La DSN en France : la déclaration mensuelle de paie qui a remplacé des dizaines de formulaires

Chaque employeur en France dépose chaque mois une déclaration sociale nominative (DSN) par établissement. La DSN est un fichier électronique unique, généré à partir de la paie, qui transmet en une seule fois à l'URSSAF, aux organismes de retraite et d'assurance chômage et à l'administration fiscale la rémunération, les cotisations sociales et le prélèvement à la source de chaque salarié. La DSN mensuelle est due le 5 ou le 15 du mois suivant, et des signalements d'événements distincts sont dus dans les cinq jours ouvrés suivant un arrêt maladie ou une fin de contrat. Comme tous les organismes lisent le même fichier, une rubrique erronée l'est pour tous.

Ce que contient la déclaration sociale nominative, et qui la reçoit

La DSN a été créée par la loi de simplification de 2012 (Loi n° 2012-387) et elle est obligatoire pour tout employeur ayant du personnel (Code de la sécurité sociale, CSS Art. L133-5-3). La DSN est déposée par SIRET, l'identifiant d'un établissement, si bien qu'une entreprise de trois sites dépose trois DSN par mois.

Chaque fichier contient la paie du mois de chaque salarié : identité, contrat, salaire brut et net, chaque cotisation, et l'impôt sur le revenu retenu au titre du prélèvement à la source (PAS, la retenue de l'impôt sur le revenu opérée sur le salaire).

Les employeurs déposent le fichier sur net-entreprises.fr, le portail officiel des déclarations sociales (les employeurs agricoles passent par la MSA, la caisse de sécurité sociale agricole). Le portail le transmet :

• à l'URSSAF, qui recouvre les cotisations de sécurité sociale ;
• à l'Agirc-Arrco, le régime de retraite complémentaire ;
• à France Travail, pour l'assurance chômage et l'attestation de fin de contrat ;
• à la CPAM (caisse primaire d'assurance maladie), qui verse les indemnités journalières d'arrêt maladie ;
• aux organismes de complémentaire santé et de prévoyance de l'employeur (la prévoyance couvre le décès et l'invalidité) ;
• à la DGFiP, l'administration fiscale, qui reçoit les données du PAS et renvoie le taux de prélèvement de chaque salarié.

Selon le décompte de net-entreprises, la DSN a remplacé près de 80 formalités antérieures, dont le bordereau de cotisations URSSAF (DUCS), la déclaration annuelle des salaires (DADS-U) et l'attestation employeur destinée à France Travail.

Échéances de la DSN : le 5 ou le 15 du mois suivant

L'échéance dépend de l'effectif et de la date de versement des salaires (CSS Art. R133-14 et R243-6) :

• Le 5 du mois suivant : les employeurs de 50 salariés ou plus qui versent les salaires le mois même du travail.
• Le 15 du mois suivant : tous les autres employeurs, y compris un employeur de 50 salariés ou plus qui verse les salaires le mois suivant.

Le jour de l'échéance, le fichier doit être déposé avant midi (heure de métropole). Une échéance qui tombe un week-end ou un jour férié est reportée au jour ouvré suivant. La DSN est due chaque mois, même lorsqu'aucun salaire n'a été versé, jusqu'à la clôture du compte URSSAF de l'employeur. Les cotisations sont normalement payées à la même échéance.

Signalements d'événements : arrêt maladie et fin de contrat dans les cinq jours ouvrés

Les événements qui ont une incidence sur les droits d'un salarié sont déclarés dans un signalement d'événement DSN distinct, dans les cinq jours ouvrés (du lundi au vendredi, hors jours fériés) suivant la date à laquelle l'employeur en a connaissance :

• Arrêt de travail (maladie, congé de maternité ou de paternité, ou accident du travail). Le signalement déclenche le calcul des indemnités journalières par la CPAM. Lorsque l'employeur maintient le salaire et perçoit les indemnités à la place du salarié (subrogation), le signalement peut être transmis avec la DSN mensuelle.
• Reprise anticipée (retour au travail plus tôt que prévu). Ce signalement n'est exigé qu'en cas de reprise avant la date initialement déclarée.
• Fin de contrat de travail unique (FCTU), le signalement de fin de contrat. France Travail établit l'attestation employeur à partir de ce signalement ; l'ancien salarié en a besoin pour demander l'allocation chômage.

Tout événement doit également figurer dans la DSN mensuelle suivante.

Corriger une DSN : annule et remplace, puis régularisation

L'URSSAF effectue des contrôles automatisés sur chaque fichier et renvoie un compte rendu métier (CRM) signalant les anomalies dans les quatre heures suivant le dépôt. La méthode de correction dépend du moment :

• Avant l'échéance : l'employeur dépose une DSN annule et remplace, qui annule le fichier précédent et le remplace intégralement. Net-entreprises n'accepte un remplacement que jusqu'à minuit (heure de Paris) la veille de l'échéance.
• Après cette limite : l'employeur déclare la correction dans un bloc de régularisation (lignes de rectification portant sur le mois antérieur) dans la DSN mensuelle suivante.

Chaque année en mars, l'URSSAF envoie un CRM de rappel listant les anomalies non corrigées de l'année précédente, à corriger au plus tard dans la DSN de mai. S'il en reste après mai, l'URSSAF peut établir une DSN de substitution (depuis juin 2026) et corriger elle-même les données. Les corrections de 2026 portent sur l'assiette plafonnée servant au calcul des droits à la retraite ; l'URSSAF réclame les éventuelles cotisations dues avec des majorations de retard.

Au titre du droit à l'erreur, aucune pénalité ni majoration de retard ne s'applique à une erreur lorsque :

• l'employeur corrige l'erreur à l'échéance suivante et paie le complément de cotisations ;
• l'erreur n'est pas répétée ;
• soit la pénalité et les majorations totaliseraient moins d'un plafond mensuel de la sécurité sociale, soit le complément est inférieur à 5 % des cotisations initialement déclarées.

Pénalités en cas de DSN tardive, manquante ou inexacte

Les pénalités DSN sont fixées en pourcentage du plafond mensuel de la sécurité sociale (PMSS), revalorisé chaque année et égal à 4 005 € en 2026 (CSS Art. R243-12 et R243-13) :

• DSN tardive ou manquante : 1,5 % du PMSS, soit environ 60 €, par salarié et par mois ou fraction de mois de retard, sur la base de l'effectif de la dernière DSN déposée. Lorsque le retard est de cinq jours ou moins, le total est plafonné à 150 % du PMSS (6 007,50 €) par entreprise, une fois par année civile.
• Salarié omis dans le fichier : le même taux de 1,5 % par salarié et par mois.
• Rémunération sous-déclarée réduisant les cotisations : 1 % du PMSS, soit environ 40 €, par salarié.
• Autres omissions ou erreurs : un tiers du taux de 1 %, soit environ 13 € par salarié.

Les deux dernières pénalités ne s'appliquent pas si l'employeur corrige les données dans les 30 jours. Le paiement tardif des cotisations entraîne une majoration distincte de 5 %, plus 0,2 % par mois ou fraction de mois (CSS Art. R243-16). Une déclaration PAS tardive coûte 10 % de la retenue due, avec un minimum de 250 € par déclaration (Code général des impôts, CGI Art. 1759-0 A).

Un calendrier détaillé : la paie d'octobre et une fin de contrat

Prenons une entreprise cliente de 30 salariés qui verse les salaires d'octobre 2026 le 30 octobre.

1. L'échéance normale. Avec moins de 50 salariés, la DSN d'octobre est due le 15. En 2026, le 15 novembre tombe un dimanche : l'échéance est donc le lundi 16 novembre à midi.
2. Une fin de contrat. Le CDD d'un salarié prend fin le lundi 2 novembre. La FCTU est due dans les cinq jours ouvrés (3, 4, 5, 6 et 9 novembre), soit au plus tard le lundi 9 novembre.
3. L'échéance mensuelle avancée. Le contrat a pris fin entre le 1er du mois et l'échéance du 15, et le délai de cinq jours de la FCTU expire avant le 15. Dans ce cas, la DSN d'octobre est due à la date limite de la FCTU (CSS Art. R133-14 I) : le 9 novembre, soit une semaine plus tôt que d'habitude. France Travail a besoin de la DSN d'octobre déposée pour établir l'attestation à partir de l'historique mensuel.
4. La suite. La DSN de novembre, due le mardi 15 décembre, déclare la dernière paie du salarié et la fin du contrat.

Si aucun contrat n'avait pris fin, une DSN d'octobre déposée le mardi 17 novembre aurait un jour de retard. La pénalité est de 30 salariés × 1,5 % × 4 005 € = 1 802,25 €. Ce montant est inférieur au plafond de 6 007,50 € applicable aux retards de cinq jours ou moins, et il s'applique donc en totalité.

En résumé

La DSN est la déclaration mensuelle de paie unique en France : un fichier par établissement, dû avant midi le 5 ou le 15 du mois suivant. Les signalements d'événements sont dus dans les cinq jours ouvrés, et une fin de contrat en début de mois avance la DSN du mois précédent. Les erreurs se corrigent par annule et remplace avant l'échéance et par régularisation après. En 2026, une DSN tardive coûte environ 60 € par salarié et par mois.

Flux travaille avec des partenaires qui gèrent la paie en France, où les échéances mensuelles et le délai de cinq jours doivent être vérifiés à chaque cycle de paie.