Processamento salarial na Colômbia: guia completo do salário bruto à PILA

Em 2026, o processamento salarial na Colômbia parte de um salário mínimo mensal de 1 750 905 COP, um aumento de 23% face a 2025. A maioria dos limiares salariais colombianos são múltiplos desse valor: o limite do subsídio de transporte, a base mínima e máxima de contribuição, os escalões do fundo de solidariedade, a isenção dos parafiscales e o salário global mínimo. Para além do salário mensal, a entidade empregadora deve um conjunto fixo de contribuições percentuais, prestações legais pagas segundo um calendário próprio e três declarações mensais distintas. Este guia mostra como processar salários na Colômbia, do contrato ao recibo de vencimento, com um exemplo completo do bruto ao líquido e do custo para a entidade empregadora.

O enquadramento legal e os valores de referência para 2026

Três diplomas regem o processamento salarial colombiano (nómina). O Código Sustantivo del Trabajo (CST, o código do trabalho) define a retribuição, o tempo de trabalho e as prestações do trabalhador designadas prestaciones sociales. A Ley 100 de 1993 estabelece o sistema de segurança social: saúde, pensão e riscos profissionais. O Estatuto Tributario (ET, o código fiscal) regula a retenção do imposto sobre o rendimento sobre os salários.

Duas leis recentes alteram o tempo de trabalho em 2026. A Ley 2101 de 2021 reduziu o período normal de trabalho semanal máximo para 42 horas a partir de 15 de julho de 2026. A reforma laboral de 2025, a Ley 2466 de 2025, antecipou o início do trabalho noturno para as 19h00 e aumentou o acréscimo pelo trabalho ao domingo e em dia feriado para 90% a partir de 1 de julho de 2026 e para 100% a partir de 1 de julho de 2027.

Os valores de referência para 2026:

O próprio salário mínimo está em tribunal desde o início do ano. O Governo fixou-o por decreto em dezembro de 2025, depois de a comissão salarial tripartida não ter chegado a acordo. Em fevereiro de 2026, o Consejo de Estado (o supremo tribunal administrativo) suspendeu esse decreto e ordenou ao Governo que o substituísse, o que este fez com o Decreto 159 de 2026, pelo mesmo valor de 1 750 905 COP. Em julho de 2026, a Segunda Secção do tribunal revogou a suspensão, pelo que o decreto original voltou a estar em vigor. A ação de nulidade, que abrange também o decreto do subsídio de transporte, prossegue: no início de outubro, o tribunal encerrou a fase de produção de prova e passou à decisão final. Até essa decisão, 1 750 905 COP é o valor a pagar. O salário mínimo é fixado todos os anos em dezembro, pelo que o valor de 2027 e todos os limiares da tabela mudam a 1 de janeiro.

O que é retribuição: salário ordinário, salario integral e o limite das prestações não salariais

O facto de um pagamento constituir ou não retribuição determina a forma como é tributado e se é incluído na base de contribuição (o IBC, ingreso base de cotización) e na base das prestaciones. Nos termos do art. 127 do CST, a retribuição não é apenas o montante mensal acordado, mas tudo o que o trabalhador recebe como contrapartida direta do trabalho: trabalho suplementar, acréscimos por trabalho ao domingo e noturno, comissões e prémios habituais.

O art. 128 do CST enumera o que não é retribuição: prémios ocasionais atribuídos por mera liberalidade da entidade empregadora, ferramentas e despesas de que o trabalhador necessita para executar o trabalho e as próprias prestaciones. A entidade empregadora e o trabalhador podem ainda acordar por escrito (um pacto de exclusión salarial) que determinados benefícios, como vales de refeição ou um prémio extralegal, não constituem retribuição.

A Ley 1393 de 2010, art. 30, limita o alcance desse acordo na redução da base de saúde e pensão: as prestações não salariais não podem exceder 40% da remuneração total. O excedente é acrescentado ao IBC.

Considere um trabalhador que recebe 10 000 000 COP por mês no total: 5 000 000 COP de salário e 5 000 000 COP em benefícios acordados como não salariais. O limite de 40% é de 4 000 000 COP. O excedente de 1 000 000 COP é acrescentado ao salário, pelo que a saúde e a pensão são calculadas sobre um IBC de 6 000 000 COP, e não de 5 000 000 COP.

A UGPP, a entidade que fiscaliza as contribuições para a segurança social, verifica este limite e atende à natureza real do pagamento, não à designação que o contrato lhe dá. Quando um pagamento é requalificado, a entidade empregadora deve as contribuições em falta, acrescidas de juros e coimas.

O salario integral (um salário global) é a alternativa para quadros superiores. Nos termos do art. 132 do CST, um trabalhador que aufira mais de 10 SMMLV pode acordar por escrito um salário único que já remunera as prestaciones (o prémio de serviço, a poupança de compensação por cessação e os respetivos juros) e os acréscimos por trabalho suplementar e noturno. O mínimo é de 10 SMMLV acrescidos de um fator prestacional de pelo menos 30%, o que dá 13 SMMLV (22 761 765 COP) em 2026. As férias continuam a ser devidas, e as contribuições são calculadas sobre 70% do total: um salario integral de 30 000 000 COP tem um IBC de 21 000 000 COP.

Descontos do trabalhador: saúde, pensão, fundo de solidariedade e retención en la fuente

São descontados quatro montantes ao salário de um trabalhador comum. As três contribuições são calculadas sobre o IBC, que, num mês completo, nunca pode ser inferior a 1 SMMLV nem superior a 25 SMMLV:

• Saúde (salud): 4%, pagos à entidade de saúde escolhida pelo trabalhador (EPS). O art. 204 da Ley 100 fixa o total em 12,5%; a entidade empregadora paga os restantes 8,5%.
• Pensão (pensión): 4%, pagos à Colpensiones (o fundo público) ou a um fundo privado (AFP). O total é de 16%; a entidade empregadora paga 12%.
• Fundo de Solidariedade Pensional (Fondo de Solidaridad Pensional, FSP): uma contribuição adicional, exclusivamente a cargo do trabalhador, de 1% quando o IBC atinge 4 SMMLV, que sobe por escalões a partir de 16 SMMLV até 2% acima de 20 SMMLV (Ley 100, art. 20, alterado pela Ley 797 de 2003, art. 7, e art. 27).
• Retenção do imposto sobre o rendimento (retención en la fuente): calculada mensalmente nos termos dos arts. 383 a 388 do ET.

Antes de se aplicar qualquer taxa de retenção, o salário é reduzido a uma base tributável, uma etapa designada depuración (literalmente, depuração). No Procedimiento 1, o método utilizado pela maioria das entidades empregadoras, a ordem é a seguinte:

1. Parte-se das remunerações do trabalho tributáveis do mês.
2. Subtraem-se as contribuições obrigatórias do trabalhador para a saúde, a pensão e o FSP, que a lei trata como rendimentos não tributáveis.
3. Subtraem-se as deduções comprovadas pelo trabalhador nos termos do art. 387 do ET: até 10% do bruto por dependentes (com um limite de 32 UVT por mês), juros de crédito à habitação e planos de saúde pré-pagos (com um limite de 16 UVT por mês).
4. Subtrai-se 25% do remanescente como rendimento do trabalho isento, com um limite de 790 UVT por ano (cerca de 65,8 UVT, ou 3,45 milhões de COP, por mês).
5. Verifica-se o limite global: as deduções e os rendimentos isentos, em conjunto, não podem exceder 40% do montante da etapa 2 (art. 388 do ET) nem 1340 UVT por ano (Decreto 1625 de 2016, art. 1.2.4.1.6).
6. Converte-se a base em UVT e aplica-se a tabela do art. 383.

A tabela do art. 383 é progressiva. Nada é retido sobre uma base até 95 UVT (4 975 530 COP em 2026). Entre 95 e 150 UVT, a taxa marginal é de 19%, e entre 150 e 360 UVT é de 28% mais 10 UVT. Os escalões superiores são tributados a 33%, 35% e 37%, e a taxa máxima é de 39% acima de 2300 UVT.

O Procedimiento 2 é a alternativa. Em cada junho e dezembro, a entidade empregadora calcula uma percentagem fixa de retenção para cada trabalhador com base nas remunerações dos doze meses anteriores e aplica essa percentagem durante os seis meses seguintes. No Procedimiento 1, a retenção sobre a prima de servicios é calculada separadamente do salário mensal.

Na prática, um trabalhador por conta de outrem sem deduções comprovadas não sofre qualquer retenção até o salário bruto atingir cerca de 7,3 milhões de COP por mês. As contribuições e a isenção de 25% excluem perto de um terço do bruto antes de a tabela se aplicar.

Contribuições da entidade empregadora: segurança social, parafiscales e a isenção do artigo 114-1

A entidade empregadora paga as seguintes contribuições para além do salário. Nenhuma delas é descontada ao salário do trabalhador.

O SENA, o ICBF e a caja são os parafiscales: contribuições sobre a massa salarial que financiam a formação, a proteção da infância e as caixas de compensação familiar. As caixas de compensação pagam subsídios familiares e gerem programas de lazer, habitação e crédito para os trabalhadores.

A taxa da ARL depende da classe de risco da atividade nos termos do Decreto 1295 de 1994, art. 26. As taxas iniciais fixadas pelo Decreto 1772 de 1994, art. 13, são: classe I (trabalho de escritório e administrativo) 0,522%; classe II 1,044%; classe III 2,436%; classe IV 4,350%; classe V (minas, construção pesada, segurança) 6,960%. A ARL, a seguradora de riscos profissionais, pode posteriormente reclassificar a entidade empregadora dentro de um intervalo mínimo-máximo da sua classe com base na sinistralidade. Uma entidade empregadora com mais de um estabelecimento pode ter uma classe de risco diferente para cada um (Decreto 1295 de 1994, art. 25).

A isenção do artigo 114-1 é a maior redução isolada do custo para a entidade empregadora na Colômbia. Nos termos do art. 114-1 do ET, as sociedades e demais pessoas coletivas que entregam declaração de imposto sobre o rendimento não pagam a contribuição patronal de 8,5% para a saúde, a contribuição de 2% para o SENA nem a de 3% para o ICBF por cada trabalhador que aufira menos de 10 SMMLV. As entidades empregadoras pessoas singulares beneficiam da isenção se empregarem pelo menos dois trabalhadores. As entidades do regime fiscal especial para organizações sem fins lucrativos não beneficiam. A pensão, a ARL e a caja são sempre devidas.

A isenção aplica-se trabalhador a trabalhador, e o limite de 10 SMMLV não tem qualquer transição gradual. Com 17 509 050 COP por mês, os 13,5% aplicam-se na totalidade sobre todo o salário: cerca de 2,36 milhões de COP por mês a mais em contribuições patronais do que para um colega que ganha alguns milhares de pesos a menos. Se estivesse a rever as bandas salariais de um cliente, as que ficam logo acima de 10 SMMLV seriam as primeiras que analisaria. Qualquer trabalhador com salario integral aufere pelo menos 13 SMMLV e fica, por isso, fora da isenção.

A reforma das pensões de 2024: o que muda a 1 de abril de 2027

A Ley 2381 de 2024 reforma o sistema de pensões. A lei deveria entrar em vigor a 1 de julho de 2025, mas em junho de 2025 o Tribunal Constitucional suspendeu a reforma (Auto 841 de 2025) devido a um vício no último debate na Câmara dos Representantes. A 25 de agosto de 2026, na Sentencia C-264 de 2026, o Tribunal manteve a maior parte da lei quanto ao procedimento e determinou que as disposições mantidas entram em vigor a 1 de abril de 2027.

O Tribunal devolveu à Câmara as propostas de alteração pendentes sobre nove artigos, e um novo artigo proposto, para nova votação no prazo de 30 dias úteis. O texto devolvido inclui a totalidade do artigo que reduz em 50 por filho as semanas de contribuição exigidas às mulheres. A 22 de setembro de 2026, a Colpensiones pediu ao Tribunal que adiasse a data de início para 1 de abril de 2028; em meados de outubro de 2026, o Tribunal tinha pedido informações ao Governo e à Colpensiones e ainda não tinha decidido. Até à entrada em vigor da reforma, aplicam-se as regras da Ley 100 acima descritas.

As regras salariais da reforma a partir de abril de 2027:

• A taxa total de pensão mantém-se nos 16%, repartida entre 12% a cargo da entidade empregadora e 4% a cargo do trabalhador.
• As contribuições sobre rendimentos até 2,3 SMMLV vão para a Colpensiones, e a parte acima desse limiar vai para uma entidade gestora de poupança individual (Ley 2381, art. 23). Um trabalhador que aufira mais de 2,3 SMMLV contribui para ambos os fundos à mesma taxa total. Os trabalhadores abrangidos pelo regime de transição (mulheres com 750 semanas e homens com 900 semanas de contribuição à data de entrada em vigor da reforma) mantêm-se nas regras atuais.
• As taxas do fundo de solidariedade aumentam. Os trabalhadores com um IBC de 4 a 7 SMMLV pagam 1,5% em vez de 1%, e 1,8% de 7 a 11 SMMLV, com outros escalões acima.

A decisão apreciou apenas o procedimento de votação. As restantes ações pendentes contra a lei estão suspensas até 1 de abril de 2027, pelo que a reforma ainda poderá ser alterada depois de entrar em vigor.

Prestaciones sociales: prima, cesantías, juros, férias e dotación

As prestaciones sociales são prestações legais que a entidade empregadora deve para além do salário. As prestaciones não são contribuições e não são declaradas através da PILA (a declaração mensal de contribuições descrita mais abaixo); a entidade empregadora paga-as diretamente, ou no fundo do trabalhador, em datas fixas. Contando com as férias, as prestaciones acrescentam cerca de 21,8% a um salário ordinário.

• Prima de servicios (prémio de serviço): 30 dias de salário por ano, pagos em duas metades: até 30 de junho e nos primeiros 20 dias de dezembro (art. 306 do CST). Os trabalhadores que trabalharam apenas parte de um semestre recebem um montante proporcional.
• Cesantías (poupança de compensação por cessação): um mês de salário por cada ano de serviço (art. 249 do CST), depositado antes de 15 de fevereiro do ano seguinte no fundo de cesantías escolhido pelo trabalhador. Um depósito em atraso custa um dia de salário por cada dia de atraso (Ley 50 de 1990, art. 99).
• Intereses sobre cesantías (juros sobre as cesantías): 12% ao ano sobre o saldo das cesantías a 31 de dezembro, pagos diretamente ao trabalhador em janeiro (Ley 52 de 1975).
• Vacaciones (férias): 15 dias úteis de férias remuneradas por cada ano de serviço (art. 186 do CST), pagos com base no salário ordinário.
• Dotación (vestuário de trabalho): um par de sapatos de trabalho e um fato de trabalho, entregues a 30 de abril, 31 de agosto e 20 de dezembro aos trabalhadores que auferem até 2 SMMLV e têm mais de três meses de serviço (arts. 230 e 232 do CST).

Os trabalhadores que auferem até 2 SMMLV recebem ainda um subsídio de transporte de 249 095 COP por mês para as deslocações para o trabalho. O subsídio não é retribuição, pelo que fica excluído do IBC e da retribuição de férias, mas é incluído na base da prima e das cesantías.

Um trabalhador com o salário mínimo recebe 1 750 905 COP de salário e 249 095 COP de subsídio de transporte, 2 000 000 COP no total. A saúde e a pensão são calculadas apenas sobre 1 750 905 COP. A prima de junho referente a um semestre completo é de (1 750 905 COP + 249 095 COP) × 180 ÷ 360 = **1 000 000 COP**, com o subsídio incluído.

Exemplo prático: do bruto ao líquido e custo total para a entidade empregadora com 8 000 000 COP

Considere um trabalhador com um salário ordinário mensal de 8 000 000 COP, num posto de escritório (ARL classe I), contratado por uma empresa que beneficia da isenção do art. 114-1. O trabalhador não declara dependentes, crédito à habitação nem plano de saúde pré-pago. Com 4,57 SMMLV, o salário fica abaixo do limite da isenção e acima tanto do limiar do fundo de solidariedade como do limite do subsídio de transporte, pelo que não se aplicam nem o subsídio nem a dotación.

Etapa 1: contribuições do trabalhador. O IBC corresponde à totalidade dos 8 000 000 COP.

• Saúde: 8 000 000 × 4% = 320 000 COP
• Pensão: 8 000 000 × 4% = 320 000 COP
• Fundo de solidariedade: 8 000 000 × 1% = 80 000 COP
• Total: 720 000 COP

Etapa 2: a base de retenção.

• Bruto menos contribuições: 8 000 000 − 720 000 = 7 280 000 COP
• Rendimento isento de 25%: 7 280 000 × 25% = 1 820 000 COP (abaixo do limite mensal de cerca de 3,45 milhões de COP e abaixo do limite de 40%, de 2 912 000 COP)
• Base tributável: 7 280 000 − 1 820 000 = 5 460 000 COP, ou seja, 104,25 UVT

Etapa 3: retenção. A base situa-se no escalão de 19%, pelo que só é tributado o montante acima de 95 UVT (4 975 530 COP): (5 460 000 − 4 975 530) × 19% = 484 470 × 19% = 92 049 COP.

Etapa 4: salário líquido. 8 000 000 − 720 000 − 92 049 = 7 187 951 COP.

Etapa 5: contribuições da entidade empregadora. Cada contribuição paga através da PILA é arredondada por excesso ao múltiplo de 100 COP seguinte.

• Saúde: 0 COP (isenta)
• Pensão: 8 000 000 × 12% = 960 000 COP
• ARL classe I: 8 000 000 × 0,522% = 41 760 COP, arredondados para 41 800 COP
• Caja de compensación: 8 000 000 × 4% = 320 000 COP
• SENA e ICBF: 0 COP (isentos)
• Total: 1 321 800 COP por mês

Etapa 6: o custo anual.

O custo em numerário corresponde a 1,34 vezes o salário. As férias não implicam qualquer desembolso adicional quando o trabalhador as goza, porque o salário simplesmente continua a ser pago. Os dias não gozados são pagos na cessação do contrato, pelo que as entidades empregadoras costumam provisionar meio mês de salário por ano para férias. Com essa provisão de 4 000 000 COP, o custo ascende a 132 821 600 COP, ou seja, 1,38 vezes o salário.

Para o mesmo trabalhador numa entidade empregadora que não beneficia da isenção, como uma organização sem fins lucrativos do regime fiscal especial, a saúde (680 000 COP), o SENA (160 000 COP) e o ICBF (240 000 COP) acrescentam 1 080 000 COP por mês, ou 12 960 000 COP por ano. O salário é idêntico; o custo é cerca de 10% superior.

Declarações mensais do processamento salarial na Colômbia: PILA, Formulário 350 e nómina electrónica

Uma entidade empregadora colombiana entrega três declarações todos os meses, em três sistemas diferentes e segundo três calendários diferentes, e os valores das três têm de coincidir.

A PILA (Planilla Integrada de Liquidación de Aportes) é o formulário único através do qual a entidade empregadora declara e paga a saúde, a pensão, a ARL, a caja, o SENA e o ICBF, juntamente com as contribuições para a saúde, a pensão e o FSP retidas ao trabalhador. A entidade empregadora submete um único formulário (planilla) e um único pagamento através de um operador autorizado, que distribui o dinheiro por cada fundo. O registo de cada trabalhador indica o IBC, os dias de contribuição e os códigos de alteração (novedades) para admissões, cessações, licenças, incapacidades e alterações salariais.

O pagamento da PILA vence no mês seguinte, num dia útil determinado pelos dois últimos dígitos do número de identificação fiscal da entidade empregadora (NIT). O intervalo vai do 2.º dia útil para os NIT terminados em 00 a 07 ao 16.º dia útil para os terminados em 94 a 99 (Decreto 780 de 2016, art. 3.2.2.1, na redação dada pelo Decreto 1990 de 2016). O pagamento em atraso vence juros, e a UGPP cruza a PILA com as declarações fiscais da entidade empregadora.

O Formulário 350 (declaración de retención en la fuente) declara e paga o imposto sobre o rendimento retido aos trabalhadores, juntamente com qualquer outra retenção que a empresa tenha efetuado nesse mês. A declaração e o pagamento são indissociáveis: nos termos do art. 580-1 do ET, uma declaração entregue sem pagamento não produz efeitos legais. O prazo é determinado pelo último dígito do NIT no calendário fiscal anual da DIAN; para as retenções de janeiro de 2026, as datas foram de 10 a 23 de fevereiro. As entidades empregadoras emitem ainda a cada trabalhador um certificado anual de rendimentos e retenções (Formulário 220) até ao último dia útil de março (Decreto 1625 de 2016, art. 1.6.1.13.2.40).

A nómina electrónica (documento soporte de pago de nómina electrónica) é um documento XML por trabalhador, enviado à autoridade tributária (DIAN), que discrimina todos os abonos e descontos do mês. A Resolución DIAN 000013 de 2021, art. 8 (hoje compilada como art. 1.5.3.4.1.1 da Resolución DIAN 000227 de 2025), exige a transmissão nos primeiros dez dias do mês seguinte ao pagamento. A resolução não especifica de que tipo de dias se trata; a DIAN interpreta-os como dias úteis nos termos do art. 62 da Ley 4 de 1913 (Oficio DIAN 901476 de 2022). O documento não implica qualquer pagamento. A nómina electrónica suporta a dedução dos custos com pessoal na declaração de imposto sobre o rendimento da entidade empregadora, pelo que os salários que nunca são transmitidos correm o risco de perder essa dedução.

O calendário salarial colombiano: períodos de pagamento e datas anuais

O salário é pago no fim de cada período: no máximo mensalmente para os trabalhadores com retribuição mensal e semanalmente para os trabalhadores pagos ao dia (art. 134 do CST). Muitas entidades empregadoras pagam em duas quinzenas (quincenas), mas a PILA, o Formulário 350 e a nómina electrónica são mensais e entregues no mês seguinte.

As datas anuais:

• 1 de janeiro: entram em vigor o novo salário mínimo, o subsídio de transporte e a UVT.
• 31 de janeiro: pagamento dos juros sobre as cesantías aos trabalhadores.
• Antes de 15 de fevereiro: depósito das cesantías no fundo de cada trabalhador.
• Último dia útil de março: entrega dos certificados do Formulário 220 aos trabalhadores.
• 30 de abril: primeira entrega da dotación.
• 30 de junho: primeira metade da prima de servicios.
• 1 de julho: aumento do acréscimo por trabalho ao domingo e em feriado nos termos da Ley 2466 (90% em 2026, 100% a partir de 2027).
• 31 de agosto: segunda entrega da dotación.
• 20 de dezembro: segunda metade da prima e terceira entrega da dotación.
• Dezembro: anúncio do salário mínimo do ano seguinte, por acordo na comissão salarial ou, na falta de acordo, por decreto.

2027 acrescenta uma data: 1 de abril de 2027, quando está prevista a entrada em vigor da reforma das pensões e a alteração das taxas do fundo de solidariedade, salvo se o Tribunal Constitucional deferir o pedido de adiamento da Colpensiones.

Resumo

Em 2026, o processamento salarial colombiano assenta num salário mínimo de 1 750 905 COP que continua pendente no Consejo de Estado, num subsídio de transporte de 249 095 COP até 2 SMMLV e numa UVT de 52 374 COP. Os trabalhadores pagam 4% para a saúde, 4% para a pensão e, a partir de 4 SMMLV, 1% para o fundo de solidariedade; o imposto sobre o rendimento é retido sobre a base apurada na depuración. As entidades empregadoras pagam 12% de pensão, a ARL e 4% para a caja por cada trabalhador, mais 8,5% de saúde, 2% de SENA e 3% de ICBF quando a isenção do art. 114-1 não se aplica. As prestaciones acrescentam cerca de 21,8% ao salário. Um trabalhador com 8 000 000 COP recebe um líquido de 7 187 951 COP e custa em numerário cerca de 1,34 vezes o salário. A PILA, o Formulário 350 e a nómina electrónica têm de ser conciliados todos os meses.

Quase todos os valores deste guia são redefinidos em cada janeiro, e tanto o salário mínimo como a reforma das pensões mudaram de situação jurídica nos tribunais este ano. A Flux aplica os valores em vigor, e todos os limiares deles derivados, em cada processamento salarial, para que os parceiros possam oferecer aos seus clientes colombianos um processamento salarial conforme à lei em vigor nesse mês.