Sozialversicherungsbeiträge und aportes parafiscales in Kolumbien: was Arbeitgeber zusätzlich zum Gehalt zahlen

Sozialversicherungsbeiträge und aportes parafiscales kosten einen Arbeitgeber in Kolumbien rund 16 % bis 38 % zusätzlich zum Gehalt jedes Beschäftigten, je nach Berufsrisikoklasse und je nachdem, ob der Arbeitgeber die Befreiung (exoneración) in Anspruch nehmen kann; weitere 8 % bis 10 % werden beim Arbeitnehmer einbehalten. Gesundheits-, Renten- und Berufsrisikobeiträge haben eine gemeinsame Bemessungsgrundlage, den IBC (ingreso base de cotización), und sämtliche Beiträge werden in einer einzigen monatlichen Meldung gezahlt, der PILA. Die Sätze ändern sich selten; die meisten Fehler entstehen bei der Bemessungsgrundlage, und genau diese prüft die UGPP, die für die Beitragsprüfung zuständige Behörde.

Sozialversicherungsbeiträge und aportes parafiscales in Kolumbien zu den Sätzen von 2026

Die Sozialversicherung umfasst Gesundheit (gezahlt an eine Krankenversicherung, die EPS), Rente (gezahlt an den staatlichen Fonds Colpensiones oder an eine private Pensionsfondsverwaltung, eine AFP) und Berufsrisiko (gezahlt an einen Versicherer, die ARL). Die aportes parafiscales finanzieren die Familienausgleichskassen (cajas de compensación familiar), den nationalen Ausbildungsdienst (SENA) und das Institut für Familienwohlfahrt (ICBF).

Schwellenwerte werden als Vielfache des SMMLV festgelegt (salario mínimo mensual legal vigente, der monatliche Mindestlohn), der jedes Jahr im Dezember per Dekret bestimmt wird: COP 1.750.905 für 2026. Das Dekret für 2026 bleibt in Kraft, während vor dem Consejo de Estado (dem obersten Verwaltungsgericht) ein Nichtigkeitsverfahren weiterläuft.

Der Arbeitgeber behält den Arbeitnehmeranteil ein und haftet für beide Anteile (Ley 100 de 1993, Art. 22).

Der Fondo de Solidaridad Pensional (FSP) ist ein Solidaritätsbeitrag, den nur Besserverdienende zahlen: 1 % des IBC ab 4 SMMLV (COP 7.003.620 im Monat), stufenweise steigend ab 16 SMMLV bis auf 2 % oberhalb von 20 SMMLV.

ARL-Sätze nach den Risikoklassen I bis V

Die ARL-Versicherung deckt Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ab. Der Satz richtet sich nach der Risikoklasse der Tätigkeit des Arbeitgebers. Ein Unternehmen, das dem System beitritt, zahlt den Anfangssatz seiner Klasse: 0,522 % für Klasse I (Bürotätigkeit), 1,044 % für Klasse II, 2,436 % für Klasse III, 4,350 % für Klasse IV und 6,960 % für Klasse V (etwa Bergbau). Sobald das Unternehmen eine Schadenshistorie hat, kann die ARL den Satz innerhalb der für seine Klasse festgelegten Spanne anpassen, nie unter 0,348 % und nie über 8,7 % (Decreto 1072 de 2015, Arts. 2.2.4.3.4 und 2.2.4.3.5).

Die Bemessungsgrundlage (IBC): Untergrenze, Obergrenze, salario integral und die 40-%-Regel

Der IBC ist das Monatsentgelt, auf das Gesundheits-, Renten- und ARL-Beiträge berechnet werden, und das Gesetz schreibt für alle drei denselben IBC vor (Ley 1393 de 2010, Art. 33). Zum IBC gehört alles, was als Lohn gilt, etwa Überstunden, Provisionen und regelmäßige Boni; nicht dazu gehören der Transportzuschuss (auxilio de transporte), die prima de servicios (eine gesetzliche Sonderzahlung, die zweimal im Jahr fällig wird) und die cesantías (die Einzahlung in den Abfindungsfonds). Für die parafiscales gilt stattdessen die monatliche Lohnsumme (Ley 21 de 1982, Art. 17). Für den IBC gelten vier Regeln:

1. Untergrenze. Der IBC für einen vollen Monat darf nicht unter 1 SMMLV liegen.
2. Obergrenze. Der IBC ist auf 25 SMMLV (COP 43.772.625) gedeckelt. Für Entgelt oberhalb dieser Grenze fallen keine Gesundheits-, Renten- oder ARL-Beiträge an.
3. Salario integral. Ein salario integral (integriertes Gehalt) schließt die gesetzlichen Leistungen (prestaciones sociales) in einem einzigen Betrag von mindestens 13 SMMLV ein. Die Beiträge werden auf 70 % dieses Betrags berechnet.
4. Die 40-%-Regel. Als nicht lohnwirksam vereinbarte Zahlungen sind nur bis zu 40 % der Gesamtvergütung vom IBC ausgenommen (Ley 1393 de 2010, Art. 30). Jeder übersteigende Betrag wird dem IBC hinzugerechnet.

Ein Beispiel: Ein Beschäftigter erhält COP 3.000.000 Lohn plus einen nicht lohnwirksamen Bonus von COP 2.500.000. Die Gesamtvergütung beträgt COP 5.500.000, und 40 % davon sind COP 2.200.000. Der Bonus überschreitet die Grenze um COP 300.000, der IBC beträgt also COP 3.300.000.

Die exoneración de aportes nach Art. 114-1: Gesundheit, SENA und ICBF

Artikel 114-1 des Estatuto Tributario (des Steuergesetzbuchs) streicht für jeden Beschäftigten, der weniger als 10 SMMLV (COP 17.509.050 im Monat) verdient, drei Arbeitgeberabgaben: den Gesundheitsanteil von 8,5 %, SENA (2 %) und ICBF (3 %), zusammen 13,5 Prozentpunkte. Die Befreiung gilt für Unternehmen, die Einkommensteuer erklären, und für natürliche Personen als Arbeitgeber mit zwei oder mehr Beschäftigten, nicht aber für die meisten gemeinnützigen Organisationen im steuerlichen Sonderregime.

Der Gesundheitsanteil des Arbeitnehmers von 4 % wird weiterhin einbehalten, und Rente, ARL und caja sind nie befreit. Die Schwelle von 10 SMMLV gilt für jeden Beschäftigten einzeln, ein befreiter Arbeitgeber zahlt also volle Beiträge für alle, die 10 SMMLV oder mehr verdienen, einschließlich jedes salario integral.

Rechenbeispiel: Gesamtbeiträge auf ein Gehalt von COP 3.000.000

Ein Büroangestellter (ARL-Klasse I) eines befreiten Unternehmens verdient COP 3.000.000 im Monat. Das Gehalt liegt unter 2 SMMLV (COP 3.501.810), daher erhält der Beschäftigte zusätzlich den Transportzuschuss von COP 249.095, der nicht zum IBC gehört. Der IBC beträgt COP 3.000.000.

• Arbeitnehmer: Gesundheit 4 % (COP 120.000) + Rente 4 % (COP 120.000) = COP 240.000 einbehalten. Kein FSP, da der IBC unter 4 SMMLV liegt.
• Arbeitgeber: Rente 12 % (COP 360.000) + ARL 0,522 % (COP 15.660, gezahlt als COP 15.700, weil die PILA jeden Beitrag auf die nächsten 100 Pesos aufrundet) + caja 4 % (COP 120.000) = COP 495.700, also 16,5 % des IBC.

Die PILA für diesen Beschäftigten beläuft sich auf COP 495.700 + COP 240.000 = COP 735.700.

Ein Arbeitgeber ohne Befreiung, etwa eine Privatperson mit einem einzigen Beschäftigten, zahlt zusätzlich Gesundheit 8,5 % (COP 255.000), SENA 2 % (COP 60.000) und ICBF 3 % (COP 90.000). Die Gesamtbelastung des Arbeitgebers steigt dann auf COP 900.700, also 30,0 % des IBC.

PILA: Betreiber, Fristen nach NIT-Endziffern und Verzugszinsen

Die PILA (Planilla Integrada de Liquidación de Aportes) ist die monatliche Meldung, in der der Arbeitgeber für jeden Beschäftigten den IBC, die Tage und die Änderungen (novedades) wie Eintritte, Austritte und Abwesenheiten meldet und alle Beiträge zahlt. Die Abgabe erfolgt über einen zugelassenen Informationsbetreiber, etwa Aportes en Línea oder Mi Planilla, der das Geld an die einzelnen Stellen verteilt.

Der Fälligkeitstermin hängt von den letzten beiden Ziffern der NIT (Steuernummer) des Arbeitgebers ohne die Prüfziffer ab (Decreto 780 de 2016, Art. 3.2.2.1). Bei den Ziffern 00 bis 07 ist bis zum 2. Geschäftstag des Folgemonats zu zahlen, bei 08 bis 14 bis zum 3., und so weiter in Gruppen von sechs oder sieben Ziffern bis zu 94 bis 99 am 16.

Verspätete Beiträge werden mit dem Verzugszinssatz der Einkommensteuer verzinst (Ley 100 de 1993, Art. 23): dem Wucherzinssatz, den die Superintendencia Financiera für Verbraucherkredite bescheinigt, abzüglich zwei Prozentpunkten, taggenau berechnet (Estatuto Tributario, Art. 635). Für Oktober 2026 (Wucherzinssatz 28,59 %) sind das 26,59 % pro Jahr, also knapp 2 % für einen Monat Verzug.

UGPP-Prüfungen: Auslöser und Kosten

Die UGPP (Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales) prüft, ob die Beiträge auf der richtigen Bemessungsgrundlage gezahlt wurden. Prüfungen beginnen meist mit Abweichungen: ein IBC unter dem Entgelt, das der DIAN (der Steuerbehörde) in der elektronischen Lohnabrechnung gemeldet wurde, unterschiedliche IBC bei Gesundheit, Rente und ARL, nicht lohnwirksame Zahlungen über 40 % oder Auftragnehmer, die wie Arbeitnehmer arbeiten und keinen PILA-Eintrag haben.

Ein UGPP-Verfahren hat drei Stufen, alle innerhalb von fünf Jahren ab dem Fälligkeitstermin: ein Auskunftsersuchen, eine förmliche Aufforderung zur Erklärung oder Berichtigung (drei Monate Antwortfrist) und einen amtlichen Bescheid. Sanktionen nach Art. 179 der Ley 1607 de 2012 werden zusätzlich zu den nicht gezahlten Beiträgen und Zinsen erhoben:

• Berichtigung vor dem Auskunftsersuchen: keine Sanktion
• Zu niedrige Bemessungsgrundlage (inexactitud): 35 % der Differenz bei Berichtigung innerhalb der Antwortfrist, 60 % im amtlichen Bescheid
• Nicht gezahlte Beiträge (omisión): 5 % je Verzugsmonat bis 100 % oder 10 % je Monat bis 200 % im amtlichen Bescheid

Im obigen 40-%-Beispiel bedeuten die fehlenden COP 300.000 im Monat bei einem befreiten Unternehmen der Klasse I nicht gezahlte Gesundheits-, Renten- und ARL-Beiträge von COP 61.600. Über zwölf Monate sind das COP 739.200 für einen Beschäftigten, zuzüglich einer Sanktion von COP 258.720 (35 %) oder COP 443.520 (60 %).

Die Rentenreform tritt am 1. April 2027 in Kraft

Mit der Sentencia C-264 de 2026 (25. August 2026) hat das Verfassungsgericht den größten Teil der Ley 2381 de 2024, der Rentenreform, gegen eine Anfechtung ihres Gesetzgebungsverfahrens bestätigt und den 1. April 2027 als Starttermin festgelegt. Der Rentensatz von 16 % und seine Aufteilung in 12 % und 4 % ändern sich nicht. Für Beschäftigte außerhalb des Übergangsregimes (für diejenigen, die die geltenden Regeln behalten) gehen die Beiträge auf den IBC bis 2,3 SMMLV an Colpensiones und die Beiträge auf den darüber liegenden Teil an einen vom Beschäftigten gewählten Verwalter für individuelle Altersvorsorge, etwa eine Pensionsfondsverwaltung (AFP). Der FSP steigt auf 1,5 % ab 4 SMMLV, 1,8 % ab 7, 2,5 % ab 11, 2,8 % ab 19 und 3 % oberhalb von 20.

Zusammenfassung

Kolumbianische Arbeitgeber zahlen Rente, ARL und caja für jeden Beschäftigten, Gesundheit, SENA und ICBF dagegen nur ohne die Befreiung nach Art. 114-1. Arbeitnehmer zahlen 8 % bis 10 %. Ein einheitlicher IBC zwischen 1 und 25 SMMLV gilt für Gesundheit, Rente und ARL, und die UGPP sanktioniert eine zu niedrig gemeldete Bemessungsgrundlage mit 35 % bis 60 % der Differenz. Der PILA-Fälligkeitstermin hängt von der NIT des Arbeitgebers ab, und die neuen FSP-Sätze gelten ab dem 1. April 2027.

Für Partner, die die kolumbianische Entgeltabrechnung für ihre Mandanten durchführen, wendet Flux diese Regeln bei jedem Abrechnungslauf an, von den IBC-Grenzen bis zur FSP-Staffel ab April 2027.