El impuesto sobre nóminas de México está subiendo, un estado a la vez: los aumentos del ISN en 2025–2026

Una empresa con una bodega en un estado de México, una oficina de ventas en otro y tiendas en un tercero paga el Impuesto Sobre Nóminas (ISN) por separado en cada uno de ellos, a la tasa que cada estado haya fijado. Las tasas no son iguales entre estados y no cambian en una fecha nacional común. Cada estado ajusta su propia tasa en su propio paquete fiscal de fin de año, de modo que una empresa que opera en varios estados puede entrar a enero debiendo en dos de ellos una tasa distinta a la de diciembre, con frecuencia sin ninguna señal de que algo cambió. Esa es la dificultad central del ISN, y los aumentos de 2025 y 2026 son una clara ilustración de esa dificultad. Permítame explicar qué es este impuesto, qué cambió a lo largo de esos dos años y por qué el ISN se presta a errores silenciosos cuando una empresa opera en varios estados de México.

Qué es realmente el ISN

El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es un impuesto estatal sobre el total de las remuneraciones que un patrón paga por el trabajo personal. Dos características lo distinguen de casi todo lo demás en una nómina mexicana. Primero, es un costo propio del patrón: se calcula sobre la nómina bruta y lo paga la empresa, nunca se descuenta del pago del trabajador. Segundo, no existe una tasa nacional. Cada uno de los 32 estados de México fija su propia tasa de ISN, su propia base, sus propias exenciones y sus propias reglas de presentación, y usted lo entera mensualmente a la secretaría de finanzas de ese estado. Así, una sola empresa con personal en tres estados está operando tres regímenes de impuesto sobre nómina distintos al mismo tiempo, y cada uno puede cambiar sin referencia a los demás.

El ISN no es un impuesto nuevo. Los estados mexicanos lo han gravado durante décadas al amparo de sus propias leyes de hacienda estatales, apoyándose en la facultad constitucional que tienen los estados para gravar las nóminas, y durante años las tasas se ubicaron en una banda de aproximadamente 2 a 3 por ciento. Lo que está cambiando ahora es una convergencia al alza, con varios estados acercándose a la marca del 3 por ciento o rebasándola, cada uno en su propio paquete fiscal anual y en su propio calendario.

Qué cambió en 2025 y 2026

Tres estados hacen concreto el patrón.

Guerrero fue el primero. Como parte de su paquete fiscal 2025, reformó el Artículo 44 de su Ley 419 de Hacienda y subió el ISN del 2 por ciento al 3 por ciento, con vigencia a partir del 1 de enero de 2025. El estado fue explícito sobre el motivo: Guerrero había estado entre los tres estados con las tasas de ISN más bajas, y el 3 por ciento alinea al estado con el promedio nacional.

Morelos siguió un año después. El Decreto 997 reformó el Artículo 58 BIS-4 de su ley de hacienda y movió el ISN del 2.5 por ciento al 3.0 por ciento, con vigencia a partir del 1 de enero de 2026. Vale la pena notar lo cerca que estuvo de ser mucho mayor: la propuesta original del ejecutivo era del 4.25 por ciento, y la comisión de hacienda del legislativo la redujo al 3.0 durante el proceso. Es un recordatorio útil de que el número propuesto y el número final a menudo no son el mismo, otra razón por la cual no puede confiarse en el titular que se lee en noviembre.

Chihuahua es el que tiene un giro. Su decreto de diciembre de 2025 elevó temporalmente el ISN del 3 por ciento permanente al 4 por ciento únicamente para los ejercicios fiscales 2026 y 2027, con vigencia a partir del 1 de enero de 2026, y con la tasa programada para regresar al 3 por ciento el 1 de enero de 2028, salvo que el legislativo la prorrogue. Es un salto del 33 por ciento en la carga del impuesto sobre nómina durante dos años y, en principio, un paso de regreso hacia abajo. Chihuahua también conservó una peculiaridad local: ciertas contribuciones extraordinarias de larga data se siguen calculando sobre la base del 3 por ciento, no sobre el 4 por ciento temporal, de modo que incluso dentro de un mismo estado hay dos tasas cumpliendo dos funciones.

Cuánto cuestan los aumentos en varios estados

Los aumentos de 2025–2026 muestran cómo se ve esto en dinero. Supongamos que una empresa paga 2,000,000 de pesos de nómina gravable en cada uno de los tres estados. En Guerrero, el ISN pasó de 40,000 pesos al mes (2 por ciento) a 60,000 (3 por ciento). En Morelos, de 50,000 (2.5 por ciento) a 60,000 (3 por ciento). En Chihuahua, de 60,000 (3 por ciento) a 80,000 (4 por ciento) para 2026 y 2027, y luego de regreso a 60,000 en 2028. Eso son 50,000 pesos adicionales al mes en los tres estados, y el aumento de Chihuahua es temporal: la tasa regresa a su nivel en 2028, lo cual el patrón tiene que acordarse de aplicar.

Ahora multiplique eso a lo largo de muchos estados y la dificultad se hace evidente. Ningún cálculo individual es difícil, porque el ISN no es más que un porcentaje de la nómina. El problema es que el porcentaje correcto difiere en cada estado, cambia según el calendario fiscal propio de cada estado en lugar de en una fecha nacional común, a veces es temporal con un vencimiento que hay que rastrear, y puede terminar siendo distinto de la tasa que se propuso inicialmente. Una tasa guardada en una hoja de cálculo solo está tan actualizada como la última vez que alguien actualizó esa hoja, y el ISN ofrece decenas de oportunidades separadas para pasar por alto un cambio.

El costo de pasar por alto un cambio corre en ambos sentidos. Si se aplica de menos una tasa que subió, el patrón habrá pagado de menos un impuesto estatal, que regresa como un crédito determinado con recargos. Si se sigue aplicando una tasa temporal después de su vencimiento, como ocurrirá en Chihuahua en 2028 si nadie restablece la tasa, el patrón paga de más, dejando el dinero de la empresa en manos del estado. Ninguno de los dos errores aparece en un recibo de nómina. Ambos aparecen tarde o temprano.

Cómo gestionar el ISN en varios estados

El ISN es sencillo de calcular en cualquier estado individual y genuinamente difícil de gestionar en varios, porque equivale a 32 tasas separadas en 32 calendarios fiscales separados, con aumentos temporales, tasas que se recortan durante el proceso legislativo y peculiaridades locales superpuestas. La mayoría de los estados se mueven hacia la marca del 3 por ciento, pero una tendencia general no le dice la tasa exacta que debe aplicar a un centro de trabajo determinado en un mes determinado, que es el único número que importa para la corrida de nómina.

Este es precisamente el tipo de seguimiento entre estados que Flux está diseñado para manejar. Mantenemos al día la tasa de ISN de cada estado, sus fechas de vigencia y sus fechas de vencimiento, de modo que la tasa correcta se aplique a cada centro de trabajo de forma automática, incluido el día en que se supone que debe revertirse un aumento temporal como el de Chihuahua. El responsable de nómina que procesa nóminas en varios estados de México no debería tener que recordar qué estado cambió su tasa en qué diciembre. Ese es nuestro trabajo, no el suyo.