Was jetzt als Entgelt zählt: die Ausweitung des SBC in Mexiko auf Verpflegungs- und Unterkunftsleistungen in bar

Der Salario Base de Cotización (SBC) ist die folgenreichste einzelne Zahl in der mexikanischen Entgeltabrechnung. Er ist die Grundlage, aus der der Großteil der Sozialversicherung berechnet wird, und speist mehrere Beiträge zugleich: die Arbeitgeber- und Arbeitnehmerquoten des IMSS, den 5-Prozent-Wohnungsbeitrag des INFONAVIT und die RCV-Rentenbeiträge, sie alle nutzen denselben SBC. Das ist praktisch, wenn die Zahl stimmt, und teuer, wenn sie falsch ist, denn ein Fehler an der Grundlage bleibt nicht eingegrenzt. Er überträgt sich auf jeden daraus berechneten Beitrag, in dieselbe Richtung, im selben Zeitraum.

Im Jahr 2024 schlossen der Oberste Gerichtshof Mexikos und das IMSS eine verbreitete Art, den SBC an der Quelle zu niedrig anzusetzen: Verpflegungs- und Unterkunftsleistungen in bar zu zahlen und sie von der Grundlage auszunehmen. Wo ein Arbeitgeber das tut, ist der SBC zu niedrig, und wegen der Art, wie sich die Grundlage auffächert, ist es auch jeder darauf aufbauende Beitrag. Lassen Sie mich die Regel erklären, warum sich der Fehler aufschaukelt und wo er üblicherweise auftritt.

Der SBC speist jeden Sozialversicherungsbeitrag

Nach Artikel 27 der Ley del Seguro Social integriert der SBC den Lohn des Arbeitnehmers zuzüglich des Großteils dessen, was er für seine Arbeit erhält, mit einer bestimmten Liste von Ausnahmen. Die fracción V dieses Artikels ist die entscheidende: Sie erlaubt es, Leistungen für Verpflegung (alimentación) und Unterkunft (habitación) unter bestimmten Bedingungen vom SBC auszunehmen.

Der Grund, warum eine Änderung an der fracción V so sehr ins Gewicht fällt, ist struktureller Natur. Der SBC wird einmal pro Arbeitnehmer berechnet und dann wiederverwendet. Die Zweigquoten des IMSS wenden ihre Sätze darauf an. Das INFONAVIT wendet seine 5 Prozent darauf an. Die RCV-Rentenbeiträge werden darauf angewendet. Eine zu Unrecht vom SBC ausgenommene Leistung ist also nicht eine fehlende Zeile bei einem Beitrag; sie ist eine zu kleine Grundlage, die vier oder fünf verschiedene Berechnungen zugleich speist. Korrigieren Sie die Einstufung an der Grundlage, und alles Nachgelagerte korrigiert sich gemeinsam. Lassen Sie sie falsch, und alles Nachgelagerte ist gemeinsam falsch.

Was sich 2024 geändert hat

Zwei Instrumente schlossen die Ausnahme für Barzahlungen.

Erstens der Oberste Gerichtshof. In der Contradicción de Criterios 202/2023, am 17. April 2024 als verbindliche Rechtsprechung entschieden, stellte das Gericht fest, dass Verpflegungs- und Unterkunftsleistungen nur dann vom SBC ausgenommen werden dürfen, wenn sie als Sachleistung (en especie) erbracht werden. In bar erbracht, werden sie in die Grundlage integriert. Das ist nun für alle Gerichte verbindlich.

Zweitens setzte das IMSS es operativ um. Das Criterio 02/2024/NV/SBC-LSS-27-V, im Juli 2024 im DOF veröffentlicht, formuliert dieselbe Regel aus Sicht der Durchsetzung und stuft die Praxis, Bar-Verpflegungs- und -Unterkunftszahlungen vom SBC auszunehmen, als unzulässige Steuerpraxis (práctica fiscal indebida) ein, die der Durchsetzung unterliegt. Das ist also keine gerichtliche Meinung im Abstrakten; es ist eine aktive Prüfungshaltung.

Die Regel reduziert sich auf eine einzige Einstufungsfrage

Der Punkt, an dem sich alles dreht, ist die Form der Gewährung, nicht der Zweck der Leistung. Gewähren Sie die Leistung als Sachleistung, und sie bleibt außerhalb des SBC: ein tatsächlicher Lebensmittelkorb, vor Ort servierte Mahlzeiten, vom Unternehmen bereitgestellte Unterkunft. Gewähren Sie das wirtschaftliche Äquivalent in bar, und sie wird integriert: ein monatlicher Verpflegungszuschuss, der mit dem Lohn ausgezahlt wird, ein in Geld gezahltes Unterkunftsgeld oder ein in Bargeld einlösbarer Gutschein. Dieselbe Absicht, "dem Arbeitnehmer bei der Verpflegung helfen", erzeugt zwei verschiedene SBC-Ergebnisse, je nachdem, ob das, was den Besitzer wechselte, Essen oder Geld war.

Das ist eine Einstufungsgröße, und sie muss pro Zahlungsart korrekt sein, denn sie ist das, was bestimmt, ob der Betrag die Grundlage anhebt.

Warum sich der Fehler aufschaukelt

Hier ist der Teil, der die Unterintegration teuer macht. Nehmen Sie einen Arbeitnehmer, dessen SBC vor Leistungen bei einem Tagesäquivalent von 1,000 Pesos liegt und der zusätzlich einen monatlichen Verpflegungszuschuss in bar von 1,000 Pesos erhält, den der Arbeitgeber ausgenommen hat. Nach der Regel von 2024 wird dieser Zuschuss integriert und hebt somit den SBC an.

Nun sehen Sie zu, wie er sich auffächert. Der höhere SBC hebt die Arbeitgeberquoten des IMSS über die Zweige hinweg an. Er hebt den Anteil des Arbeitnehmers am IMSS an. Er hebt den 5-Prozent-Beitrag des INFONAVIT an, weil das INFONAVIT denselben SBC liest. Er hebt den RCV-Rentenbeitrag an. Eine einzige falsch eingestufte Leistung an der Grundlage bewegte vier Zahlen, alle nach oben, alle zuvor unterbezahlt. Das ist der Multiplikator: Der Fehler wird einmal eingegeben, an der Grundlage, und mehrfach erhoben, über mehrere Beiträge hinweg, in jedem Zeitraum.

Und da das IMSS und das INFONAVIT als Steuerbehörden festsetzen und einziehen, ist die Korrektur keine freundliche Anpassung. Ausgelassene Beiträge kommen mit Inflationsanpassungen (actualización) und Zuschlägen (recargos) nach den Steuerregeln zurück, und eine Prüfung kann bis in die Zeiträume zurückreichen, in denen die Barleistung ausgenommen wurde. Ein einziger wiederkehrender Zuschuss, falsch eingestuft, wird zu einer sich aufsummierenden Verbindlichkeit über mehrere Beitragsarten und mehrere Jahre.

Wo der Fehler üblicherweise auftritt

Der übliche Fehler ist keine dramatische Fehlberechnung, sondern eine unverändert gelassene Einstufung. Viele Abrechnungen behandeln einen "Verpflegungszuschuss" oder ein "Unterkunftsgeld" in bar noch immer als SBC-befreite Zeile, weil die Ausnahme vor April 2024 vertretbar war und niemand die Behandlung nach der Entscheidung überprüft hat. Für jeden Zeitraum, in dem diese Einstufung falsch bleibt, wird die Grundlage zu niedrig angesetzt und die darauf aufbauenden Beiträge werden unterbezahlt, ohne dass etwas auffällig aussieht, bis eine Prüfung des IMSS die Lücke findet. Die Leistung änderte sich nicht und die Beträge änderten sich nicht; nur die Regel änderte sich, und die Regel steht jeder betroffenen Zahl vorgelagert.

Das richtig zu machen, läuft darauf hinaus, jede Leistung danach einzustufen, wie sie gewährt wird, als Sachleistung oder in bar, und sie entsprechend in den SBC zu integrieren, sodass die Grundlage die geltende Regel widerspiegelt, bevor irgendein Beitrag daraus berechnet wird. Flux integriert Bar-Verpflegungs- und -Unterkunftsleistungen gemäß der Rechtsprechung von 2024 und dem IMSS-Kriterium in den SBC, sodass die IMSS-Quoten, die 5 Prozent des INFONAVIT und die RCV-Beiträge alle auf einer Grundlage berechnet werden, die einmal korrekt ist statt an vier Stellen falsch. Der SBC ist die Zahl, auf der der Rest der mexikanischen Sozialversicherung aufbaut, und diese Entscheidung hat verändert, was in ihn gehört.