Mexikos fondo de ahorro: wie der Arbeitgeberzuschuss zum Sparfonds funktioniert und wann er steuerfrei ist

Ein fondo de ahorro ist ein Sparfonds, in den der Arbeitnehmer mit jeder Gehaltszahlung einen Teil seines Entgelts einzahlt und der Arbeitgeber denselben Betrag hinzufügt. Der mexikanische Sparfonds gehört zu den verbreitetsten prestaciones (Arbeitgeberleistungen) des Landes, weil der Arbeitgeberzuschuss für den Arbeitnehmer von der Einkommensteuer (ISR) befreit sein kann, nicht in die Bemessungsgrundlage der Sozialversicherung einfließt und für das Unternehmen teilweise abzugsfähig ist. Für 2026 ist der Arbeitgeberzuschuss bis zu 13 % des Gehalts oder MXN$55.633,03 im Jahr steuerfrei, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist.

So funktioniert ein fondo de ahorro: gleich hohe Einzahlungen, jährliche Auszahlung, begrenzte Entnahmen

In jedem Abrechnungszeitraum behält die Entgeltabrechnung den Beitrag des Arbeitnehmers ein, etwa 13 % des Gehalts, und der Arbeitgeber zahlt denselben Betrag ein. Der Fonds zahlt das Guthaben samt Erträgen einmal im Jahr aus, meist im August oder Dezember.

Der Anteil des Arbeitnehmers ist ein Lohnabzug nach der Vorschrift des Bundesarbeitsgesetzes über Abzüge für Sparsysteme (LFT Art. 110-IV, formuliert für cajas de ahorro, wörtlich „Sparkassen“, und in der Praxis auf den fondo angewendet). Diese Vorschrift verlangt die ausdrückliche, freiwillig erteilte Zustimmung des Arbeitnehmers und begrenzt den Abzug auf 30 % des Betrags, um den das Entgelt den Mindestlohn übersteigt.

Wann der Arbeitgeberzuschuss von der ISR befreit ist

Art. 93-XI des Einkommensteuergesetzes (LISR) befreit die Einkünfte des Arbeitnehmers aus dem Fonds nur, wenn der Fonds die Abzugsvoraussetzungen für den Arbeitgeber nach LISR Art. 27-XI und nach der Durchführungsverordnung zum Einkommensteuergesetz (RLISR Art. 49) erfüllt. Alle folgenden Bedingungen müssen vorliegen:

1. Der Fonds ist allgemein: Er steht allen Arbeitnehmern zu denselben Bedingungen offen (für gewerkschaftlich organisierte Beschäftigte legt der Tarifvertrag diese Bedingungen fest).
2. Die Einzahlungen sind gleich hoch. Der Arbeitgeber zahlt denselben Betrag ein wie der Arbeitnehmer.
3. Der Arbeitgeberbeitrag bleibt innerhalb zweier Obergrenzen (nächster Abschnitt).
4. Entnahmen sind begrenzt. RLISR Art. 49-I erlaubt Entnahmen nur bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder einmal im Jahr.
5. Das Geld wird so verwendet, wie die Verordnung es vorschreibt. RLISR Art. 49-II verlangt, dass der Fonds Darlehen an teilnehmende Arbeitnehmer vergibt und den Rest in registrierte Wertpapiere der Bundesregierung, öffentlich angebotene Wertpapiere oder festverzinsliche Instrumente anlegt, die die Steuerbehörde (SAT) bestimmt.

Erfüllt der Fonds diese Voraussetzungen, ist die Auszahlung (Beiträge plus Erträge) für den Arbeitnehmer steuerfrei; seine eigenen Beiträge wurden bereits als Gehalt versteuert.

LISR Art. 93 begrenzt die Steuerbefreiung für die meisten Leistungen der previsión social (Sozialleistungen wie Lebensmittelgutscheine), sobald Gehalt und steuerfreie Leistungen zusammen das Siebenfache der jährlichen UMA, der amtlichen Referenzeinheit, übersteigen (MXN$299.562,48 im Jahr 2026): Oberhalb dieser Grenze bleibt nur eine jährliche UMA an Leistungen steuerfrei oder, falls höher, der Betrag, der die Summe auf sieben UMA bringt. Der letzte Absatz von Art. 93 nimmt qualifizierte Sparfonds von dieser Gesamtgrenze aus, sodass der Fonds bei Besserverdienenden nur an seinen eigenen Obergrenzen gemessen wird.

Die zwei Obergrenzen: 13 % des Gehalts und das 1,3-Fache der jährlichen UMA

LISR Art. 27-XI begrenzt den jährlichen Arbeitgeberbeitrag auf 13 % des Gehalts des Arbeitnehmers und auf das 1,3-Fache der jährlichen Referenzeinheit. Der Gesetzestext spricht noch vom „salario mínimo general elevado al año“, doch die Desindexierungsreform von 2016 verbietet es, den Mindestlohn als Bezugsgröße zu verwenden, und liest solche Verweise als Verweise auf die UMA (Unidad de Medida y Actualización, die Referenzeinheit, die INEGI jedes Jahr im Januar veröffentlicht). Mexikanische Bundesberufungsgerichte haben dieselbe Auslegung auf die Freibetragsgrenzen der ISR in LISR Art. 93 angewendet. Für 2026 beträgt die jährliche UMA MXN$42.794,64, gültig ab dem 1. Februar 2026; daraus folgt:

• 1,3 × MXN$42.794,64 = MXN$55.633,03 im Jahr

Es gilt jeweils die niedrigere Obergrenze: 13 % für alle, die bis etwa MXN$35.662 im Monat verdienen (MXN$55.633,03 ÷ 13 % ÷ 12), darüber die Peso-Obergrenze. Die Peso-Obergrenze ändert sich jedes Jahr am 1. Februar mit der neuen UMA.

Übersteigt ein Beitrag eine Obergrenze, behandelt die Praxis nur den übersteigenden Teil als steuerpflichtiges Gehalt. LISR Art. 93-XI enthält keine ausdrückliche Regel für den Überschuss, doch RLISR Art. 47 verweist auf die Steuer auf den Betrag oberhalb der Grenzen der previsión social, was diese Auslegung stützt.

Der fondo de ahorro und der SBC: gleich hohe Einzahlungen, höchstens zwei Entnahmen im Jahr

Der SBC (salario base de cotización) ist die Bemessungsgrundlage für die Beiträge zur Sozialversicherung (IMSS) und zum Wohnungsbaufonds (INFONAVIT). Art. 27-II des Sozialversicherungsgesetzes (LSS) nimmt den Sparfonds vom SBC aus, wenn Arbeitnehmer und Unternehmen gleich hohe wöchentliche, vierzehntägliche oder monatliche Einzahlungen leisten. Ist der Fonds anders ausgestaltet oder kann der Arbeitnehmer mehr als zweimal im Jahr Geld entnehmen, werden die Beiträge Teil des SBC.

LSS Art. 27-II sieht keine Obergrenze vor, ein Beitrag oberhalb der ISR-Obergrenzen wird also nicht allein dadurch Teil des SBC. Das LSS erlaubt zwei Entnahmen im Jahr, die ISR-Regel nur eine; ein Plan mit einer Entnahme pro Jahr plus Entnahme bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses erfüllt daher beide Regeln. Zahlt der Arbeitgeber mehr ein als der Arbeitnehmer, behandelt der Technische Rat des IMSS nur die Differenz als Teil des SBC (Acuerdo 494/93 vom 18. August 1993, veröffentlicht im Bundesamtsblatt (Diario Oficial) am 11. April 1994 unter dem Vorgängergesetz, dessen Wortlaut Art. 27-II wiederholt). Der Acuerdo gibt die Verwaltungsauffassung des IMSS wieder und ist kein Gesetz.

Was der Arbeitgeber abziehen kann: die Regel 53 % / 47 %

Da ein qualifizierter Beitrag für den Arbeitnehmer steuerfreies Einkommen ist, begrenzt LISR Art. 28-XXX den Abzug beim Arbeitgeber. Das Unternehmen zieht 53 % des Beitrags ab, wenn die von ihm gewährten steuerfreien Leistungen gegenüber dem Vorjahr nicht gesunken sind, und 47 %, wenn sie gesunken sind.

Der Teil eines Beitrags oberhalb einer Obergrenze ist nicht abzugsfähig, es sei denn, das Unternehmen trägt die ISR des Arbeitnehmers auf diesen Überschuss und behandelt die Steuer als weiteres Einkommen des Arbeitnehmers (RLISR Art. 47).

Darlehen aus dem Fonds

RLISR Art. 49-III erlaubt durch den Fonds besicherte Darlehen bis zur Höhe des eigenen Guthabens des Arbeitnehmers und einmal im Jahr. Vergibt der Fonds demselben Arbeitnehmer mehr als einmal im Jahr ein Darlehen, bleiben die Beiträge nur abzugsfähig, wenn das vorherige Darlehen mindestens sechs Monate zuvor vollständig zurückgezahlt wurde.

Rechenbeispiel: MXN$20.000 im Monat mit einem 13-%-Fonds

Ein Arbeitnehmer verdient MXN$20.000 im Monat, also MXN$240.000 im Jahr. Der Plan steht allen Beschäftigten offen, sieht gleich hohe monatliche Einzahlungen vor und erlaubt eine Entnahme pro Jahr plus Entnahme bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses.

Beiträge.

• Arbeitnehmer: MXN$20.000 × 13 % = MXN$2.600 im Monat, vom Gehalt abgezogen
• Arbeitgeberzuschuss: MXN$2.600 im Monat
• Arbeitgeber gesamt im Jahr: MXN$2.600 × 12 = MXN$31.200

ISR-Obergrenzen.

• 13-%-Grenze: MXN$240.000 × 13 % = MXN$31.200. Der Beitrag entspricht genau der Grenze.
• Peso-Grenze: MXN$31.200 liegt unter MXN$55.633,03.
• Ergebnis: Die vollen MXN$31.200 sind von der ISR befreit.

SBC. Bei gleich hohen Einzahlungen und begrenzten Entnahmen bleiben die MXN$2.600 des Arbeitgebers im Monat beim SBC außer Ansatz.

Auszahlung zum Jahresende. Der Arbeitnehmer erhält MXN$62.400 (je MXN$31.200 von jeder Seite) plus Erträge, alles steuerfrei.

Abzug beim Arbeitgeber.

• Steuerfreie Leistungen nicht gesunken: MXN$31.200 × 53 % = MXN$16.536
• Steuerfreie Leistungen gesunken: MXN$31.200 × 47 % = MXN$14.664

Ein Arbeitnehmer mit MXN$50.000 im Monat und demselben 13-%-Plan erhält einen Arbeitgeberzuschuss von MXN$78.000 im Jahr. Nur MXN$55.633,03 sind steuerfrei; die verbleibenden MXN$22.366,97 sind nach der Lesart, die nur den Überschuss erfasst, steuerpflichtiges Gehalt für die ISR. Die Ausnahme vom SBC gilt weiterhin, da das LSS keine Obergrenze vorsieht.

Zusammenfassung

Die ISR-Befreiung für einen fondo de ahorro setzt einen Plan voraus, der allen Arbeitnehmern offensteht, gleich hohe Einzahlungen vorsieht und Entnahmen nur einmal im Jahr oder bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses zulässt. Der Arbeitgeberbeitrag muss innerhalb von 13 % des Gehalts und 1,3 jährlichen UMA bleiben (MXN$55.633,03 im Jahr 2026). Die SBC-Prüfung ist davon getrennt: gleich hohe Einzahlungen und höchstens zwei Entnahmen im Jahr, ohne Obergrenze. Der Arbeitgeber zieht 53 % des Beitrags ab, oder 47 %, wenn die steuerfreien Leistungen gesunken sind.

Ein Dienstleister, der die Entgeltabrechnung für viele Mandanten übernimmt, muss jeden Arbeitnehmer das ganze Jahr über gegen beide Obergrenzen prüfen und jeden Februar die neue Peso-Obergrenze anwenden; in einer Tabellenkalkulation wird die Aktualisierung bei einem einzelnen Mandanten leicht übersehen. Flux wendet bei jedem Abrechnungslauf die aktuelle UMA-Obergrenze sowie die getrennten ISR- und SBC-Prüfungen auf den Fonds jedes Mandanten an.