Wie die portugiesische Einkommensteuer auf der Entgeltabrechnung berechnet wird: die IRS von Brutto bis Einbehalt

Die portugiesische Einkommensteuer, die IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares), ist progressiv, aber der Betrag, den ein Arbeitgeber jeden Monat einbehält, ergibt sich nicht aus der direkten Anwendung der progressiven Stufen. Der monatliche Betrag stammt aus amtlichen Einbehaltungstabellen (tabelas de retenção na fonte), die die Regierung jedes Jahr neu veröffentlicht. Welche Tabelle für einen bestimmten Beschäftigten gilt, hängt von seinem Familienstand, der Zahl der Unterhaltsberechtigten, dem Behinderungsstatus und der Region ab. Die Stufen legen die endgültige Jahressteuer fest; die Einbehaltungstabellen legen den jeden Monat abgezogenen Betrag fest. Die beiden erfüllen unterschiedliche Aufgaben, deshalb gehe ich die monatliche Berechnung in der Reihenfolge durch, der die Entgeltabrechnung folgt.

Zwei Steuern auf ein Bruttogehalt

Jede portugiesische Entgeltabrechnung zeigt zwei Abzüge, die von derselben Bruttozahl genommen werden. Der erste Abzug ist die Sozialversicherung, die TSU (Taxa Social Única): pauschale 11 %, dem Beschäftigten einbehalten, wobei der Arbeitgeber weitere 23,75 % obendrauf zahlt. Der zweite Abzug ist die IRS, die Einkommensteuer. Die beiden sind getrennte Systeme mit getrennten Regeln, nur in einer Richtung verknüpft: Die IRS-Bemessungsgrundlage ist das Bruttogehalt minus der 11 % TSU des Beschäftigten. Eine falsche TSU erzeugt daher auch eine falsche IRS-Bemessungsgrundlage.

Die portugiesische Sozialversicherung hat keine Obergrenze: Die 11 % gelten für das gesamte Gehalt, wie hoch auch immer. Es gibt keine Obergrenze zu verfolgen, sodass die IRS-Bemessungsgrundlage immer das Brutto minus voller 11 % ist.

Wie der monatliche Einbehalt berechnet wird

Der monatliche Einbehalt folgt einer festen Reihenfolge. Beginnen Sie mit dem Bruttoentgelt für den Monat. Ziehen Sie die 11 % TSU des Beschäftigten ab, um zur steuerpflichtigen IRS-Bemessungsgrundlage zu gelangen. Wählen Sie die Einbehaltungstabelle, die zum Beschäftigten passt: ledig oder verheiratet, Zahl der Unterhaltsberechtigten, ob beide Ehegatten verdienen, etwaige Behinderung und ob der Beschäftigte auf dem Festland, auf Madeira oder auf den Azoren lebt. Finden Sie die Zeile für die Bemessungsgrundlage, die einen maximalen Grenzsteuersatz und einen abziehbaren Betrag (parcela a abater) ergibt. Berechnen Sie dann den Einbehalt: Bemessungsgrundlage mal Grenzsteuersatz, minus der parcela a abater, und nicht niedriger als null. Ziehen Sie einen etwaigen Betrag je Unterhaltsberechtigtem ab, wenden Sie ein Sonderregime wie IRS Jovem an, wo eines gilt, und runden Sie auf den vollen Euro ab.

Portugal ging 2015 zu dieser Formel über, um die Sprungstellen zu beseitigen, die die alten gestuften Tabellen erzeugten, bei denen eine Erhöhung um einen Euro das Nettoentgelt tatsächlich senken konnte. Die parcela a abater ist wichtiger, als ihr Name vermuten lässt. Die Tabelle wendet einen einzigen Grenzsteuersatz auf die gesamte Bemessungsgrundlage an, was für sich genommen jeden Euro mit diesem Höchstsatz besteuern würde. Die parcela a abater ist der feste Betrag, der anschließend abgezogen wird, um die niedrigeren Sätze zu berücksichtigen, die auf das Einkommen unterhalb der obersten Stufe entfallen. Lässt man den Abzug weg, wird dem Beschäftigten zu viel einbehalten, oft um Dutzende Euro im Monat.

Die Jahresstufen und das Vierzehn-Monats-Jahr

Die endgültige Jahressteuer ergibt sich aus den IRS-Stufen in Artikel 68 des IRS-Gesetzbuchs, die steil progressiv sind. Für 2026 gibt es neun Stufen, von 12,5 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis 8.342 €, über die mittleren Stufen ansteigend und 48 % auf Einkommen über 86.634 € erreichend. Ein Solidaritätszuschlag (taxa adicional de solidariedade) fällt zusätzlich zur Steuer auf die höchsten Stufen an: 2,5 % auf Einkommen zwischen 80.000 € und 250.000 € und 5 % über 250.000 €, was den effektiven Höchstsatz auf 53 % bringt.

Die beiden Sonderzahlungen wirken sich auf die Jahreszahl aus. Zusätzlich zu zwölf Monatsgehältern hat ein portugiesischer Beschäftigter Anspruch auf ein Urlaubsgeld und ein Weihnachtsgeld, jeweils in Höhe eines Monatsgehalts, sodass das gesamte Jahresentgelt rund vierzehn Monaten entspricht. Die Sonderzahlungen werden traditionell als zwei Einmalbeträge gezahlt, einer im Sommer und einer zu Weihnachten, weshalb das portugiesische Entgelt üblicherweise als vierzehn Monate beschrieben wird. Zunehmend verteilen Arbeitgeber die Sonderzahlungen stattdessen für einen stetigeren Zahlungsfluss in Zwölfteln (duodécimos) über die zwölf Monate. Welche Regelung gilt, muss im Arbeitsvertrag festgelegt werden, aber in jedem Fall zählen beide Sonderzahlungen zum steuerpflichtigen Jahreseinkommen. Ein Beschäftigter mit 1.958 € monatlicher steuerpflichtiger Bemessungsgrundlage hat daher rund 27.400 € steuerpflichtiges Jahreseinkommen, nicht 23.500 €, und fällt in eine höhere Stufe, als zwölf Monate allein vermuten ließen.

Welches Entgelt besteuert wird und welches befreit ist

Die IRS-Bemessungsgrundlage ist breit. Grundgehalt, Überstunden, Boni und Provisionen, Nachtschichtzuschläge und sowohl das Urlaubs- als auch das Weihnachtsgeld sind alle steuerpflichtig und alle TSU-pflichtig. Die Befreiungen sind konkret und gedeckelt, und jeder Betrag oberhalb einer Obergrenze kehrt in die Bemessungsgrundlage zurück.

Der Essenszuschuss ist für 2026 bis zu 6,15 € pro Tag in bar oder 10,46 € pro Tag auf einer Essenskarte befreit; alles oberhalb dieser Grenzen ist steuerpflichtig. Eine Homeoffice-Zulage ist bis zu einer monatlichen Grenze befreit. Echte Reisekostenzulagen (ajudas de custo) innerhalb der gesetzlichen Grenzen werden nicht besteuert. Am unteren Ende schützt das mínimo de existência das Existenzeinkommen, und einem Beschäftigten, der auf oder unter dem nationalen Mindestlohn (920 € im Monat 2026) verdient, wird gar keine IRS einbehalten, sofern es einen einzigen erklärten Arbeitgeber gibt.

Zwei Arten von Abzug: eine monatlich, eine jährlich

Portugal hat zwei getrennte Arten von Abzug, und die beiden zu verwechseln, erzeugt falsche Zahlen. Die monatliche Art ist der spezifische Abzug (dedução específica): Arbeitseinkommen (Kategorie A) erhält automatisch 4.587,09 € für 2026, oder die tatsächlichen Sozialversicherungsbeiträge des Beschäftigten, falls diese höher sind. Der spezifische Abzug ist bereits in den Einbehaltungstabellen enthalten, sodass der Arbeitgeber keine gesonderte Zeile dafür einträgt.

Die jährliche Art ist das, was die meisten Menschen mit "Steuerabzügen" meinen: Abzüge von der Steuerschuld (deduções à coleta), in der Jahreserklärung (Modelo 3) geltend gemacht, nicht in der Entgeltabrechnung. Gesundheitskosten sind zu 15 % bis zu einer Obergrenze abziehbar, Bildung zu 30 % bis zu einer Obergrenze, neben Vergünstigungen für Wohnen, Unterhaltsberechtigte und allgemeine Familienausgaben. Keiner dieser Abzüge von der Steuerschuld berührt die monatliche Entgeltabrechnung. Die Jahreserklärung stimmt die Abzüge von der Steuerschuld im Folgejahr ab, vergleicht die insgesamt geschuldete Steuer mit der insgesamt einbehaltenen Steuer und erzeugt eine Erstattung oder einen offenen Saldo. Der monatliche Einbehalt ist von Natur aus ein Vorschuss, nicht die endgültige Steuer.

Drei Regime, die die Berechnung ändern

Drei Regime ändern, wie die Steuer für bestimmte Gruppen berechnet wird, sodass das Regime des Beschäftigten identifiziert werden muss, bevor die gewöhnliche Tabelle verwendet wird.

IRS Jovem ist das größte. Für Beschäftigte im Alter von 18 bis 35 Jahren, die keine Unterhaltsberechtigten sind, ist das Arbeitseinkommen nach einem über zehn Jahre abschmelzenden Plan teilweise befreit: 100 % befreit im ersten Jahr, 75 % in den Jahren zwei bis vier, 50 % in den Jahren fünf bis sieben und 25 % in den Jahren acht bis zehn, gedeckelt auf das 55-Fache des IAS (29.542,15 € für 2026). Die Zählung beginnt beim ersten Einkommensjahr, und das Jahr falsch zu zählen, ändert den befreiten Anteil, was ein häufiger und kostspieliger Fehler ist. IRS Jovem betrifft nur die Einkommensteuer; die vollen 11 % TSU gelten weiterhin.

IFICI, der Nachfolger des alten Regimes für nicht gewöhnlich Ansässige, wendet einen pauschalen IRS-Satz von 20 % auf Arbeitseinkommen mit portugiesischer Quelle für qualifizierte Neuansässige in wissenschaftlichen und technischen Rollen an, für zehn Jahre. Die autonomen Regionen wenden eine Senkung von 30 % auf die IRS-Sätze für Einwohner von Madeira und den Azoren an, über gesonderte regionale Einbehaltungstabellen statt über eine Anpassung der Festlandzahl. Nichtansässige werden einfacher besteuert: pauschale 25 % auf Arbeitseinkommen mit portugiesischer Quelle, ohne progressive Stufen und ohne persönliche Abzüge.

Die Teile, die exakt sein müssen

Die portugiesische Berechnung ist gedanklich nicht schwierig, aber mehrere Teile müssen exakt sein. Die Bemessungsgrundlage ist das Brutto minus der 11 % TSU, nicht das Brutto. Die Tabelle muss zum Familienstand, den Unterhaltsberechtigten, der Behinderung und der Region des Beschäftigten passen, und die parcela a abater muss abgezogen werden, sonst wird dem Beschäftigten zu viel einbehalten. Jahreszahlen laufen über vierzehn Monate, nicht zwölf. Zulagen sind oberhalb ihrer Obergrenzen steuerpflichtig. Und IRS Jovem, IFICI und die Madeira/Azoren-Senkung ändern jeweils das Ergebnis, sodass das Regime des Beschäftigten geklärt sein muss, bevor die gewöhnliche Tabelle angewandt wird. Die Tabellen und Schwellen werden zudem jeden Januar neu veröffentlicht.

Drei Eingangsgrößen entscheiden jeden portugiesischen Einbehalt: die Bemessungsgrundlage (Brutto minus 11 % TSU), die Tabelle (abgestimmt auf Familienstand, Unterhaltsberechtigte, Behinderung und Region) und das Regime (IRS Jovem, IFICI oder Standard). Die monatliche Zahl ist nur ein Vorschuss, ausgeglichen mit der Erklärung des Folgejahres, sodass die Aufgabe des Arbeitgebers nicht darin besteht, die endgültige Steuer zu berechnen, sondern für jeden Beschäftigten jeden Monat den richtigen Betrag einzubehalten.

*Quellen: Código do IRS (CIRS) Art. 68 (progressive Stufen; 2026: neun Stufen 12,5 % bis 8.342 € ansteigend bis 48 % über 86.634 €, nach Lei 73-A/2025), Art. 68-A (Solidaritätszuschlag +2,5 % 80k-250k €, +5 % über 250k €; effektiv max 53 %), Art. 25 (spezifischer Abzug Kategorie A 4.587,09 € für 2026, 8,54 × IAS 537,13 €), Art. 12-B (IRS Jovem: 100 %/75 %/50 %/25 % Abschmelzung über 10 Jahre, Deckel 55 × IAS = 29.542,15 € für 2026), Art. 71 (Nichtansässige 25 % pauschal), Art. 99-E (Formel für den monatlichen Einbehalt). EBF Art. 58-A (IFICI 20 % pauschal). TSU 11 % Beschäftigter / 23,75 % Arbeitgeber, keine Obergrenze (Código Contributivo Art. 53). Einbehaltungstabellen 2026: Despacho 233-A/2026. Essenszuschussbefreiung 2026: 6,15 €/Tag bar, 10,46 €/Tag Karte. Mindestlohn 2026 920 €/Monat (Einbehaltungsbefreiung auf/unter). Portugal zahlt 14 Monate (12 Gehälter + Urlaubsgeld + Weihnachtsgeld). Abzüge von der Steuerschuld (Gesundheit 15 %, Bildung 30 % usw.) in der jährlichen Modelo 3 geltend gemacht, nicht in der Entgeltabrechnung. Die Zahlen sind die zitierten Werte für 2025/2026.*