Die wahren Kosten einer Einstellung in Mexiko: Arbeitgeberbeiträge, IMSS und Lohnsummensteuer

Das Gehalt, das Sie mit einem Arbeitnehmer in Mexiko vereinbaren, ist nicht das, was dieser Arbeitnehmer Sie kostet. Auf den Bruttolohn kommen mehrere Verpflichtungen, die allein den Arbeitgeber treffen: Sozialversicherungsbeiträge in mehreren Zweigen, ein Wohnungsbeitrag, eine staatliche Lohnsummensteuer und eine Reihe gesetzlich vorgeschriebener Leistungen, die Sie zahlen müssen, ob Sie sie eingeplant haben oder nicht. Zusammengerechnet belaufen sich diese Belastungen für einen typischen Arbeitnehmer auf etwa 25 bis 35 Prozent zusätzlich zum Lohn, und der Großteil der Summe erscheint nie auf der Entgeltabrechnung des Beschäftigten, weil der Arbeitgeber diese Beträge zahlt, anstatt sie dem Arbeitnehmer abzuziehen. Wenn Sie die Kosten einer Einstellung in Mexiko kalkulieren oder die Entgeltabrechnung für jemanden durchführen, der das tut, ist die maßgebliche Zahl die voll belastete Zahl, und zu verstehen, wie sie sich zusammensetzt, ist der Unterschied zwischen der korrekten Kalkulation einer Stelle und dem Entdecken der wahren Kosten, nachdem Sie sich bereits festgelegt haben.

Lassen Sie mich diese der Reihe nach durchgehen: die Bemessungsgrundlage, auf der sie alle berechnet werden, dann IMSS Zweig für Zweig, dann die Risikoprämie, die sich anders verhält als alles andere, dann die Kosten jenseits von IMSS und schließlich, worauf sich die Gesamtsumme beläuft.

Die Bemessungsgrundlage: der SBC

Nahezu jeder Beitrag in diesem Leitfaden wird auf derselben Größe berechnet: dem Salario Base de Cotización, dem SBC. Es handelt sich um den integrierten Tageslohn des Arbeitnehmers: das Grundentgelt zuzüglich des anteiligen Werts von Leistungen wie dem aguinaldo und der Urlaubsprämie, ausgedrückt pro Tag. Er ist nicht dasselbe wie das Bruttoentgelt, und er ist die mit Abstand wichtigste Zahl in der mexikanischen Entgeltabrechnung, weil sich so viele Belastungen an ihm bemessen.

Zwei Grenzen sind wichtig. Der SBC ist auf das 25-Fache der UMA gedeckelt, der Unidad de Medida y Actualización, die für 2026 bei MXN$117.31 pro Tag liegt, sodass die Obergrenze des täglichen SBC bei etwa MXN$2,933 liegt. Darüber hinaus steigen die Beiträge nicht weiter. Und eine Schwelle von 3 UMA (etwa MXN$352 pro Tag im Jahr 2026) markiert den Punkt, an dem ein Unterzweig der Krankenversicherung zu greifen beginnt. Behalten Sie diese beiden Zahlen im Kopf, denn sie prägen die gesamte Berechnung.

IMSS, Zweig für Zweig

IMSS, das Instituto Mexicano del Seguro Social, ist das öffentliche Sozialversicherungssystem, und die Arbeitgeberbeiträge dazu sind kein einheitlicher Prozentsatz. Sie verteilen sich auf mehrere Versicherungszweige (seguros), jeder mit eigenem Satz und eigener Logik, und der Arbeitgeber zahlt den weit überwiegenden Teil der Gesamtsumme. Hier die Arbeitgeberseite für 2026, sofern nicht anders angegeben alle auf dem SBC berechnet.

Einige davon verdienen ein Wort, weil sie sich nicht so verhalten, wie es ein pauschaler Prozentsatz täte.

Die cuota fija für die Krankenversicherung überrascht am ehesten. Sie ist eine feste Abgabe von 20.40 Prozent einer UMA pro Arbeitnehmer, unabhängig davon, was der Arbeitnehmer verdient, etwa MXN$728 pro Monat im Jahr 2026. Da es sich um einen pauschalen Betrag pro Kopf und nicht um einen Prozentsatz des Entgelts handelt, wirkt sie regressiv: Sie macht bei einem Geringverdiener einen großen Anteil der Kosten aus und bei einem Gutverdiener einen verschwindend geringen. Ein Arbeitgeber mit einer Belegschaft aus Beschäftigten zum Mindestlohn spürt diese Abgabe anteilig weit stärker als einer, der Fachkräfte beschäftigt.

Der Zweig Enfermedades y Maternidad fügt der cuota fija dann drei prozentuale Komponenten hinzu: ein excedente von 1.10 Prozent, das nur auf den Teil des SBC über 3 UMA entfällt, eine Geldleistungskomponente von 0.70 Prozent und eine Komponente von 1.05 Prozent für die medizinischen Kosten von Rentnern, alle auf der Arbeitgeberseite. Auch die Arbeitnehmer tragen zur Krankenversicherung bei, jedoch zu deutlich geringeren Sätzen; der Arbeitgeber zahlt den Großteil.

Invalidez y Vida (Invalidität und Leben) beträgt schlichte 1.75 Prozent zulasten des Arbeitgebers. Guarderías y Prestaciones Sociales (Kinderbetreuung und Sozialleistungen) beträgt 1.00 Prozent und wird vollständig vom Arbeitgeber finanziert; die Arbeitnehmer zahlen nichts dazu. Und Retiro (der Rentenbeitrag von 2 Prozent) wird ebenfalls zu 100 Prozent vom Arbeitgeber gezahlt, was eine häufige Fehlerquelle ist: Er wird dem Arbeitnehmer nicht abgezogen und sollte nie auf der Seite des Beschäftigten verbucht werden.

Cesantía y Vejez (Abfindung im Alter und Alter), der wichtigste Rentenzweig, ist derjenige, der gestiegen ist. Im Rahmen der Rentenreform von 2020 wird der Arbeitgeberbeitrag zu diesem Zweig bis 2030 schrittweise angehoben, und er ist progressiv: Er steigt mit dem SBC des Arbeitnehmers, von 3.150 Prozent beim Mindestlohn bis auf 7.513 Prozent für Arbeitnehmer, die über etwa 4 UMA verdienen. Der eigene Beitrag des Arbeitnehmers zu diesem Zweig bleibt unabhängig vom Entgelt fest bei 1.125 Prozent. Für Gutverdiener ist Cesantía y Vejez damit zu einer der größten Einzelpositionen in der Beitragsrechnung des Arbeitgebers geworden, und sie steigt weiterhin Jahr für Jahr, bis die Einführungsphase abgeschlossen ist.

Bleibt Riesgos de Trabajo, das sich stark genug unterscheidet, um einen eigenen Abschnitt zu verdienen.

Riesgos de Trabajo: der Beitrag, den Ihre Sicherheitsbilanz steuert

Jeder andere IMSS-Zweig ist ein Satz, den Sie nachschlagen. Riesgos de Trabajo, die Arbeitsrisikoversicherung, ist ein Satz, den Sie sich teilweise verdienen, und er entfällt vollständig auf den Arbeitgeber. Sie finanziert die Leistungen, die gezahlt werden, wenn ein Arbeitnehmer bei der Arbeit verletzt, arbeitsunfähig oder getötet wird, und sie ist der eine Beitrag, bei dem Ihr eigenes Verhalten die Zahl bewegt.

Die Risikoprämie beginnt mit der Einstufung. Jeder Arbeitgeber wird anhand seiner Tätigkeit einer von fünf Risikoklassen zugeordnet, mit einem Basissatz (der prima media), der von Klasse I mit 0.54355 Prozent für Büroarbeit, Software und Finanzdienstleistungen über Klasse II mit 1.13065 Prozent für Einzelhandel und leichte Montage, Klasse III mit 2.59840 Prozent für Transport und Lebensmittelverarbeitung, Klasse IV mit 4.65325 Prozent für Bau und Schwerindustrie bis zu Klasse V mit 7.58875 Prozent für Bergbau und gefährliche Arbeiten reicht. Der Abstand zwischen den Enden ist enorm: Bei derselben Lohnsumme zahlt ein Arbeitgeber der Klasse V für diesen einen Zweig etwa das Vierzehnfache dessen, was ein Arbeitgeber der Klasse I zahlt. Die richtige Einstufung ist wichtig, und ein häufiges Prüfergebnis ist eine gemischte Belegschaft, die zu niedrig eingestuft wurde, etwa eine Personaldienstleistungsfirma, die überwiegend Büroangestellte vermittelt, aber einige im Baugewerbe, und die höhere Klasse anwenden muss.

Dann kommt der Teil, der dies zu einem echten Kostenhebel und nicht zu einer festen Abgabe macht: die Erfahrungsbewertung. Jedes Jahr berechnet ein Arbeitgeber seine eigene Risikoprämie neu anhand einer Formel, die auf seiner siniestralidad beruht, seiner Unfallhistorie des Vorjahres, wobei die durch Verletzungen verlorenen Arbeitstage, die dauerhaften Arbeitsunfähigkeiten und etwaige Todesfälle im Verhältnis zur Größe der Belegschaft gezählt werden. Eine saubere Sicherheitsbilanz drückt die Prämie nach unten; ein schlechtes Jahr treibt sie nach oben. Die neu berechnete Prämie wird jedes Jahr bis Ende Februar bei IMSS eingereicht und gilt für die folgenden zwölf Monate. Es gibt Leitplanken: Die Prämie kann unabhängig von der Klasse nie unter 0.50 Prozent oder über 15.00 Prozent liegen, und sie kann sich in einem einzelnen Jahr um nicht mehr als einen Prozentpunkt verändern, sodass ein Unternehmen bei 2 Prozent nicht über Nacht auf 5 Prozent hochgerissen werden kann. Doch über einige Jahre hinweg verändert die Sicherheitsleistung tatsächlich, was ein Unternehmen zahlt, was ganz der Absicht des Systems entspricht. Für die Entgeltabrechnung bedeutet das, dass die Risikoprämie kein einmal festgelegter und dann vergessener Satz ist; sie muss jährlich neu berechnet und neu eingereicht werden, und die Zahl, die Sie letztes Jahr verwendet haben, ist sehr wahrscheinlich nicht die Zahl, die Sie dieses Jahr verwenden.

Jenseits von IMSS: Wohnungswesen, staatliche Lohnsummensteuer und gesetzliche Leistungen

IMSS ist der größte Teil der Arbeitgeberkosten, aber nicht das Ganze.

INFONAVIT fügt einen Arbeitgeberbeitrag von 5 Prozent auf den SBC zum Wohnungs-Unterkonto jedes Arbeitnehmers hinzu. Er verwendet denselben SBC und dieselbe Obergrenze von 25 UMA wie IMSS und wird wie die Rentenbeiträge im zweimonatlichen Zyklus abgeführt. Es handelt sich um eine Arbeitgeberkostenposition, nie um einen Abzug beim Arbeitnehmer, und für die meisten Belegschaften ist er nach Cesantía y Vejez eine der größeren Einzelpositionen.

ISN, der Impuesto Sobre Nóminas, ist die staatliche Lohnsummensteuer und die einzige hier genannte Arbeitgeberkostenposition, die nicht auf Bundesebene erhoben wird. Jeder der 32 Bundesstaaten Mexikos legt seinen eigenen Satz fest, in der Regel im Bereich von 1 bis 4 Prozent der gesamten Lohnsumme, und mehrere Staaten haben ihn angehoben. Sie wird auf die Lohnsumme und nicht auf den SBC berechnet, sie ist vollständig eine Arbeitgeberkostenposition, und weil sie je nach dem Staat, in dem die Arbeit geleistet wird, variiert, zahlt ein Unternehmen, das in mehreren Staaten tätig ist, mehrere unterschiedliche Sätze gleichzeitig.

Dann gibt es die gesetzlichen Leistungen, die keine Beiträge sind, aber ebenso zu den Kosten einer Beschäftigung gehören, weil das Gesetz sie vorschreibt. Der aguinaldo, die Jahresendprämie, beträgt mindestens 15 Tage Lohn. Der bezahlte Urlaub umfasst eine Urlaubsprämie von mindestens 25 Prozent des Lohns für diese Tage, und seit der Urlaubsreform von 2023 beginnt der Urlaubsanspruch selbst höher, bei 12 Tagen im ersten Jahr. Arbeitnehmern, die sonntags arbeiten, steht ein Sonntagszuschlag von 25 Prozent zu. Und die Gewinnbeteiligung, die PTU, verpflichtet die meisten Arbeitgeber, jedes Jahr 10 Prozent der steuerpflichtigen Gewinne an die Arbeitnehmer auszuschütten, begrenzt auf drei Monatsgehälter oder den Durchschnitt der PTU der letzten drei Jahre, je nachdem, was für den Arbeitnehmer günstiger ist. Über das Jahr verteilt fügen diese Leistungen den wahren Kosten einer Einstellung zusätzlich zu den Beitragssätzen mehrere weitere Punkte hinzu.

Die gesamten Arbeitgeberkosten

Lassen Sie mich einen Arbeitnehmer durch die vollständige Berechnung führen. Nehmen Sie jemanden mit einem SBC von MXN$1,000 pro Tag, etwa MXN$30,400 pro Monat, der deutlich über der Schwelle von 3 UMA und unter der Obergrenze von 25 UMA liegt, bei einem Büroarbeitgeber der Klasse I. Die monatlichen IMSS- und INFONAVIT-Beiträge des Arbeitgebers ergeben sich grob wie folgt: etwa MXN$728 für die cuota fija der Krankenversicherung, rund MXN$217 für das excedente, MXN$213 für Geldleistungen, MXN$319 für die medizinischen Kosten von Rentnern, MXN$532 für Invalidität und Leben, MXN$304 für Kinderbetreuung, MXN$608 für retiro, etwa MXN$2,284 für Cesantía y Vejez zum höchsten progressiven Satz, rund MXN$165 für die Risikoprämie der Klasse I und MXN$1,520 für INFONAVIT. Das sind etwa MXN$6,890 pro Monat, rund 23 Prozent des SBC, vor der staatlichen Lohnsummensteuer. Rechnen Sie die ISN mit sagen wir 3 Prozent hinzu, und Sie liegen bei nahezu 26 Prozent. Legen Sie die amortisierten Kosten des aguinaldo, der Urlaubsprämie und der Gewinnbeteiligung darüber, und die voll belastete Zahl erreicht die unteren bis mittleren 30 Prozent über dem Lohn.

Zwei Merkmale dieser Rechnung lohnt es sich zu verinnerlichen. Erstens verschiebt sich die Zusammensetzung mit dem Entgelt: Bei einem Geringverdiener ist die pauschale cuota fija der Krankenversicherung eine schwere anteilige Last und der progressive Rentensatz am niedrigsten, während bei einem Gutverdiener die cuota fija zur Bedeutungslosigkeit verblasst und Cesantía y Vejez zur dominierenden Position wird. Es gibt in Mexiko keinen einheitlichen „Arbeitgebersatz"; der effektive Prozentsatz hängt davon ab, wo der Arbeitnehmer auf der SBC-Skala steht. Zweitens ändern sich mehrere der Eingangsgrößen jedes Jahr: Die UMA wird jeden Februar neu festgesetzt und skaliert die Obergrenze, die cuota fija und die Schwellenwerte neu; der Arbeitgebersatz für Cesantía y Vejez steigt im Rahmen der Rentenreform weiter bis 2030; die Risikoprämie wird jährlich anhand Ihrer Unfallbilanz neu berechnet; und mehrere Staaten erhöhen weiterhin die ISN-Sätze. Ein Kostenmodell, das auf den Zahlen dieses Jahres beruht, ist kein Kostenmodell für das nächste Jahr.

Zahlen und richtig machen

Die Mechanik unterstreicht diesen Punkt. Die gewöhnlichen IMSS-Zweigquoten werden monatlich ermittelt und gezahlt, während die Renten- (RCV) und INFONAVIT-Beiträge im zweimonatlichen Zyklus laufen, alle über das Sistema Único de Autodeterminación (SUA) berechnet und im Allgemeinen bis zum 17. fällig. Die Neuberechnung der Risikoprämie wird gesondert eingereicht, einmal im Jahr, bis Ende Februar. Weil IMSS und INFONAVIT als Steuerbehörden einziehen, zieht eine verspätete oder zu geringe Zahlung keine höfliche Erinnerung nach sich; es fallen Inflationsanpassungen und Zuschläge an, und sie kann vollstreckt werden.

Die Kosten einer Beschäftigung in Mexiko sind also eine Reihe von Arbeitgeberbelastungen, die auf dem SBC berechnet werden, und nicht ein Gehalt mit einem einzelnen festen Prozentsatz obendrauf. Die meisten dieser Belastungen zahlt der Arbeitgeber zusätzlich zum Lohn, statt sie dem Arbeitnehmer abzuziehen, sie variieren nach dem Entgeltniveau des Arbeitnehmers sowie nach Staat und Risikoklasse des Arbeitgebers, und ihre Sätze ändern sich nach ihren eigenen jährlichen Zeitplänen. Flux hält diese Berechnung aktuell: die Zweigsätze, den progressiven Cesantía-y-Vejez-Plan, die UMA-gesteuerte Obergrenze und cuota fija, die ISN je Bundesstaat und die jährlich neu eingereichte Risikoprämie, sodass jede Periode die aktuellen Arbeitgeberkosten verwendet, nicht die des Vorjahres. In Mexiko ist das Gehalt der einfache Teil. Die obendrauf hinzukommenden Arbeitgeberbeiträge, Lohnsummensteuern und gesetzlichen Leistungen sind der größere und weniger sichtbare Teil der Kosten einer Einstellung, und ein Arbeitgeber sollte diese Gesamtzahl auf den Peso genau kennen, bevor er einstellt, nicht danach.

*Quellen: Ley del Seguro Social, Arts. 25, 71-74, 106-107, 147, 167-168, 211 (IMSS-Zweige, Risikoklassen und Prämienformel); Reforma de Pensiones 2020 (DOF 16-12-2020, progressive Einführung von Cesantía y Vejez bis 2030). Ley del INFONAVIT, Art. 29 (5% Wohnungsbeitrag). Staatliche ISN nach der jeweiligen Ley de Hacienda der Bundesstaaten (in der Regel 1-4%). Gesetzliche Leistungen nach der Ley Federal del Trabajo (aguinaldo, Urlaubsprämie, Sonntagszuschlag, PTU). UMA 2026: MXN$117.31/Tag; SBC-Obergrenze 25 UMA; Schwelle von 3 UMA. Risikoklassen: I 0.54355%, II 1.13065%, III 2.59840%, IV 4.65325%, V 7.58875%; erfahrungsbewertete Prämienuntergrenze 0.50%, Obergrenze 15.00%, ±1 Prozentpunkt pro Jahr, eingereicht bis Ende Februar. Beiträge erhoben über SUA (monatliche IMSS-Quoten; zweimonatliche RCV und INFONAVIT). Wo ein Rechenbeispiel verwendet wird, sind die Zahlen illustrativ.*