Retención en la fuente in Colombia: procedimiento 1 y 2, la UVT e la tabella dell'articolo 383

La retención en la fuente in Colombia è l'imposta sul reddito che il datore di lavoro trattiene ogni mese dagli stipendi e versa all'amministrazione finanziaria, la DIAN. L'importo deriva da una tabella progressiva contenuta nell'articolo 383 dell'Estatuto Tributario (ET, il codice tributario nazionale), espressa in UVT anziché in pesos. Nel 2026 una UVT vale COP 52.374 e non si trattiene nulla finché la base imponibile mensile non supera 95 UVT (COP 4.975.530). La base imponibile è la retribuzione lorda al netto di contributi, deduzioni e redditi esenti. Il datore di lavoro applica la tabella a tale base secondo uno dei due metodi, procedimiento 1 y 2 (procedure 1 e 2), e dichiara il risultato con il modulo 350.

La UVT: l'unità in cui è espressa ogni soglia di ritenuta

La UVT (Unidad de Valor Tributario, ovvero unità di valore tributario) indicizza la normativa fiscale colombiana all'inflazione. La DIAN pubblica il valore dell'anno successivo prima del 1° gennaio, adeguato alla variazione dell'indice dei prezzi al consumo per i redditi medi certificata dal DANE, l'istituto di statistica (articolo 868 ET). La Resolución 000238 del 15 dicembre 2025 ha fissato il valore per il 2026 a COP 52.374, con un aumento del 5,17% rispetto a COP 49.799.

Tutte le soglie e i massimali indicati di seguito sono espressi in UVT, quindi gli importi in pesos cambiano ogni gennaio. Un sistema paghe che continua a usare la UVT dell'anno precedente calcola la ritenuta di ogni dipendente su soglie errate.

Depuración: dalla retribuzione lorda alla base imponibile

La depuración è la sequenza di sottrazioni che trasforma i compensi di lavoro del mese nella base a cui si applica la tabella. L'articolo 388 ET e l'articolo 1.2.4.1.6 del Decreto 1625 de 2016 (il regolamento tributario unico) ne stabiliscono l'ordine:

1. Totale dei compensi di lavoro: stipendio, straordinari, provvigioni e altre retribuzioni imponibili.
2. Meno i redditi non imponibili: i contributi obbligatori del dipendente per la sanità (4%) e la pensione (4%) e, a partire da 4 salari minimi, il contributo dell'1% al fondo di solidarietà (Fondo de Solidaridad Pensional), che aumenta a scaglioni da 16 salari minimi fino al 2% oltre i 20. Questi importi si sottraggono per intero e non concorrono ad alcun massimale.
3. Meno le deduzioni dell'articolo 387: interessi sul mutuo per la casa fino a 100 UVT al mese (COP 5.237.400); medicina prepagata o assicurazione sanitaria fino a 16 UVT (COP 837.984); e per i familiari a carico, il 10% del reddito di lavoro lordo del mese, fino a 32 UVT (COP 1.675.968).
4. Meno i redditi esenti: contributi pensionistici volontari e conti AFC (risparmio per l'acquisto della casa), complessivamente fino al 30% del reddito di lavoro e a 3.800 UVT all'anno (articoli 126-1 e 126-4 ET), e infine l'esenzione del 25% sui redditi di lavoro.

La riforma fiscale del 2022 (Ley 2277 de 2022) ha introdotto una deduzione separata di 72 UVT per ciascun familiare a carico, fino a un massimo di quattro (articolo 336 ET). Il Decreto 2231 de 2023 ha collocato tale deduzione tra le regole della dichiarazione annuale (Decreto 1625 de 2016, articolo 1.2.1.20.3). Il Concepto 3966 de 2023 della DIAN esclude le 72 UVT dalla base della ritenuta, perché l'articolo 388 rinvia solo alle deduzioni dell'articolo 387. Nell'elaborazione mensile delle paghe si applica la deduzione del 10% / 32 UVT; nella dichiarazione annuale, un dipendente con contratto di lavoro può far valere entrambe le deduzioni per lo stesso familiare a carico.

L'esenzione del 25% e il limite del 40% / 1.340 UVT

L'articolo 206, numerale 10 ET esenta il 25% dei compensi di lavoro (la renta exenta del 25%), con un massimale di 790 UVT all'anno (COP 41.375.460 nel 2026). Il 25% si calcola per ultimo, su quanto resta dopo i redditi non imponibili, le deduzioni e gli altri redditi esenti.

Prima del 2023 il massimale era di 240 UVT al mese; ora la legge fissa solo un importo annuo. Il Concepto 3966 de 2023 della DIAN si limita a stabilire che i datori di lavoro devono rispettare il limite annuo per ciascun dipendente. Alcuni sistemi paghe ripartiscono il massimale annuo in 790 ÷ 12, circa 65,83 UVT o COP 3.447.955 al mese; altri monitorano il totale annuo, che chi ha redditi elevati può esaurire prima di dicembre. Eventuali differenze si regolano nella dichiarazione annuale del dipendente, se dovuta.

Deduzioni e redditi esenti sono poi limitati, complessivamente, al minore tra i due valori seguenti:

• 40% dei compensi di lavoro al netto dei redditi non imponibili, applicato a ogni mese (articolo 388 ET);
• 1.340 UVT all'anno (COP 70.181.160 nel 2026), fissato dall'articolo 336 ET e applicato alla ritenuta dal Decreto 1625 de 2016, articolo 1.2.4.1.6, paragrafo 3 (come modificato dal Decreto 2231 de 2023).

L'importo eccedente il limite va perso ai fini della ritenuta di quel mese.

La tabella delle ritenute dell'articolo 383

La base depurata viene convertita in UVT e tassata con aliquote marginali. Gli scaglioni attuali derivano dalla Ley 2010 de 2019 (articolo 42), sono riprodotti nel Decreto 1625 de 2016, articolo 1.2.4.1.17, e non sono stati modificati dalla riforma del 2022:

• Da 0 a 95 UVT: 0%
• Oltre 95 e fino a 150 UVT: 19% delle UVT eccedenti 95
• Oltre 150 e fino a 360 UVT: 28% delle UVT eccedenti 150, più 10 UVT
• Oltre 360 e fino a 640 UVT: 33% delle UVT eccedenti 360, più 69 UVT
• Oltre 640 e fino a 945 UVT: 35% delle UVT eccedenti 640, più 162 UVT
• Oltre 945 e fino a 2.300 UVT: 37% delle UVT eccedenti 945, più 268 UVT
• Oltre 2.300 UVT: 39% delle UVT eccedenti 2.300, più 770 UVT

Il risultato in UVT, moltiplicato per il valore della UVT dell'anno, è l'importo da trattenere.

Esempio di calcolo: ritenuta su uno stipendio di COP 10.000.000

Un dipendente guadagna COP 10.000.000 al mese nel 2026, senza familiari a carico né risparmio volontario, con il procedimiento 1.

1. Redditi non imponibili. Sanità COP 400.000, pensione COP 400.000 e il contributo dell'1% al fondo di solidarietà (COP 100.000), perché lo stipendio supera 4 salari minimi (4 × COP 1.750.905 = COP 7.003.620). Netto: COP 10.000.000 − 900.000 = COP 9.100.000.
2. Esenzione del 25%. 25% × COP 9.100.000 = COP 2.275.000, al di sotto sia dei COP 3.447.955 ripartiti su base mensile sia del limite del 40%, pari a COP 3.640.000.
3. Base. COP 9.100.000 − 2.275.000 = COP 6.825.000, ossia 130,31 UVT.
4. Tabella. Scaglione del 19%: (COP 6.825.000 − 4.975.530) × 19% = COP 351.399.

La ritenuta è pari a circa il 3,5% dello stipendio lordo, anche se l'aliquota marginale è del 19%.

Aggiungiamo ora un familiare a carico, COP 500.000 di medicina prepagata e COP 1.500.000 di contributi a un fondo pensione volontario. La deduzione per familiari a carico è di COP 1.000.000 (10% del lordo) e l'esenzione del 25% diventa 25% × (9.100.000 − 1.000.000 − 500.000 − 1.500.000) = COP 1.525.000. Il totale richiesto è di COP 4.525.000, ma il limite del 40% consente COP 3.640.000, quindi COP 885.000 vanno persi. La base diventa allora COP 5.460.000 e la ritenuta è (5.460.000 − 4.975.530) × 19% = COP 92.049.

Procedimiento 1 y 2: tabella mensile o percentuale fissa semestrale

Gli articoli 385 e 386 ET consentono al datore di lavoro di scegliere tra due metodi che usano la stessa depuración e la stessa tabella.

Procedimiento 1 applica la tabella alla retribuzione depurata di ogni mese, per cui la ritenuta varia da un mese all'altro. Le cesantías (versamenti al fondo per l'indennità di fine rapporto) e i relativi interessi seguono regole proprie, e la prima de servicios legale (il premio di servizio pagato a giugno e a dicembre) si calcola separatamente sulla tabella anziché essere sommata allo stipendio di quel mese.

Procedimiento 2 fissa una percentuale per dipendente due volte l'anno. A giugno e a dicembre il datore di lavoro somma i compensi imponibili dei 12 mesi precedenti, escluse le cesantías e i relativi interessi, e divide per 13, ripartendo così la prima (una mensilità all'anno) nella media. La tabella si applica alla media depurata, e l'imposta risultante divisa per il reddito depurato dà la percentuale per i sei mesi successivi. Per i dipendenti con meno di 12 mesi di servizio la media si calcola sui mesi lavorati; ai neoassunti la ritenuta si applica mese per mese fino al primo calcolo.

Per il dipendente dell'esempio, 12 stipendi più un anno di prima ammontano a COP 130.000.000, ossia COP 10.000.000 dopo la divisione per 13. L'imposta di COP 351.399 su COP 6.825.000 dà una percentuale di circa il 5,15%, quindi a stipendio costante i due metodi trattengono quasi lo stesso importo. In un mese con una provvigione di COP 5.000.000, la base è di COP 10.237.500 (195,47 UVT, lo scaglione del 28%). Il procedimiento 1 trattiene COP 1.190.532; il procedimiento 2 applica il 5,15% e trattiene circa COP 527.000. Qualsiasi differenza rispetto all'imposta annua effettiva del dipendente si regola nella dichiarazione annuale.

Modulo 350: dichiarazione e versamento mensili in base alla cifra del NIT

Il datore di lavoro presenta il modulo 350 (la dichiarazione mensile delle ritenute) e versa le ritenute nel mese successivo. In base al Decreto 2229 de 2023, la scadenza cade tra il 7° e il 16° giorno lavorativo, a seconda dell'ultima cifra del NIT (codice di identificazione fiscale) del datore di lavoro. Le ritenute di ottobre 2026 vanno versate dall'11 novembre (cifra 1) al 25 novembre (cifra 0).

Una dichiarazione presentata senza il pagamento integrale non produce effetti giuridici, a meno che non sia stata presentata nei termini e pagata entro due mesi dalla scadenza (articolo 580-1 ET). La presentazione tardiva costa il 5% delle ritenute per ogni mese o frazione di mese, fino al 100% (articolo 641 ET), oltre agli interessi di mora.

Riepilogo

In Colombia la ritenuta d'imposta sugli stipendi applica la tabella dell'articolo 383 ET, espressa in UVT, al reddito di lavoro lordo al netto di contributi, deduzioni e redditi esenti. Deduzioni e redditi esenti sono limitati al 40% e a 1.340 UVT all'anno. Nel 2026 una UVT vale COP 52.374; su uno stipendio di COP 10.000.000 senza altre deduzioni si trattengono COP 351.399 al mese. Il procedimiento 1 applica la tabella ogni mese; il procedimiento 2 applica una percentuale ricalcolata ogni giugno e dicembre. Il modulo 350 va presentato tra il 7° e il 16° giorno lavorativo del mese successivo.

La UVT viene aggiornata ogni gennaio e il salario minimo viene fissato ogni dicembre, quindi questi importi in pesos cambieranno per il 2027. Flux collabora con partner specializzati nelle paghe in Colombia per mantenere aggiornati questi valori per i loro clienti.