Come si calcola l'imposta sul reddito francese in busta paga: il prélèvement à la source, dall'inizio alla fine

L'imposta sul reddito francese funziona diversamente dalla maggior parte delle trattenute in busta paga: il datore di lavoro trattiene l'imposta ogni mese ma non calcola mai quanta imposta sul reddito il dipendente deve effettivamente per l'anno. Da gennaio 2019, l'imposta sul reddito (impôt sur le revenu) è riscossa alla fonte attraverso il prélèvement à la source (PAS). Ogni mese il datore di lavoro trattiene l'imposta dallo stipendio e versa il denaro allo Stato, agendo solo come agente di riscossione (tiers collecteur), non come autorità fiscale. L'amministrazione fiscale fissa l'aliquota, e l'amministrazione fiscale definisce il conto finale l'anno successivo. Il ruolo del datore di lavoro è ristretto, e tre elementi decidono se la trattenuta è corretta: l'importo a cui l'imposta si applica, l'aliquota applicata a quell'importo, e la retribuzione esente prima di entrambi i passaggi. Prenderò i tre in ordine.

L'importo a cui l'imposta si applica: il net imposable

Il PAS non si applica allo stipendio lordo e non si applica alla retribuzione netta. L'imposta si applica a una terza cifra, il net imposable (reddito netto imponibile).

Il net imposable parte dallo stipendio lordo e poi opera una serie di rettifiche. Lo stipendio lordo è ridotto della quota deducibile della CSG (6,80% calcolata sul 98,25% del lordo), dei contributi pensionistici del dipendente (sia il vieillesse di base sia i contributi complementari AGIRC-ARRCO), e dei contributi sanitari e previdenziali del dipendente entro i loro limiti di esenzione. Vengono poi riaggiunti due importi, entrambi facili da trascurare: la quota non deducibile della CSG e della CRDS, che resta all'interno del reddito imponibile, e qualsiasi contributo del datore di lavoro alla copertura sanitaria o previdenziale al di sopra della soglia di esenzione. Infine, la quota esente della retribuzione per lavoro straordinario, fino a 7.500 € netti all'anno, viene rimossa.

Lordo e net imposable sono cifre diverse su quasi ogni busta paga, e il divario tra le due varia da un dipendente all'altro a seconda dei suoi contributi. Applicare l'imposta al lordo tassa eccessivamente il dipendente; applicare l'imposta alla retribuzione netta lo tassa in difetto. In entrambi i casi la busta paga mensile appare corretta, e la differenza viene rilevata solo nella dichiarazione dei redditi annuale a fine anno.

Da dove proviene l'aliquota mensile

La Francia non chiede al datore di lavoro di calcolare l'aliquota d'imposta del dipendente. Esistono tre tipi di aliquota. L'aliquota personalizzata (taux personnalisé) è calcolata dall'amministrazione fiscale a partire dalla situazione complessiva del nucleo familiare e inviata al datore di lavoro ogni mese in un file chiamato compte-rendu métier (CRM). L'aliquota individualizzata (taux individualisé) è lo stesso meccanismo per le coppie che vogliono che ciascun partner sia tassato sul proprio reddito anziché su un'unica aliquota familiare. L'aliquota neutra (taux neutre) è quella predefinita: quando il datore di lavoro non ha ricevuto alcuna aliquota personalizzata per un dipendente, applica un'aliquota da una griglia pubblicata basata unicamente sull'importo del net imposable.

La griglia, per la Francia metropolitana nel 2026, procede a scaglioni: 0% fino a 1.635 € di net imposable mensile, poi salendo attraverso 0,5%, 1,3%, 2,1% e oltre, raggiungendo il 20% a 7.037 €, e il 30% e oltre per le fasce più alte, fino al 43% sopra 55.558 € al mese. I dipartimenti d'oltremare utilizzano proprie griglie più basse.

Due caratteristiche dell'aliquota contano. L'aliquota cambia nel corso dell'anno: un matrimonio, un divorzio, una nascita o una variazione di reddito inducono l'amministrazione a inviare una nuova aliquota personalizzata, efficace dal mese in cui l'ufficio delle imposte la emette, senza retroattività. E quella predefinita non è opzionale: quando nessuna aliquota personalizzata è agli atti, cosa comune per i neoassunti, occorre usare la griglia neutra, letta sul net imposable anziché sul lordo.

La scala annuale che fissa l'aliquota

L'aliquota personalizzata proviene dalla scala progressiva dell'imposta sul reddito (il barème), sebbene il datore di lavoro non applichi mai il barème direttamente. La scala ha cinque fasce, che vanno dallo 0% attraverso l'11%, il 30%, il 41% e il 45% sul reddito più elevato, applicate al reddito per quota (part) del nucleo familiare. Le soglie tra le fasce sono reindicizzate ogni anno nella legge finanziaria, e in un anno in cui il bilancio è ritardato o congelato restano in vigore le soglie precedenti. L'amministrazione fiscale combina la scala, le quote familiari del nucleo e le eventuali agevolazioni in un'unica percentuale, e invia al datore di lavoro solo quella percentuale. In altre parole, l'autorità fiscale fa il calcolo complicato, e il datore di lavoro si limita ad applicare la percentuale che l'autorità fiscale fornisce.

Due agevolazioni che le persone spesso si aspettano di vedere in busta paga non vi sono affatto applicate. La deduzione standard del 10% per le spese professionali e il quotient familial (che divide il reddito del nucleo in quote per attenuare le aliquote progressive) non sono mai applicati nella trattenuta mensile. L'autorità fiscale applica entrambi una volta all'anno, nel calcolo annuale sull'intero nucleo familiare, ed è per questo che l'imposta trattenuta ogni mese è solo un'approssimazione, corretta l'anno successivo anziché definitiva.

Quale retribuzione è tassata e quale è esente

Il reddito da lavoro è in linea generale imponibile: stipendio base, retribuzione per lavoro straordinario e ore aggiuntive, la maggior parte di premi e indennità, e i benefit in natura come un'auto aziendale o un alloggio fornito dal datore di lavoro. Diverse categorie vengono rimosse prima che la base imponibile sia determinata, e ciascuna comporta un limite preciso.

Lo straordinario e le ore aggiuntive sono esenti dall'imposta sul reddito fino a 7.500 € netti all'anno, sebbene entrambi restino soggetti a CSG e CRDS. Gli apprendisti sono esenti dall'imposta sul reddito sulla retribuzione di apprendistato fino al SMIC annuale. I tirocinanti che percepiscono una gratification sono esenti dall'imposta sul reddito fino al SMIC annuale. I rimborsi di genuine spese professionali (frais professionnels) entro i limiti URSSAF non sono reddito imponibile. Sono escluse anche alcune indennità di settore. Nessuna di queste esenzioni è discrezionale; ciascuna è un'esenzione definita con un massimale, e qualsiasi importo superiore al massimale rientra nella base imponibile.

I tre elementi che cambiano nel corso dell'anno

Poco nel calcolo francese è concettualmente difficile, ma tre parti devono essere esatte, e tutte e tre cambiano nel tempo. Il net imposable deve essere ricalcolato su ogni busta paga, usando la CSG, la pensione e gli importi previdenziali propri di quel dipendente, così che nessun dipendente condivida la stessa cifra. L'aliquota non è fissa: l'ufficio delle imposte emette una nuova aliquota ogni volta che le circostanze di un nucleo familiare cambiano, efficace dal mese di emissione. E il governo rivede ogni anno i numeri sottostanti tramite la legge finanziaria: gli scaglioni di reddito dietro l'aliquota personalizzata sono reindicizzati per gennaio, e la griglia predefinita (neutra) che il datore di lavoro usa quando nessuna aliquota personalizzata è stata fornita è riemessa per prendere effetto dal 1 maggio. Ogni esenzione ha inoltre un massimale, oltre il quale la retribuzione diventa imponibile.

Per un datore di lavoro, il calcolo si riduce a due numeri per dipendente al mese: il net imposable a cui l'imposta si applica, e l'aliquota che l'ufficio delle imposte ha inviato per ultima. Entrambi possono cambiare da un mese all'altro. Poiché la trattenuta mensile è solo un acconto che lo Stato regola l'anno successivo, un mese che usa la base sbagliata o un'aliquota superata produce comunque una busta paga dall'aspetto normale, e l'errore viene individuato solo quando la dichiarazione dei redditi annuale viene riconciliata a fine anno.

*Fonti: Code général des impôts Art. 204 A a 204 N (prélèvement à la source), Décret n°2017-866. Base PAS (net imposable): lordo meno CSG déductible (6,80% sul 98,25% del lordo), meno contributi vieillesse e AGIRC-ARRCO del dipendente, meno contributi sanitari/previdenziali del dipendente entro i limiti, più CSG/CRDS non deducibile, più contributi sanitari/previdenziali del datore di lavoro oltre i limiti di esenzione, meno la quota esente dello straordinario (fino a 7.500 € netti/anno, CGI Art. 81 quater / L241-17 CSS). Tipi di aliquota: personnalisé, individualisé, neutre (CGI Art. 204 H; griglia secondo DGFiP). Griglia dell'aliquota neutra 2026 (Francia metropolitana, efficace dal 1 maggio 2026, BOFiP BOI-BAREME-000037): 0% fino a 1.635 €/mese fino al 43% sopra 55.558 €/mese. Barème progressivo: cinque fasce 0%/11%/30%/41%/45% sul reddito per quota, soglie reindicizzate annualmente dalla legge finanziaria. Deduzione standard del 10% per spese professionali e quotient familial applicati solo nella liquidazione annuale da parte della DGFiP, non nella trattenuta mensile. Esenzione per apprendisti fino al SMIC annuale (CGI Art. 81 bis); esenzione dall'imposta sul reddito della gratification dei tirocinanti fino al SMIC annuale (CGI Art. 81 bis; CSS L242-4-1 disciplina solo la soglia dei contributi sociali). Le cifre sono i valori 2026 citati.*