El coste real de una contratación en México: cotizaciones del empleador, IMSS e impuestos sobre nómina

El salario que usted acuerda con un trabajador en México no es lo que ese trabajador le cuesta. Sobre el salario bruto se suman varias obligaciones exclusivas del empleador: cotizaciones a la seguridad social en varios ramos, una aportación de vivienda, un impuesto estatal sobre nómina y un conjunto de prestaciones legales que la ley le obliga a pagar, las hubiera previsto o no. Sumadas, estas cargas alcanzan aproximadamente entre el 25 y el 35 por ciento por encima del salario para un trabajador típico, y la mayor parte del total nunca aparece en la nómina del empleado, porque el empleador paga esos importes en lugar de deducírselos al trabajador. Si usted está presupuestando el coste de una contratación en México, o gestionando la nómina de quien lo hace, la cifra que importa es la totalmente cargada, y entender cómo se construye es la diferencia entre fijar correctamente el precio de un puesto y descubrir el coste real después de haberse comprometido.

Permítame repasarlas en orden: la base sobre la que se calculan todas, luego el IMSS ramo por ramo, después la prima de riesgo que se comporta de forma distinta a todo lo demás, a continuación los costes más allá del IMSS y, por último, a cuánto asciende el total.

La base: el SBC

Casi todas las cotizaciones de esta guía se calculan sobre la misma cifra, el Salario Base de Cotización, el SBC. Es el salario diario integrado del trabajador: el salario base más el valor proporcional de prestaciones como el aguinaldo y la prima vacacional, expresado por día. No es lo mismo que el salario bruto, y es la cifra más importante de la nómina mexicana porque muchísimas cargas se escalan a partir de ella.

Importan dos límites. El SBC está topado en 25 veces la UMA, la Unidad de Medida y Actualización, que para 2026 es de 117,31 MXN$ al día, de modo que el techo del SBC diario ronda los 2.933 MXN$. Por encima de esa cifra, las cotizaciones dejan de subir. Y un umbral de 3 UMA (unos 352 MXN$ al día en 2026) marca el punto en el que empieza a aplicarse un subramo de salud. Tenga presentes esos dos números, porque condicionan todo el cálculo.

El IMSS, ramo por ramo

El IMSS, el Instituto Mexicano del Seguro Social, es el sistema público de seguridad social, y las cotizaciones del empleador a él no son un porcentaje único. Se reparten entre varios ramos de seguro (seguros), cada uno con su propia tasa y su propia lógica, y el empleador paga la gran mayoría del total. He aquí la parte del empleador para 2026, toda calculada sobre el SBC salvo indicación en contrario.

Algunas de estas merecen un comentario, porque no se comportan como lo haría un porcentaje plano.

La cuota fija de salud es la que sorprende a la gente. Es un cargo fijo del 20,40 por ciento de una UMA por trabajador, con independencia de lo que gane el trabajador, unos 728 MXN$ al mes en 2026. Como es un importe fijo por cabeza y no un porcentaje del salario, es regresiva: supone una proporción elevada del coste de un trabajador de salario bajo y una insignificante para uno de salario alto. Un empleador con una plantilla de trabajadores con salario mínimo siente esta carga mucho más, proporcionalmente, que otro que emplea a especialistas.

El ramo de Enfermedades y Maternidad añade luego tres componentes porcentuales sobre la cuota fija: un excedente del 1,10 por ciento que se aplica solo a la parte del SBC por encima de 3 UMA, un componente de prestaciones en dinero del 0,70 por ciento y un componente del 1,05 por ciento para los gastos médicos de los pensionados, todos por el lado del empleador. Los trabajadores también cotizan a salud, pero a tasas mucho menores; el empleador paga el grueso.

Invalidez y Vida es un sencillo 1,75 por ciento a cargo del empleador. Guarderías y Prestaciones Sociales es un 1,00 por ciento y se financia íntegramente por el empleador; los trabajadores no pagan nada por ella. Y Retiro (la cotización del 2 por ciento para la jubilación) es asimismo 100 por ciento a cargo del empleador, lo cual es una fuente habitual de error: no se le deduce al trabajador y nunca debería aparecer en el lado del empleado del balance.

Cesantía y Vejez, el principal ramo de jubilación, es el que ha ido subiendo. Con la reforma de pensiones de 2020, la cotización del empleador a este ramo se está elevando por tramos hasta 2030, y es progresiva: sube con el SBC del trabajador, desde el 3,150 por ciento en el salario mínimo hasta el 7,513 por ciento para trabajadores que ganan por encima de aproximadamente 4 UMA. La cotización propia del trabajador a este ramo se mantiene fija en el 1,125 por ciento con independencia del salario. Así que, para quienes ganan más, Cesantía y Vejez se ha convertido en una de las líneas individuales mayores de la factura de cotizaciones del empleador, y sigue subiendo año tras año hasta que se complete la implantación gradual.

Queda Riesgos de Trabajo, que es lo bastante distinto como para necesitar su propia sección.

Riesgos de Trabajo: la cotización que controla su historial de seguridad

Todos los demás ramos del IMSS son una tasa que usted consulta. Riesgos de Trabajo, el seguro de riesgos de trabajo, es una tasa que en parte se gana, y recae íntegramente en el empleador. Financia las prestaciones que se pagan cuando un trabajador se lesiona, queda incapacitado o fallece en el trabajo, y es la única cotización en la que su propio comportamiento mueve la cifra.

La prima de riesgo empieza con la clasificación. A cada empleador se le asigna una de cinco clases de riesgo en función de su actividad, con una tasa base (la prima media) que va desde la Clase I con un 0,54355 por ciento para trabajo de oficina, software y servicios financieros, pasando por la Clase II con un 1,13065 por ciento para comercio minorista y ensamblaje ligero, la Clase III con un 2,59840 por ciento para transporte y procesamiento de alimentos, la Clase IV con un 4,65325 por ciento para construcción y manufactura pesada, hasta la Clase V con un 7,58875 por ciento para minería y trabajo peligroso. La diferencia entre los extremos es enorme: sobre la misma nómina, un empleador de Clase V paga aproximadamente catorce veces lo que paga uno de Clase I por este único ramo. Acertar con la clasificación importa, y un hallazgo habitual en las auditorías es una plantilla mixta mal clasificada a la baja, por ejemplo una empresa de personal que coloca sobre todo a trabajadores de oficina pero a algunos en construcción y tiene que aplicar la clase más alta.

Luego viene la parte que convierte esto en una auténtica palanca de coste, y no en un cargo fijo: la calificación por experiencia. Cada año, un empleador recalcula su propia prima de riesgo mediante una fórmula basada en su siniestralidad, su historial de accidentes del año anterior, contando los días que los trabajadores perdieron por lesiones, las incapacidades permanentes y cualquier fallecimiento, en relación con el tamaño de la plantilla. Un historial de seguridad limpio empuja la prima a la baja; un mal año la empuja al alza. La prima recalculada se presenta ante el IMSS antes de finales de febrero de cada año y se aplica durante los doce meses siguientes. Hay salvaguardas: la prima nunca puede bajar del 0,50 por ciento ni superar el 15,00 por ciento con independencia de la clase, y no puede moverse más de un punto porcentual en un solo año, de modo que una empresa situada en el 2 por ciento no puede saltar de golpe al 5 por ciento de la noche a la mañana. Pero a lo largo de unos años, el desempeño en seguridad cambia de verdad lo que paga una empresa, que es toda la intención del diseño. Para la nómina, esto significa que la prima de riesgo no es una tasa que se fija y se olvida; hay que recalcularla y volver a presentarla cada año, y el número que usó el año pasado es muy probablemente distinto del que usa este año.

Más allá del IMSS: vivienda, impuesto estatal sobre nómina y prestaciones legales

El IMSS es la mayor parte del coste del empleador, pero no la totalidad.

INFONAVIT añade una aportación del empleador del 5 por ciento sobre el SBC a la subcuenta de vivienda de cada trabajador. Utiliza el mismo SBC y el mismo tope de 25 UMA que el IMSS y, como las cotizaciones para el retiro, se entera en el ciclo bimestral. Es un coste del empleador, nunca una deducción al trabajador, y para la mayoría de las plantillas es una de las líneas individuales mayores después de Cesantía y Vejez.

El ISN, el Impuesto Sobre Nóminas, es el impuesto estatal sobre nómina, y es el único coste del empleador aquí que no es federal. Cada uno de los 32 estados de México fija su propia tasa, generalmente en el rango del 1 al 4 por ciento de la nómina total, y varios estados la han ido subiendo. Se calcula sobre la nómina y no sobre el SBC, es íntegramente un coste del empleador y, como varía según el estado donde se realiza el trabajo, una empresa que opera en varios estados paga varias tasas distintas a la vez.

Luego están las prestaciones legales, que no son cotizaciones pero son igual de coste del empleo porque la ley las exige. El aguinaldo, la gratificación de fin de año, es un mínimo de 15 días de salario. Las vacaciones pagadas incluyen una prima vacacional de al menos el 25 por ciento del salario de esos días y, desde la reforma de vacaciones de 2023, el propio derecho a vacaciones empieza más alto, en 12 días el primer año. A los trabajadores que trabajan en domingo se les debe una prima dominical del 25 por ciento. Y el reparto de utilidades, la PTU, obliga a la mayoría de los empleadores a repartir el 10 por ciento de las utilidades gravables entre los trabajadores cada año, con un tope de tres meses de salario o el promedio de la PTU de los tres últimos años, lo que favorezca al trabajador. Repartidas a lo largo del año, estas prestaciones añaden varios puntos más al coste real de una contratación por encima de las tasas de cotización.

El coste total del empleador

Permítame pasar a un trabajador por el cálculo completo. Tomemos a alguien con un SBC de 1.000 MXN$ al día, unos 30.400 MXN$ al mes, que se sitúa muy por encima del umbral de 3 UMA y por debajo del tope de 25 UMA, en un empleador de oficina de Clase I. Las cotizaciones mensuales del empleador al IMSS e INFONAVIT salen aproximadamente así: unos 728 MXN$ por la cuota fija de salud, alrededor de 217 MXN$ por el excedente, 213 MXN$ por prestaciones en dinero, 319 MXN$ por gastos médicos de pensionados, 532 MXN$ por invalidez y vida, 304 MXN$ por guarderías, 608 MXN$ por retiro, unos 2.284 MXN$ por Cesantía y Vejez a la tasa progresiva máxima, alrededor de 165 MXN$ por la prima de riesgo de Clase I y 1.520 MXN$ por INFONAVIT. Eso son aproximadamente 6.890 MXN$ al mes, en torno al 23 por ciento del SBC, antes del impuesto estatal sobre nómina. Añada el ISN a, pongamos, un 3 por ciento, y estará cerca del 26 por ciento. Sume el coste amortizado del aguinaldo, la prima vacacional y el reparto de utilidades, y la cifra totalmente cargada alcanza el rango bajo o medio del 30 por ciento por encima del salario.

Hay dos rasgos de esa aritmética que conviene interiorizar. Primero, la mezcla se desplaza con el salario: para quien gana poco, la cuota fija de salud es una carga proporcional pesada y la tasa progresiva de retiro está en su mínimo, mientras que para quien gana mucho la cuota fija se desvanece hasta la insignificancia y Cesantía y Vejez se convierte en la línea dominante. No existe una única "tasa del empleador" en México; el porcentaje efectivo depende de dónde se sitúe el trabajador en la escala del SBC. Segundo, varios de los insumos cambian cada año: la UMA se restablece cada febrero y reescala el tope, la cuota fija y los umbrales; la tasa del empleador de Cesantía y Vejez sigue subiendo con la reforma de pensiones hasta 2030; la prima de riesgo se recalcula anualmente a partir de su historial de accidentes; y varios estados siguen subiendo las tasas del ISN. Un modelo de costes construido con los números de este año no es un modelo de costes para el año que viene.

Pagarlo, y hacerlo bien

La mecánica refuerza la idea. Las cuotas de los ramos ordinarios del IMSS se determinan y pagan mensualmente, mientras que las cotizaciones para el retiro (RCV) e INFONAVIT corren en el ciclo bimestral, todas calculadas a través del Sistema Único de Autodeterminación (SUA) y en general con vencimiento el día 17. El recálculo de la prima de riesgo se presenta por separado, una vez al año, antes de finales de febrero. Como el IMSS e INFONAVIT recaudan como autoridades fiscales, un pago tardío o incompleto no da lugar a un recordatorio cortés; devenga actualizaciones por inflación y recargos, y puede ejecutarse.

Así que el coste de emplear a alguien en México es un conjunto de cargas del empleador calculadas sobre el SBC, no un salario con un único porcentaje fijo añadido encima. La mayoría de esas cargas las paga el empleador por encima del salario, en lugar de deducírselas al trabajador; varían según el nivel salarial del trabajador y el estado y la clase de riesgo del empleador, y sus tasas cambian en sus propios calendarios anuales. Flux mantiene este cálculo al día: las tasas de los ramos, el calendario progresivo de Cesantía y Vejez, el tope y la cuota fija ligados a la UMA, el ISN por estado y la prima de riesgo que se vuelve a presentar cada año, de modo que cada periodo utiliza el coste del empleador vigente, no el del año pasado. En México, el salario es la parte fácil. Las cotizaciones del empleador, los impuestos sobre nómina y las prestaciones legales añadidos encima son la parte mayor y menos visible del coste de contratar a un empleado, y un empleador debería conocer esa cifra completa al peso antes de contratar, no después.