributário nacional), expressa em UVT e não em pesos. Em 2026, uma UVT vale COP 52.374, e nada é retido enquanto a base tributável mensal não ultrapassar 95 UVT (COP 4.975.530). A base tributável é o salário bruto menos as contribuições, as deduções e os rendimentos isentos. A entidade empregadora aplica a tabela a essa base segundo um de dois métodos, procedimiento 1 y 2 (procedimentos 1 e 2), e declara o resultado no Formulário 350.

A UVT: a unidade em que se exprime cada limiar de retenção

A UVT (Unidad de Valor Tributario, ou unidade de valor tributário) indexa a legislação fiscal colombiana à inflação. A DIAN publica o valor do ano seguinte antes de 1 de janeiro, atualizado de acordo com a variação do índice de preços no consumidor para rendimentos médios certificada pelo DANE, o organismo de estatística (artigo 868 ET). A Resolución 000238, de 15 de dezembro de 2025, fixou o valor para 2026 em COP 52.374, mais 5,17% do que os COP 49.799 anteriores.

Todos os limiares e limites indicados abaixo estão expressos em UVT, pelo que os montantes em pesos mudam todos os anos em janeiro. Um processamento salarial que mantenha a UVT do ano anterior calcula a retenção de cada trabalhador com limiares errados.

Depuración: do salário bruto à base tributável

A depuración é a sequência de subtrações que converte os pagamentos laborais do mês na base de aplicação da tabela. O artigo 388 ET e o artigo 1.2.4.1.6 do Decreto 1625 de 2016 (o regulamento tributário único) fixam a ordem:

1. Total dos pagamentos laborais: salário, trabalho suplementar, comissões e outras remunerações tributáveis.
2. Menos rendimentos não tributáveis: as contribuições obrigatórias do trabalhador para a saúde (4%) e para a pensão (4%) e, a partir de 4 salários mínimos, a contribuição de 1% para o fundo de solidariedade (Fondo de Solidaridad Pensional), que sobe por escalões a partir de 16 salários mínimos até 2% acima de 20. Estes montantes são subtraídos na totalidade e não contam para nenhum limite.
3. Menos as deduções do artigo 387: juros de crédito à habitação até 100 UVT por mês (COP 5.237.400); medicina pré-paga ou seguro de saúde até 16 UVT (COP 837.984); e, por dependentes, 10% do rendimento bruto do trabalho no mês, até 32 UVT (COP 1.675.968).
4. Menos rendimentos isentos: contribuições voluntárias para pensões e contas AFC (poupança para aquisição de habitação), em conjunto até 30% do rendimento do trabalho e 3.800 UVT por ano (artigos 126-1 e 126-4 ET), e depois a isenção de 25% sobre o rendimento do trabalho.

A reforma fiscal de 2022 (Ley 2277 de 2022) acrescentou uma dedução autónoma de 72 UVT por dependente, até quatro dependentes (artigo 336 ET). O Decreto 2231 de 2023 colocou essa dedução nas regras da declaração anual (Decreto 1625 de 2016, artigo 1.2.1.20.3). O Concepto 3966 de 2023 da DIAN exclui as 72 UVT da base de retenção, porque o artigo 388 remete apenas para as deduções do artigo 387. O processamento salarial mensal aplica a dedução de 10% / 32 UVT; na declaração anual, um trabalhador com contrato de trabalho pode invocar ambas as deduções para o mesmo dependente.

A isenção de 25% e o limite de 40% / 1.340 UVT

O artigo 206, numeral 10 ET isenta 25% dos pagamentos laborais (a renta exenta del 25%), com o limite de 790 UVT por ano (COP 41.375.460 em 2026). Os 25% são calculados em último lugar, sobre o que resta depois dos rendimentos não tributáveis, das deduções e dos outros rendimentos isentos.

Antes de 2023, o limite era de 240 UVT por mês; a lei fixa agora apenas um valor anual. O Concepto 3966 de 2023 da DIAN refere apenas que as entidades empregadoras devem respeitar o limite anual de cada trabalhador. Alguns processamentos salariais repartem o limite anual em 790 ÷ 12, cerca de 65,83 UVT ou COP 3.447.955 por mês; outros acompanham o total anual, que os trabalhadores com rendimentos elevados podem esgotar antes de dezembro. Qualquer diferença é regularizada na declaração anual do trabalhador, se esta for devida.

As deduções e os rendimentos isentos ficam depois limitados, em conjunto, ao menor dos dois valores seguintes:

• 40% dos pagamentos laborais menos os rendimentos não tributáveis, aplicado a cada mês (artigo 388 ET);
• 1.340 UVT por ano (COP 70.181.160 em 2026), fixado pelo artigo 336 ET e aplicado à retenção pelo Decreto 1625 de 2016, artigo 1.2.4.1.6, parágrafo 3 (na redação dada pelo Decreto 2231 de 2023).

Qualquer montante acima do limite perde-se para efeitos da retenção desse mês.

A tabela de retenção do artigo 383

A base depurada é convertida em UVT e tributada a taxas marginais. Os escalões atuais provêm da Ley 2010 de 2019 (artigo 42), estão reproduzidos no Decreto 1625 de 2016, artigo 1.2.4.1.17, e não foram alterados pela reforma de 2022:

• De 0 a 95 UVT: 0%
• Mais de 95 até 150 UVT: 19% das UVT acima de 95
• Mais de 150 até 360 UVT: 28% das UVT acima de 150, mais 10 UVT
• Mais de 360 até 640 UVT: 33% das UVT acima de 360, mais 69 UVT
• Mais de 640 até 945 UVT: 35% das UVT acima de 640, mais 162 UVT
• Mais de 945 até 2.300 UVT: 37% das UVT acima de 945, mais 268 UVT
• Mais de 2.300 UVT: 39% das UVT acima de 2.300, mais 770 UVT

O resultado em UVT, multiplicado pelo valor da UVT do ano, é o montante a reter.

Exemplo prático: retenção sobre um salário de COP 10.000.000

Um trabalhador aufere COP 10.000.000 por mês em 2026, sem dependentes nem poupança voluntária, ao abrigo do procedimiento 1.

1. Rendimentos não tributáveis. Saúde COP 400.000, pensão COP 400.000 e a contribuição de 1% para o fundo de solidariedade (COP 100.000), porque o salário excede 4 salários mínimos (4 × COP 1.750.905 = COP 7.003.620). Líquido: COP 10.000.000 − 900.000 = COP 9.100.000.
2. Isenção de 25%. 25% × COP 9.100.000 = COP 2.275.000, abaixo tanto dos COP 3.447.955 repartidos como do limite de 40%, de COP 3.640.000.
3. Base. COP 9.100.000 − 2.275.000 = COP 6.825.000, ou seja, 130,31 UVT.
4. Tabela. Escalão de 19%: (COP 6.825.000 − 4.975.530) × 19% = COP 351.399.

A retenção corresponde a cerca de 3,5% do salário bruto, embora a taxa marginal seja de 19%.

Acrescente-se agora um dependente, COP 500.000 de medicina pré-paga e COP 1.500.000 de contribuições para um fundo de pensões voluntário. A dedução por dependentes é de COP 1.000.000 (10% do bruto), e a isenção de 25% passa a ser 25% × (9.100.000 − 1.000.000 − 500.000 − 1.500.000) = COP 1.525.000. O total invocado é de COP 4.525.000, mas o limite de 40% permite COP 3.640.000, pelo que se perdem COP 885.000. A base passa então a COP 5.460.000 e a retenção é (5.460.000 − 4.975.530) × 19% = COP 92.049.

Procedimiento 1 y 2: tabela mensal ou percentagem fixa semestral

Os artigos 385 e 386 ET permitem à entidade empregadora escolher entre dois métodos que utilizam a mesma depuración e a mesma tabela.

Procedimiento 1 aplica a tabela à remuneração depurada de cada mês, pelo que a retenção varia de mês para mês. As cesantías (entregas ao fundo de compensação por cessação do contrato) e os respetivos juros seguem regras próprias, e a prima de servicios legal (o prémio de serviço pago em junho e dezembro) é calculada na tabela separadamente, em vez de ser somada ao salário desse mês.

Procedimiento 2 fixa uma percentagem por trabalhador duas vezes por ano. Em junho e dezembro, a entidade empregadora soma os pagamentos tributáveis dos 12 meses anteriores, excluindo as cesantías e os respetivos juros, e divide por 13, o que reparte a prima (um mês de salário por ano) pela média. A tabela aplica-se à média depurada, e o imposto resultante dividido pelo rendimento depurado dá a percentagem para os seis meses seguintes. Para trabalhadores com menos de 12 meses de antiguidade, a média é calculada sobre os meses trabalhados; aos trabalhadores recém-admitidos aplica-se a retenção mês a mês até ao primeiro cálculo.

Para o trabalhador do exemplo, 12 salários mais um ano de prima totalizam COP 130.000.000, ou COP 10.000.000 depois da divisão por 13. O imposto de COP 351.399 sobre COP 6.825.000 dá uma percentagem de cerca de 5,15%, pelo que, com um salário estável, ambos os métodos retêm quase o mesmo. Num mês com uma comissão de COP 5.000.000, a base é de COP 10.237.500 (195,47 UVT, o escalão de 28%). O procedimiento 1 retém COP 1.190.532; o procedimiento 2 aplica 5,15% e retém cerca de COP 527.000. Qualquer diferença face ao imposto anual efetivo do trabalhador é regularizada na declaração anual.

Formulário 350: declaração e pagamento mensais pelo dígito do NIT

A entidade empregadora entrega o Formulário 350 (a declaração mensal de retenções na fonte) e paga as retenções no mês seguinte. Nos termos do Decreto 2229 de 2023, o prazo termina entre o 7.º e o 16.º dia útil, consoante o último dígito do NIT (número de identificação fiscal) da entidade empregadora. As retenções de outubro de 2026 vencem entre 11 de novembro (dígito 1) e 25 de novembro (dígito 0).

Uma declaração entregue sem pagamento integral não produz efeitos legais, salvo se tiver sido entregue dentro do prazo e paga nos dois meses seguintes ao termo do prazo (artigo 580-1 ET). A entrega fora do prazo custa 5% da retenção por cada mês ou fração de mês, até 100% (artigo 641 ET), acrescida de juros de mora.

Resumo

A retenção do imposto sobre o rendimento dos salários na Colômbia aplica a tabela do artigo 383 ET, expressa em UVT, ao rendimento bruto do trabalho menos contribuições, deduções e rendimentos isentos. As deduções e os rendimentos isentos estão limitados a 40% e a 1.340 UVT por ano. Em 2026, uma UVT vale COP 52.374; num salário de COP 10.000.000 sem outras deduções, são retidos COP 351.399 por mês. O procedimiento 1 aplica a tabela mensalmente; o procedimiento 2 aplica uma percentagem recalculada em cada junho e dezembro. O Formulário 350 deve ser entregue entre o 7.º e o 16.º dia útil do mês seguinte.

A UVT é atualizada todos os anos em janeiro e o salário mínimo é fixado todos os anos em dezembro, pelo que estes valores em pesos vão mudar em 2027. A Flux trabalha com parceiros de processamento salarial na Colômbia para manter estes valores atualizados para os respetivos clientes.