Um guia de processamento salarial sobre o INFONAVIT, o fundo de habitação do México

O INFONAVIT é o fundo nacional de habitação para os trabalhadores do México, e financiá-lo é uma obrigação obrigatória de processamento salarial para todo o empregador do setor formal no país. Se processa salários para clientes com trabalhadores no México, é uma dessas rubricas que parece resolvida e aborrecida até que deixa de o ser. É um 5 por cento fixo, existe desde 1972 e, durante anos, a pergunta mais difícil a seu respeito era a que entidade entregar. Depois, o governo reformou a Constituição em dezembro de 2024, reescreveu a lei em fevereiro de 2025, e o Supremo Tribunal emitiu uma decisão obrigatória que mudou o comportamento de uma das suas duas peças móveis durante a incapacidade. No espaço de poucos meses, um desconto resolvido converteu-se em algo que é preciso vigiar a sério.

Permita-me então expor o que é o INFONAVIT, as duas obrigações que impõe ao empregador, como se calculam e se entregam, e depois as alterações de 2024 e 2025 que importam para qualquer pessoa que processe salários no México hoje. Manterei as citações legais para que o seu pessoal de conformidade possa verificar o meu trabalho, mas o objetivo é que termine a compreender o mecanismo, não apenas a regra.

O que é realmente o INFONAVIT

O INFONAVIT é o Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, o fundo nacional de habitação para os trabalhadores. Foi criado ao abrigo do Artigo 123, Apartado A, fracción XII da Constituição, que obriga os empregadores a contribuir para a habitação dos trabalhadores. Na prática faz duas coisas ao mesmo tempo, e mantê-las bem diferenciadas é a coisa mais importante deste guia.

Primeiro, é um veículo de poupança. Todo o trabalhador do setor formal tem uma subcuenta de vivienda que reside dentro da sua conta individual de reforma, juntamente com a sua AFORE. O empregador alimenta essa subconta, e o saldo pertence ao trabalhador como património, não ao empregador nem ao INFONAVIT.

Segundo, é um concedente de créditos hipotecários. Os trabalhadores podem contrair empréstimos junto do sistema para comprar, construir, reparar ou refinanciar uma habitação, em prazos de até 30 anos. Quando um trabalhador contrai um desses créditos, as amortizações saem do processamento salarial.

Esse duplo papel é a razão pela qual o INFONAVIT aparece duas vezes no recibo de vencimento mexicano de alguns trabalhadores e uma vez para todos os demais. É também, juridicamente, um "organismo fiscal autónomo", uma autoridade fiscal autónoma. Isso importa mais do que soa: o INFONAVIT pode determinar o que deve, auditá-lo, impor recargos e executar a cobrança com os mesmos dentes que tem a autoridade tributária. Uma dívida ao INFONAVIT não é um litígio de faturação; é um crédito fiscal.

Obrigação um: a contribuição patronal de 5 por cento

Esta é a obrigação central de processamento salarial, estabelecida no Artigo 29, fracción II da Ley del INFONAVIT. O empregador contribui com 5 por cento do Salario Base de Cotización de cada trabalhador para a subconta de habitação desse trabalhador.

Três coisas nessa frase carregam todo o peso.

A base é o SBC, não a remuneração bruta. O Salario Base de Cotización é a mesma cifra de salário integrado que já utiliza para o IMSS. É o salário base mais o valor integrado das prestações (o aguinaldo, a prima vacacional, e por aí em diante), o que significa que costuma ser mais alto do que o salário base e quase nunca igual à remuneração bruta. Se o seu SBC estiver errado para o IMSS, está errado para o INFONAVIT na mesma medida, de modo que os dois nunca chegam a divergir.

A base tem um teto de 25 UMA. O INFONAVIT usa o mesmo limite superior que o IMSS: 25 vezes a Unidad de Medida y Actualización. A UMA é uma cifra diária que se restabelece todos os meses de fevereiro. Para 2026 é de 117.31 pesos, de modo que o teto do SBC diário é de 25 × 117.31 = 2,932.75 pesos. Acima disso, o SBC deixa de subir e a contribuição também.

É um custo do empregador, não um desconto ao trabalhador. Os 5 por cento são um "gasto de previsión social", uma despesa que o empregador suporta por cima dos salários. Nunca sai do pagamento do trabalhador. Isto é o oposto da amortização do crédito que abordaremos a seguir, e confundir os dois é um erro clássico e dispendioso.

Eis a aritmética com um número limpo. Tome um trabalhador com um SBC de 1,000 pesos por dia. O empregador deve 5 por cento, ou seja 50 pesos por dia, para a subconta de habitação desse trabalhador. Ao longo de um período de contribuição de dois meses de cerca de 60 dias, isso equivale a aproximadamente 3,000 pesos, todo ele dinheiro do empregador, nada descontado ao trabalhador. Agora tome um trabalhador de rendimento elevado cujo salário diário real situaria o seu SBC em 4,000 pesos. O teto morde: contribui sobre 2,932.75 pesos, não sobre 4,000, de modo que a contribuição diária é 5 por cento de 2,932.75, cerca de 146.64 pesos, e nem um peso a mais.

Obrigação dois: o desconto por crédito de habitação

A segunda obrigação aplica-se apenas aos trabalhadores que têm uma hipoteca do INFONAVIT, e funciona no sentido contrário. Nos termos do Artigo 29, fracción III, quando o INFONAVIT o notifica de que um dos seus trabalhadores tem um crédito ativo, deve reter a amortização do salário desse trabalhador e entregá-la. Este é um descuento, uma dedução do próprio salário do trabalhador, e é juridicamente distinto da contribuição de 5 por cento em tudo o que importa.

O INFONAVIT indica-lhe quanto reter, e isso vem numa de três formas: um montante fixo mensal em pesos, uma percentagem do SBC do trabalhador, ou um número de vezes o salário mínimo (o fator "veces salario mínimo"). Não calcula o saldo do crédito nem os juros; o INFONAVIT faz isso e entrega-lhe a cifra. O seu trabalho é reter exatamente o que lhe indicam, individualizá-lo ao trabalhador correto e entregá-lo.

A Ley Federal del Trabajo limita quanto pode sair do salário de um trabalhador. Nos termos dos Artigos 97 e 110 da LFT, as amortizações ordinárias do crédito de habitação estão limitadas a 20 por cento do salário. A reforma de 2025 acrescentou um segundo teto, mais alto, para o novo programa de arrendamiento social, ao qual chegarei, de 30 por cento.

A razão para manter estas duas obrigações mentalmente separadas é que se comportam de forma diferente em quase todos os casos-limite: tetos, quem suporta o custo e, a partir de 2025, o que acontece quando o trabalhador deixa de auferir rendimentos. O que nos leva às reformas.

A reforma de 2024 a 2025: o que mudou e por quê

A 2 de dezembro de 2024, o Congresso reformou o Artigo 123, fracción XII da Constituição para ampliar o mandato de habitação em direção à "vivienda con orientación social", habitação com uma orientação social. A 21 de fevereiro de 2025, o decreto de aplicação foi publicado no Diario Oficial de la Federación, reformando tanto a Ley del INFONAVIT como a Ley Federal del Trabajo. Entrou em vigor no dia seguinte, 22 de fevereiro de 2025. Várias das suas peças tocam no processamento salarial.

O INFONAVIT tornou-se construtor e senhorio, não apenas um concedente de créditos. A reforma permite que o INFONAVIT construa habitação através de uma empresa filial e, mais importante para o processamento salarial, opere um programa de arrendamiento social. Nos termos dos novos Artigos 51 Ter e 51 Quáter, quando um trabalhador arrenda através deste programa, a renda é descontada do seu salário da mesma forma que uma amortização de crédito, com um teto de 30 por cento nos termos dos reformados Artigos 97 e 110 da LFT. Este é um tipo de desconto genuinamente novo, não uma reetiquetagem do anterior. Se um cliente tem trabalhadores no programa de arrendamento, essa é uma nova categoria de retenção a suportar.

Os pagamentos de créditos existentes ficaram congelados a níveis de 2024. O Transitorio Décimo Primero congelou o pagamento mensal dos créditos existentes no montante de dezembro de 2024 e fixou a "actualización" anual, o incremento baseado na inflação, em zero a partir de 2025. O Artigo 44 também foi reformado para que os saldos dos créditos já não possam ser indexados de todo. O efeito prático é que, para os créditos anteriores à reforma, o montante em pesos que retém não deveria estar a aumentar todos os anos como acontecia. Se o sistema herdado de um cliente ainda aplica um aumento anual a esses descontos, está agora a reter a mais, e isso sai do bolso do trabalhador.

A morte e a incapacidade permanente libertam o crédito. O reformado Artigo 51 confirma que os créditos do INFONAVIT têm um seguro a cargo do instituto. Se um trabalhador falece ou é declarado em incapacidade total e permanente, o crédito pendente é perdoado e a propriedade passa para os beneficiários livre de ónus. Para uma incapacidade parcial de 50 por cento ou superior, o trabalhador obtém uma prorrogação de dois anos sem juros, e o crédito é libertado se não assumir um novo emprego nesse período. Para o processamento salarial, o sinal é simples: numa cessação por morte ou incapacidade permanente, o desconto do crédito para e o saldo é tratado através do seguro, não mediante uma retenção continuada.

Os trabalhadores obtêm um direito mais claro sobre a subconta no momento da reforma. O reformado Artigo 141 da LFT confirma que, ao cessar em idade de reforma, o trabalhador tem direito ao saldo total da subconta de habitação ou a uma transferência para a sua AFORE. Isso pertence à lista de verificação de cessação e reforma.

A cláusula da reforma que realmente morde: o Artigo 29 e o tempo não pago

Eis a alteração que chegou ao próprio processamento de salários. Antes da reforma, os empregadores podiam suspender o desconto do crédito INFONAVIT quando um trabalhador estava ausente sem remuneração ou de incapacidade emitida pelo IMSS. A lógica era intuitiva: sem salário, não há base da qual descontar. A reforma de 2025 ao Artigo 29 eliminou esse alívio para o desconto. A frase relevante indica agora que a obrigação de efetuar os descontos da fracción III "no se suspenderá por ausencias o incapacidades", não será suspensa por ausências ou incapacidades.

Lida em conjunto com o resto do parágrafo, a reforma separa as duas obrigações durante o tempo não pago de uma forma que vale a pena precisar:

A contribuição patronal de 5 por cento é suspensa durante uma ausência sem remuneração, desde que apresente aviso atempado ao INFONAVIT nos termos do Artigo 31, mas continua durante uma incapacidade emitida pelo IMSS. O desconto do crédito, por contraste, continua em ambos os casos. Assim, durante uma incapacidade do IMSS, tanto a contribuição como o desconto continuam a correr; durante uma ausência ordinária sem remuneração com o devido aviso, a contribuição faz uma pausa mas o desconto não.

O problema óbvio é aquele que toda a gente detetou de imediato: se um trabalhador está em incapacidade não paga e nada aufere nesse ciclo, não há salário do qual descontar, de modo que a reforma, na prática, empurra a dívida do trabalhador para o empregador adiantar. O INFONAVIT concedeu uma transição para facilitar a mudança, acabando por estendê-la ao sexto bimestre de 2025 (novembro a dezembro), com pagamento a vencer até 17 de janeiro de 2026. Mas a obrigação de fundo manteve-se, e os empregadores impugnaram-na.

A decisão do Supremo Tribunal: CC 120/2025

É aqui que se torna útil, porque o Supremo Tribunal deu aos empregadores uma alavanca real. Dois tribunais de circuito tinham divergido sobre se um empregador podia obter uma suspensão provisória, mediante um amparo, do novo dever de continuar a descontar para trabalhadores sem salário. Na Contradicción de Criterios 120/2025, decidida a 4 de novembro de 2025, a SCJN resolveu a divergência como jurisprudência obrigatória, o que significa que todo o tribunal federal deve agora acatá-la.

A decisão: um empregador pode obter uma suspensão provisória da obrigação do Artigo 29 de efetuar os descontos por crédito de habitação para trabalhadores ausentes ou incapacitados, desde que o empregador preste uma garantia (uma fianza ou depósito) que cubra os montantes do desconto, com a mesma cadência mensal que o INFONAVIT usa, até ao dia 17 de cada mês. O Tribunal fundamentou que obrigar um empregador a financiar a amortização da hipoteca pessoal de um trabalhador com o seu próprio bolso, quando não há salário do qual reter, provavelmente excede o que legalmente se lhe pode exigir suportar.

O limite crucial, e a razão pela qual continuo a martelar a distinção entre contribuição e desconto: a decisão só alcança o descuento. A aportación patronal de 5 por cento para um trabalhador incapacitado pelo IMSS ainda tem de ser paga. Só o desconto do crédito do trabalhador pode ser suspenso, e apenas se for obter a suspensão e mantiver a garantia em dia.

O que isto significa na prática para um cliente com um trabalhador em incapacidade não paga que tem um crédito INFONAVIT: continua a pagar a contribuição de 5 por cento independentemente de tudo; pode ou continuar a adiantar o desconto do crédito, ou apresentar um amparo, ganhar uma suspensão provisória e prestar uma garantia mensal em vez de entregar o desconto. Se o amparo acabar por falhar, a garantia é usada para cobrir os montantes. Este é um procedimento legal, pelo que é uma decisão do empregador e da sua assessoria jurídica, ponderando o custo de adiantar os descontos face ao custo e ao esforço de litigar. Uma advertência: a decisão aplica-se aos processos de amparo ao abrigo da Ley de Amparo tal como estava até 16 de outubro de 2025, de modo que convém confirmar com a assessoria jurídica a postura processual para apresentações mais recentes.

Prazos, apresentação e a mecânica que faz as pessoas tropeçar

A contribuição de 5 por cento para habitação é determinada e entregue numa base bimestral (bimestre), juntamente com as contribuições de reforma, cessação em idade avançada e velhice (RCV), e vence até ao dia 17 do mês seguinte ao fecho de cada período de dois meses. As quotas ordinárias do seguro do IMSS (as cuotas obrero-patronales mensais dos ramos de doença, maternidade, invalidez e outros) são, em vez disso, determinadas e pagas num ciclo mensal. Na prática, ambas se calculam e pagam através do Sistema Único de Autodeterminación (SUA) e liquidam-se numa única operação, dado que a cobrança do INFONAVIT e do IMSS está coordenada. O dia 17 é um prazo estrito: como o INFONAVIT determina e cobra como autoridade fiscal, uma entrega tardia ou insuficiente gera actualización (indexação por inflação) e recargos (acréscimos) nos termos do Código Fiscal, não um simples encargo por mora.

Os movimentos de registo têm um prazo de apresentação de 5 dias úteis nos termos do Artigo 31. As altas (novas contratações), as bajas (cessações) e as modificaciones salariales (alterações do SBC) devem ser reportadas no prazo de 5 dias úteis a contar do facto que as desencadeia, e uma alteração do SBC produz efeitos legais a partir da data em que a alteração ocorreu, não da data em que o movimento é apresentado, de modo que uma apresentação tardia não desloca o período a partir do qual se aplica a nova base de contribuição. O registo está unificado com o IMSS: o mesmo movimento apresentado através do IMSS atualiza o estatuto do trabalhador para efeitos de habitação, de modo que os dois não são apresentados separadamente.

Alguns casos-limite convém ter uma resposta assente, porque se repetem:

Uma nova contratação é incluída a partir do primeiro dia trabalhado; uma cessação até ao último dia trabalhado. Durante uma incapacidade do IMSS, tanto a contribuição como o desconto do crédito continuam (sujeitos à via do amparo acima descrita para o desconto). Durante uma ausência não paga com aviso atempado, a contribuição é suspensa mas o desconto continua. Quando um crédito é liquidado, os descontos param apenas quando o INFONAVIT o notifica, não quando calcula que o saldo deveria ser zero, porque o INFONAVIT é dono da tabela de amortização. E em caso de morte ou incapacidade total permanente, os descontos param e o mecanismo do seguro assume.

Execução, sanções e responsabilidade partilhada

Como o INFONAVIT pode atuar como autoridade fiscal, o regime de sanções tem um alcance real. As coimas administrativas vão de 3 a 350 UMA por infração, o que, à UMA de 2026 de 117.31 pesos, equivale a aproximadamente 352 a 41,059 pesos por infração. A mais punitiva é a que sanciona não fornecer a informação de que o INFONAVIT precisa para individualizar as contribuições à subconta de cada trabalhador: essa sanção é a maior entre 50 por cento do montante não individualizado ou a coima máxima em UMA. Os empregadores que se autocorrigem e pagam voluntariamente antes de uma auditoria costumam ficar isentos das coimas.

Duas armadilhas de responsabilidade vale a pena assinalar para clientes com estruturas mais complexas. Numa substituição patronal (uma aquisição ou reestruturação), o empregador anterior permanece solidariamente responsável com o novo pelas obrigações surgidas antes da mudança, mas apenas durante três meses; após esses três meses, a responsabilidade total por todas as obrigações do INFONAVIT recai sobre o novo empregador. E, nos termos do Artigo 29 Bis, as empresas que usam prestadores de serviços especializados registados no REPSE são solidariamente responsáveis se o prestador não pagar ao INFONAVIT por esses trabalhadores, de modo que o esquema de subcontratação não afasta o risco dos livros do cliente.

A conclusão

Todo o INFONAVIT resume-se a duas obrigações que se comportam de forma diferente: uma contribuição patronal de 5 por cento, com teto de 25 UMA, que o empregador paga do seu próprio bolso, e um desconto por crédito que sai do salário do trabalhador no montante que o INFONAVIT especifica. Mantenha essas duas bem diferenciadas e a maior parte da complexidade resolve-se. A reforma de 2025 mudou depois três coisas por cima disso: congelou o montante mensal dos créditos existentes, acrescentou um desconto por arrendamento social e, o mais importante, exigiu que o desconto do crédito continuasse durante as ausências e incapacidades não pagas, o que o Supremo Tribunal suavizou ao permitir que os empregadores o suspendam se prestarem uma garantia. Nenhuma destas regras é complicada por si só, mas todas têm de estar corretas, e têm de permanecer corretas à medida que a UMA se restabelece todos os meses de fevereiro e o INFONAVIT reemite as cifras dos créditos.

Esse é o verdadeiro desafio para qualquer pessoa que processe salários no México: as regras são conhecíveis, mas mudam segundo o seu próprio calendário, e uma folha de cálculo ou um fornecedor mais antigo aplica quaisquer cifras que lhe foram introduzidas por último. Um empregador que ainda aplica o aumento anual a um pagamento de crédito congelado está a reter a mais ao trabalhador; um que ainda suspende descontos durante a incapacidade sem um amparo está fora de conformidade com a reforma de 2025. Ambos seguem uma versão da lei que já não se aplica. A Flux atualiza a base de contribuição, o teto de 25 UMA, as instruções dos créditos e o tratamento da incapacidade à medida que essas regras mudam, de modo que o empregador aplica as cifras vigentes em cada período em vez de descobrir a lacuna numa auditoria do INFONAVIT.