Überstundenvergütung in Portugal: Zuschläge für trabalho suplementar, Jahreshöchstgrenzen, Nachtarbeit und IRS-Steuerabzug

Die Überstundenvergütung für trabalho suplementar (Überstunden, umgangssprachlich horas extra genannt) wird in Portugal Stunde für Stunde anhand von drei Faktoren bestimmt: der Art des Tages, der Lage der Stunde innerhalb dieses Tages und der Zahl der Überstunden, die die beschäftigte Person im laufenden Jahr bereits geleistet hat. An einem Arbeitstag wird die erste Überstunde mit 125 % des Stundenlohns vergütet, jede weitere mit 137,5 %; ab der 101. Überstunde des Jahres werden dieselben Stunden mit 150 % und 175 % vergütet. Die IRS (die portugiesische Einkommensteuer natürlicher Personen) auf Überstunden behält der Arbeitgeber gesondert ein, und zwar zum halben regulären Monatssatz der beschäftigten Person.

Was als trabalho suplementar gilt, und die Jahreshöchstgrenzen

Das Arbeitsgesetzbuch (Código do Trabalho) definiert trabalho suplementar als Arbeit, die außerhalb der Arbeitszeiteinteilung der beschäftigten Person geleistet wird (Art. 226). Die regelmäßige Arbeitszeit ist auf 8 Stunden täglich und 40 Stunden wöchentlich begrenzt (Art. 203). Überstunden sind nur bei einem vorübergehenden Mehraufwand zulässig, der keine Neueinstellung rechtfertigt, oder bei höherer Gewalt und zur Abwendung schwerer Schäden (Art. 227).

Art. 228 begrenzt die Überstunden je beschäftigter Person:

• 175 Stunden pro Jahr in einem Unternehmen mit weniger als 50 Beschäftigten
• 150 Stunden pro Jahr in einem Unternehmen mit 50 oder mehr Beschäftigten
• 80 Stunden pro Jahr bei Teilzeitbeschäftigten oder der anteilige Wert, falls dieser höher ist
• 2 Stunden an einem Arbeitstag und an einem Ruhetag oder Feiertag nicht mehr als die regelmäßige tägliche Arbeitszeit

Überstunden wegen höherer Gewalt oder schwerer Schäden sind nicht durch diese Grenzen beschränkt, sondern nur durch die durchschnittliche 48-Stunden-Woche nach Art. 211 (Art. 228(4)). Maßgeblich für die Beschäftigtenzahl ist der Durchschnitt des vorangegangenen Kalenderjahres (Art. 100). Ein Tarifvertrag kann die Grenze von 150 oder 175 Stunden auf 200 anheben. Ein Verstoß gegen die Jahreshöchstgrenze ist eine sehr schwere Ordnungswidrigkeit (contraordenação muito grave).

Jeder Überstundeneinsatz muss vor seinem Beginn und unmittelbar nach seinem Ende mit Angabe des Grundes in ein Register eingetragen werden (Art. 231). Fehlt das Register, hat die beschäftigte Person für jeden Tag, an dem sie außerhalb ihrer Arbeitszeiteinteilung gearbeitet hat, Anspruch auf die Vergütung von 2 Überstunden.

Überstundenzuschläge in Portugal 2026: die ersten 100 Stunden und darüber hinaus

Art. 268 legt die Zuschläge fest, die auf den Stundenlohn aufgeschlagen werden:

Die höheren Sätze gehen auf die Agenda do Trabalho Digno zurück (die Reform für menschenwürdige Arbeit, Lei 13/2023), die seit dem 1. Mai 2023 in Kraft ist. Sie hat für alle Stunden nach der 100. die ursprünglichen Sätze des Gesetzbuchs von 2009 wiederhergestellt, die durch Lei 23/2012 halbiert worden waren.

Art. 271 regelt den Stundenlohn: Monatsentgelt × 12 ÷ (52 × Wochenstunden). Sofern ein Tarifvertrag oder der Arbeitsvertrag nichts anderes bestimmt, umfasst das Monatsentgelt hier das Grundentgelt zuzüglich der Dienstalterszulagen (diuturnidades), nicht jede regelmäßige Zulage (Art. 262).

Rechenbeispiel: 10 Überstunden bei einem Gehalt von 1.200 €

Ein Vollzeitbeschäftigter mit 1.200 € im Monat arbeitet an fünf Werktagabenden jeweils 2 Stunden länger: 10 Überstunden. Die Beträge werden in jedem Schritt auf den Cent gerundet.

Stundenlohn: 1.200 € × 12 ÷ (52 × 40) = 14.400 € ÷ 2.080 = 6,92 €.

Unterhalb der Schwelle (bereits 40 Überstunden in diesem Jahr):

• Erste Stunde: 6,92 € × 1,25 = 8,65 €; zweite Stunde: 6,92 € × 1,375 = 9,52 €
• Ein Abend: 18,17 €; fünf Abende: 18,17 € × 5 = 90,85 €

Oberhalb der Schwelle (bereits mehr als 100 Stunden):

• Erste Stunde: 6,92 € × 1,50 = 10,38 €; zweite Stunde: 6,92 € × 1,75 = 12,11 €
• Ein Abend: 22,49 €; fünf Abende: 22,49 € × 5 = 112,45 €

Dieselben 10 Stunden kosten 21,60 € mehr, sobald der Beschäftigte die Marke von 100 Stunden überschritten hat. Hätte er die Woche mit 98 Stunden begonnen, würde der erste Abend zu den niedrigeren Sätzen vergütet und die übrigen acht Stunden zu den höheren.

Nachtarbeit: 22:00 bis 07:00 Uhr und der Zuschlag von 25 %

Trabalho noturno (Nachtarbeit) ist Arbeit in einem Zeitfenster von 7 bis 11 Stunden, das den Zeitraum von Mitternacht bis 05:00 Uhr einschließt. Ein Tarifvertrag kann das Zeitfenster festlegen; ohne eine solche Regelung gilt 22:00 bis 07:00 Uhr (Art. 223). Nachtarbeit wird um 25 % höher vergütet als gleichwertige Arbeit am Tag (Art. 266).

Eine Überstunde innerhalb des Nachtfensters erhält beide Zuschläge: Art. 266 bemisst den Nachtzuschlag von 25 % an „gleichwertiger Arbeit am Tag“, und das ist bei einer Überstunde die Überstunde am Tag. Der Tribunal da Relação de Lisboa (Berufungsgericht Lissabon) hat diese Auslegung am 19. Juni 2024 angewandt (Verfahren 10782/23.6T8LSB.L1-4) und ist damit früherer Rechtsprechung des Supremo Tribunal de Justiça (Oberster Gerichtshof) gefolgt. Bei einem Stundenlohn von 6,92 € beträgt die erste nächtliche Überstunde 8,65 € × 1,25 = 10,81 € und die zweite 9,52 € × 1,25 = 11,90 €, nicht 10,38 € und 11,25 €, wie es sich ergäbe, wenn man die 25 % auf den Grundstundenlohn anwendet. Ein Tarifvertrag, der den Nachtzuschlag auf Basis des Grundlohns berechnet, darf dennoch nicht unter dem Niveau von Art. 266 vergüten.

Ein Tarifvertrag kann die 25 % durch eine kürzere Arbeitszeit oder eine feste Erhöhung des Grundentgelts ersetzen. Sofern kein Tarifvertrag es vorsieht, gilt der Zuschlag nicht für Tätigkeiten, die überwiegend nachts ausgeübt werden, für Betriebe, die nachts geöffnet sein müssen (Restaurants, Hotels, Apotheken), und für ein Entgelt, das bereits mit Blick auf die Nachtarbeit festgelegt wurde.

Banco de horas und Tarifverträge

Ein banco de horas (Arbeitszeitkonto) gleicht zusätzliche Stunden später durch Freizeit, zusätzlichen Urlaub oder Geld aus, statt sie als Überstunden zu vergüten. Ein Tarifvertrag kann ein solches Konto mit bis zu 4 zusätzlichen Stunden täglich, 60 wöchentlich und 200 jährlich einrichten (Art. 208) und auf ein ganzes Team anwenden. Ohne Tarifvertrag erfordert ein Gruppen-Arbeitszeitkonto die Zustimmung von mindestens 65 % des betroffenen Teams in einer Abstimmung und ist auf 2 zusätzliche Stunden täglich, 50 wöchentlich und 150 jährlich begrenzt (Art. 208-B). Lei 93/2019 hat das individuelle Arbeitszeitkonto abgeschafft, das direkt mit der einzelnen beschäftigten Person vereinbart wurde; das Parlament hat am 19. Juni 2026 den Gesetzentwurf Trabalho XXI der Regierung abgelehnt, der dessen Wiedereinführung vorsah.

Seit 2023 darf ein Tarifvertrag von den Vergütungsregeln des Gesetzbuchs für Überstunden nur zugunsten der Beschäftigten abweichen (Art. 3(3)(j)): Er kann die Zuschläge anheben, aber nie unter dem Niveau von Art. 268 vergüten.

IRS-Steuerabzug auf trabalho suplementar

Die retenção na fonte (Steuerabzug an der Quelle) auf Überstunden ist autonom: Der Arbeitgeber berechnet ihn gesondert und rechnet die Überstunden nie dem Monatsgehalt hinzu (Código do IRS, CIRS, Art. 99-C(5)). Seit dem 1. Januar 2025 (Lei 45-A/2024) beträgt der Satz für Überstunden 50 % des Satzes auf das Gehalt des jeweiligen Monats, und zwar ab der ersten Überstunde; vor 2025 setzte die Ermäßigung erst ab der 101. Stunde ein.

Für den oben genannten Beschäftigten, ledig und ohne unterhaltsberechtigte Angehörige, gelten die Tabellen für das Festland, die seit Januar 2026 in Kraft sind (Despacho 233-A/2026, Tabelle I) und für alle Monate des Jahres 2026 außer November gelten:

• Gehalt: 1.200 € × 21,20 % − 158,18 € = 96,22 €, ein effektiver Satz von rund 8,02 %. Auf volle Euro abgerundet (CIRS Art. 99-E(1)) werden 96 € einbehalten.
• Überstunden: die Hälfte von 8,02 %, also rund 4,01 %, somit 90,85 € × 4,01 % = 3,64 €; einbehalten werden 3 €.

Wären die Überstunden dem Gehalt hinzugerechnet worden, hätte der Steuerabzug auf die Gesamtsumme von 1.290,85 € 117 € betragen (Zeile mit 24,10 %), also 21 € mehr als auf das Gehalt allein. Der niedrigere Satz verschiebt nur den Zeitpunkt: In der Jahreserklärung werden die Überstunden voll besteuert. Sozialversicherungsbeiträge fallen auf Überstunden wie üblich an: 11 % für den Arbeitnehmer und 23,75 % für den Arbeitgeber (Código Contributivo Art. 46(2)(e) und Art. 53).

Der November 2026 ist die Ausnahme. Das Parlament hat am 9. Oktober 2026 eine Senkung der IRS-Sätze für 2026 beschlossen. Despacho 12523-A/2026, ein am 14. Oktober veröffentlichter Ministerialerlass, halbiert den nach Despacho 233-A/2026 berechneten Steuerabzug auf Gehälter und Renten auf dem Festland, die im November gezahlt werden, einschließlich des Weihnachtsgeldes, mit Ausnahme von Monatsbezügen über 20.221 €. Ab Dezember gelten wieder die aktuellen Tabellen. Der Erlass übernimmt die übrigen Regeln des Despacho 233-A/2026 und enthält keine Bestimmung zu Überstunden; nach seinem Wortlaut wird daher auch der Steuerabzug auf Überstunden, ermittelt nach der 50-%-Regel in CIRS Art. 99-C(8), halbiert.

Zusammenfassung

Überstunden an Werktagen werden in der ersten Stunde mit +25 % und danach mit +37,5 % vergütet, an Ruhetagen und Feiertagen mit +50 %; jenseits von 100 Stunden pro Jahr verdoppelt sich jeder Zuschlag. Überstunden sind bei weniger als 50 Beschäftigten auf 175 Stunden pro Jahr begrenzt, ab 50 Beschäftigten auf 150. Nachtarbeit (standardmäßig 22:00 bis 07:00 Uhr) wird um 25 % höher vergütet, berechnet auf den Überstundensatz, wenn die Stunde zugleich eine Überstunde ist. Die IRS auf Überstunden wird gesondert zum halben Monatssatz einbehalten.

Flux führt für jede beschäftigte Person den Überstundenzähler des Jahres und wendet bei jeder Entgeltabrechnung jedes Kunden die aktuellen Sätze und Abzugstabellen an, einschließlich unterjähriger Änderungen wie der vom November 2026.