Una guida all'elaborazione delle buste paga su INFONAVIT, il fondo per la casa del Messico

INFONAVIT è il fondo nazionale per la casa dei lavoratori del Messico, e finanziarlo è un adempimento obbligatorio nell'elaborazione delle buste paga per ogni datore di lavoro del settore formale del paese. Se elabora le buste paga per clienti con lavoratori in Messico, è una di quelle voci che sembrano chiarite e noiose, esattamente fino al momento in cui non lo sono più. È un'aliquota fissa del 5 per cento, esiste dal 1972, e per anni la domanda più difficile al riguardo è stata a quale ente versarlo. Poi, nel dicembre 2024, lo Stato ha modificato la costituzione, ha riscritto la legge nel febbraio 2025, e la corte suprema ha emesso una decisione vincolante che ha cambiato il comportamento di una delle sue due parti mobili durante l'incapacità lavorativa. Nel giro di pochi mesi, una trattenuta chiarita è diventata qualcosa che occorre davvero tenere d'occhio.

Mi permetta dunque di esporre che cos'è INFONAVIT, i due obblighi che impone al datore di lavoro, come si calcolano e si versano, e poi le modifiche del 2024 e del 2025 che rilevano per chiunque tratti oggi le buste paga messicane. Mantengo i riferimenti normativi, così che i Suoi addetti alla conformità possano verificare il mio lavoro, ma l'obiettivo è che Lei comprenda il meccanismo, non solo la regola.

Che cos'è realmente INFONAVIT

INFONAVIT è l'Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, il fondo nazionale per la casa dei lavoratori. È stato istituito ai sensi dell'articolo 123, Apartado A, fracción XII della costituzione, che obbliga i datori di lavoro a contribuire all'alloggio dei lavoratori. Nella pratica fa due cose contemporaneamente, e tenerle distinte è la cosa più importante di questa guida.

In primo luogo è uno strumento di risparmio. Ogni lavoratore del settore formale ha un sottoconto abitativo (la subcuenta de vivienda), che si colloca all'interno del suo conto pensionistico individuale accanto alla sua AFORE. Il datore di lavoro alimenta questo sottoconto, e il saldo appartiene al lavoratore come patrimonio, non al datore di lavoro e non a INFONAVIT.

In secondo luogo è un erogatore di mutui. I lavoratori possono indebitarsi verso il sistema per comprare, costruire, riparare o rifinanziare una casa, con durate fino a 30 anni. Se un lavoratore accende uno di questi prestiti, i rimborsi provengono dalle buste paga.

Questo duplice ruolo è il motivo per cui INFONAVIT compare due volte su una busta paga messicana per alcuni lavoratori e una volta per tutti gli altri. È inoltre, giuridicamente, un "organismo fiscal autónomo", un'autorità fiscale autonoma. Ciò conta più di quanto sembri: INFONAVIT può determinare quanto Lei deve, sottoporLa a verifica, imporre soprattasse e far valere la riscossione con gli stessi denti dell'autorità fiscale. Un'insolvenza verso INFONAVIT non è una contestazione di fatturazione; è una passività fiscale.

Obbligo uno: il contributo del datore di lavoro del 5 per cento

È l'adempimento centrale delle buste paga, stabilito dall'articolo 29, fracción II della Ley del INFONAVIT. Il datore di lavoro versa il 5 per cento del Salario Base de Cotización di ciascun lavoratore nel sottoconto abitativo di quel lavoratore.

Tre aspetti di questa aliquota reggono tutto il peso.

La base è il SBC, non la retribuzione lorda. Il Salario Base de Cotización è la stessa grandezza retributiva integrata che Lei usa già per l'IMSS. È la retribuzione base più il valore integrato delle prestazioni (l'aguinaldo, la prima vacacional e così via), il che significa che è di norma più alto della retribuzione base e quasi mai pari alla retribuzione lorda. Se il Suo SBC per l'IMSS è errato, è errato per INFONAVIT nella stessa misura, così che i due non divergono mai.

La base è limitata a 25 UMA. INFONAVIT usa lo stesso tetto dell'IMSS: 25 volte la Unidad de Medida y Actualización. La UMA è una grandezza giornaliera che si azzera ogni febbraio. Per il 2026 è pari a 117.31 pesos, così che il tetto del SBC giornaliero è 25 × 117.31 = 2,932.75 pesos. Al di sopra, il SBC smette di crescere, e il contributo pure.

È un onere a carico del datore di lavoro, non una trattenuta a carico del lavoratore. Il 5 per cento è un "gasto de previsión social", una spesa che il datore di lavoro sostiene in aggiunta alle retribuzioni. Non proviene mai dalla retribuzione del lavoratore. È l'opposto del rimborso del prestito, di cui ci occupiamo tra poco, e confondere i due è un errore classico e costoso.

Ecco il conto su una cifra tonda. Prenda un lavoratore con un SBC di 1,000 pesos al giorno. Il datore di lavoro deve il 5 per cento, cioè 50 pesos al giorno, nel sottoconto abitativo di quel lavoratore. Su un periodo contributivo bimestrale di circa 60 giorni sono circa 3,000 pesos, tutto denaro del datore di lavoro, niente di ciò trattenuto al lavoratore. Prenda ora un lavoratore ben retribuito il cui reale salario giornaliero collocherebbe il suo SBC a 4,000 pesos. Il tetto morde: versa su 2,932.75 pesos, non su 4,000, così che il contributo giornaliero è il 5 per cento di 2,932.75, circa 146.64 pesos, e non un peso in più.

Obbligo due: la trattenuta per il prestito abitativo

Il secondo obbligo vale solo per i lavoratori che hanno un mutuo INFONAVIT, e agisce nella direzione opposta. Ai sensi dell'articolo 29, fracción III, quando INFONAVIT Le comunica che uno dei Suoi lavoratori ha un prestito attivo, Lei deve trattenere il rimborso dalla retribuzione di quel lavoratore e versarlo. È un descuento, una trattenuta sulla retribuzione stessa del lavoratore, e differisce giuridicamente dal contributo del 5 per cento sotto ogni profilo essenziale.

INFONAVIT Le indica quanto trattenere, e arriva in una di tre forme: un importo mensile fisso in pesos, una percentuale del SBC del lavoratore oppure un multiplo del salario minimo (il fattore "veces salario mínimo"). Lei non calcola né il saldo del prestito né gli interessi; lo fa INFONAVIT e Le consegna la cifra. Il Suo compito è trattenere esattamente ciò che Le viene indicato, attribuirlo al lavoratore corretto e versarlo.

La Ley Federal del Trabajo limita quanto può essere sottratto dalla retribuzione di un lavoratore. Ai sensi degli articoli 97 e 110 della LFT, i rimborsi ordinari del prestito abitativo sono limitati al 20 per cento della retribuzione. La riforma del 2025 ha aggiunto un secondo tetto, più alto, per il nuovo programma di locazione sociale, di cui dirò tra poco, pari al 30 per cento.

Il motivo per tenere questi due obblighi mentalmente separati è che si comportano in modo diverso in quasi ogni caso limite: tetti, chi sostiene il costo e, dal 2025, che cosa accade quando il lavoratore smette di guadagnare. Il che ci porta alle riforme.

La riforma dal 2024 al 2025: che cosa è cambiato e perché

Il 2 dicembre 2024 il Congresso ha modificato l'articolo 123, fracción XII della costituzione per ampliare il mandato abitativo verso la "vivienda con orientación social", l'alloggio a orientamento sociale. Il 21 febbraio 2025 il decreto attuativo è stato pubblicato nel Diario Oficial de la Federación e ha riformato sia la Ley del INFONAVIT sia la Ley Federal del Trabajo. È entrato in vigore il giorno successivo, il 22 febbraio 2025. Diverse sue parti toccano le buste paga.

INFONAVIT è diventato costruttore e locatore, non solo erogatore di credito. La riforma consente a INFONAVIT di costruire alloggi tramite una società controllata (una empresa filial) e, cosa più importante per le buste paga, di gestire un programma di locazione sociale (arrendamiento social). Ai sensi dei nuovi articoli 51 Ter e 51 Quáter, quando un lavoratore prende in locazione tramite questo programma, il canone viene trattenuto dalla retribuzione allo stesso modo di un rimborso di prestito, con un tetto del 30 per cento ai sensi degli articoli 97 e 110 modificati della LFT. È un tipo di trattenuta davvero nuovo, non una rietichettatura di quello vecchio. Se un cliente ha lavoratori nel programma di locazione, è una nuova categoria di trattenuta da gestire.

I pagamenti dei prestiti esistenti sono stati congelati al livello del 2024. Il Transitorio Décimo Primero ha congelato il pagamento mensile dei prestiti esistenti all'importo del dicembre 2024 e ha azzerato dal 2025 la "actualización" annuale, l'aumento legato all'inflazione. Anche l'articolo 44 è stato riformato, così che i saldi dei prestiti non possono più essere indicizzati in alcun modo. L'effetto pratico è che, per i prestiti anteriori alla riforma, l'importo in pesos che Lei trattiene non dovrebbe più salire ogni anno come in passato. Se il vecchio sistema di un cliente applica ancora un aumento annuale a queste trattenute, ora trattiene troppo, e ciò esce dalla tasca del lavoratore.

La morte e l'invalidità permanente estinguono il prestito. L'articolo 51 riformato conferma che i prestiti INFONAVIT sono coperti da un'assicurazione a carico dell'istituto. Se un lavoratore muore o viene dichiarato totalmente e permanentemente inabile, il prestito residuo viene estinto e l'immobile passa libero da gravami ai beneficiari. In caso di invalidità parziale del 50 per cento o più, il lavoratore ottiene una sospensione senza interessi di due anni, e il prestito viene estinto se in quella finestra temporale non intraprende una nuova occupazione. Per le buste paga il segnale è semplice: in caso di cessazione per morte o invalidità permanente, la trattenuta del prestito si arresta e il saldo viene definito tramite l'assicurazione, non tramite una trattenuta continuata.

I lavoratori ottengono al pensionamento un diritto più chiaro sul sottoconto. L'articolo 141 modificato della LFT conferma che, al momento dell'uscita in età pensionabile, il lavoratore ha diritto all'intero saldo del sottoconto abitativo o a un trasferimento sulla sua AFORE. Ciò va inserito nella lista di controllo per cessazione e pensionamento.

La clausola della riforma che morde davvero: l'articolo 29 e il tempo non retribuito

Ecco la modifica che è arrivata fin dentro il ciclo di paga stesso. Prima della riforma, i datori di lavoro potevano sospendere la trattenuta del prestito INFONAVIT quando un lavoratore era assente non retribuito o in un'incapacità lavorativa rilasciata dall'IMSS. La logica era intuitiva: nessuna retribuzione, nessuna base da cui trattenere. La riforma del 2025 all'articolo 29 ha eliminato questa agevolazione per la trattenuta. La frase rilevante recita ora che l'obbligo di effettuare le trattenute della fracción III "no se suspenderá por ausencias o incapacidades", non è sospeso in caso di assenze o incapacità.

Letta insieme al resto del comma, la riforma separa i due obblighi durante il tempo non retribuito in un modo che vale la pena nominare con precisione:

Il contributo del datore di lavoro del 5 per cento è sospeso durante un'assenza non retribuita, purché Lei effettui tempestiva comunicazione a INFONAVIT ai sensi dell'articolo 31, ma prosegue durante un'incapacità lavorativa rilasciata dall'IMSS. La trattenuta del prestito, invece, prosegue in entrambi i casi. Durante un'incapacità IMSS proseguono dunque sia il contributo sia la trattenuta; durante una normale assenza non retribuita con debita comunicazione il contributo si sospende, ma la trattenuta no.

Il problema evidente è quello che tutti hanno colto subito: se un lavoratore è in incapacità non retribuita e in quel ciclo non guadagna nulla, non c'è retribuzione da cui trattenere, così che la riforma di fatto scarica il debito del lavoratore sul datore di lavoro perché lo anticipi. INFONAVIT ha concesso una fase transitoria per agevolare il passaggio, e alla fine l'ha estesa fino al sesto bimestre del 2025 (novembre-dicembre), con pagamento dovuto entro il 17 gennaio 2026. Ma l'obbligo di fondo è rimasto, e i datori di lavoro lo hanno impugnato.

La decisione della corte suprema: CC 120/2025

Qui diventa utile, perché la corte suprema ha dato ai datori di lavoro una leva reale. Due tribunali distrettuali avevano deciso in modo diverso se un datore di lavoro possa ottenere, tramite un amparo, una sospensione provvisoria del nuovo obbligo di continuare a trattenere per i lavoratori senza retribuzione. Nella Contradicción de Criterios 120/2025, decisa il 4 novembre 2025, la SCJN ha risolto la divergenza come giurisprudenza vincolante, il che significa che ogni tribunale federale deve ora seguirla.

La decisione: un datore di lavoro può ottenere una sospensione provvisoria dell'obbligo dell'articolo 29 di effettuare le trattenute del prestito abitativo per i lavoratori assenti o inabili, purché il datore di lavoro presti una garanzia (una fianza o cauzione) che copra gli importi delle trattenute, nella stessa cadenza mensile usata da INFONAVIT, entro il 17 di ogni mese. Il tribunale ha motivato che costringere un datore di lavoro a finanziare di tasca propria il pagamento del mutuo di un lavoratore, quando non c'è retribuzione da cui trattenere, verosimilmente eccede ciò che gli può essere legittimamente imposto.

Il confine decisivo, e il motivo per cui continuo a insistere sulla distinzione tra contributo e trattenuta: la decisione raggiunge solo il descuento. La aportación patronal del 5 per cento per un lavoratore classificato come inabile dall'IMSS deve comunque essere pagata. Solo la trattenuta del prestito del lavoratore può essere sospesa, e solo se Lei ottiene la sospensione e mantiene aggiornata la garanzia.

Che cosa significa questo nella pratica per un cliente con un lavoratore in incapacità non retribuita che ha un prestito INFONAVIT: paga comunque il contributo del 5 per cento; può o continuare ad anticipare la trattenuta del prestito, oppure proporre un amparo, ottenere una sospensione provvisoria e, invece di versare la trattenuta, prestare una garanzia mensile. Se l'amparo alla fine fallisce, la garanzia viene usata per coprire gli importi. È un procedimento giudiziario, dunque una decisione per il datore di lavoro e i suoi legali, che soppesa il costo dell'anticipare le trattenute rispetto al costo e all'impegno del contenzioso. Un'avvertenza: la decisione si applica ai procedimenti di amparo ai sensi della Ley de Amparo nella versione vigente fino al 16 ottobre 2025, così che il punto di partenza processuale per i depositi più recenti va confermato con i legali.

Scadenze, presentazione e la meccanica che fa inciampare le persone

Il contributo abitativo del 5 per cento è determinato e versato su base bimestrale (bimestre), insieme ai contributi per pensionamento, uscita in età avanzata e vecchiaia (RCV), ed è dovuto entro il 17 del mese successivo alla chiusura di ciascun periodo bimestrale. Le ordinarie quote assicurative IMSS (le cuotas obrero-patronales mensili per i rami malattia, maternità, invalidità e altri) sono invece determinate e pagate su ciclo mensile. Nella pratica entrambe vengono calcolate e pagate tramite il Sistema Único de Autodeterminación (SUA) e saldate in un'unica operazione, poiché la riscossione di INFONAVIT e IMSS è coordinata. Il 17 è una scadenza perentoria: poiché INFONAVIT determina e riscuote come autorità fiscale, un versamento tardivo o insufficiente matura actualización (indicizzazione all'inflazione) e recargos (soprattasse) ai sensi del Código Fiscal, non una semplice mora.

I movimenti di registrazione hanno, ai sensi dell'articolo 31, un termine di presentazione di 5 giorni lavorativi. Altas (nuove assunzioni), bajas (cessazioni) e modificaciones salariales (variazioni del SBC) devono essere comunicate entro 5 giorni lavorativi dall'evento che le origina, e una variazione del SBC ha effetto giuridico dalla data in cui la variazione si è verificata, non dalla data in cui il movimento viene presentato, così che una presentazione tardiva non sposta il periodo a partire dal quale vale la nuova base contributiva. La registrazione è unificata con l'IMSS: lo stesso movimento presentato tramite l'IMSS aggiorna lo stato del lavoratore ai fini abitativi, così che i due non vengono presentati separatamente.

Per alcuni casi limite vale la pena di una risposta prestabilita, perché ricorrono:

Una nuova assunzione è inclusa dal primo giorno lavorato; una cessazione fino all'ultimo giorno lavorato. Durante un'incapacità IMSS proseguono sia il contributo sia la trattenuta del prestito (fatta salva la via dell'amparo di cui sopra per la trattenuta). Durante un'assenza non retribuita con comunicazione tempestiva il contributo è sospeso, ma la trattenuta prosegue. Se un prestito è stato saldato, le trattenute si arrestano solo quando INFONAVIT Le dà comunicazione, non quando Lei calcola che il saldo dovrebbe essere zero, perché INFONAVIT possiede il piano di ammortamento. E in caso di morte o invalidità permanente totale le trattenute si arrestano e subentra il meccanismo assicurativo.

Applicazione, sanzioni e responsabilità condivisa

Poiché INFONAVIT può agire come autorità fiscale, il regime sanzionatorio ha un'ampiezza reale. Le sanzioni amministrative vanno da 3 a 350 UMA per violazione, il che, alla UMA del 2026 di 117.31 pesos, corrisponde a circa 352-41,059 pesos per violazione. La più severa riguarda il mancato conferimento delle informazioni di cui INFONAVIT necessita per attribuire i contributi al sottoconto di ciascun lavoratore: tale sanzione è il maggiore tra il 50 per cento dell'importo non attribuito e la sanzione UMA massima. I datori di lavoro che si autocorreggono e pagano volontariamente prima di una verifica sono di norma esentati dalle sanzioni.

Due trappole di responsabilità meritano una menzione per i clienti con strutture più complesse. In caso di sostituzione del datore di lavoro (un'acquisizione o una ristrutturazione), il vecchio datore di lavoro resta responsabile in solido con il nuovo per gli obblighi sorti prima della modifica, ma solo per tre mesi; trascorsi quei tre mesi, l'intera responsabilità per tutti gli obblighi INFONAVIT ricade sul nuovo datore di lavoro. E ai sensi dell'articolo 29 Bis, le imprese che si avvalgono di fornitori di servizi specializzati registrati nel REPSE rispondono in solido se il fornitore non paga INFONAVIT per quei lavoratori, così che l'assetto in outsourcing non toglie il rischio dai libri del cliente.

In conclusione

Tutto INFONAVIT si riduce a due obblighi che si comportano in modo diverso: un contributo del datore di lavoro del 5 per cento, con tetto a 25 UMA, che il datore di lavoro paga di tasca propria, e una trattenuta del prestito che proviene dalla retribuzione del lavoratore nella misura stabilita da INFONAVIT. Tenga questi due distinti, e gran parte della complessità si dissolve. La riforma del 2025 ha poi cambiato tre cose in aggiunta: ha congelato l'importo mensile dei prestiti esistenti, ha aggiunto una trattenuta per la locazione sociale e ha richiesto, cosa più importante, che la trattenuta del prestito prosegua durante assenze non retribuite e incapacità, elemento che la corte suprema ha attenuato consentendo ai datori di lavoro di sospenderla se prestano una garanzia. Nessuna di queste regole è di per sé complicata, ma devono essere tutte corrette, e devono restare corrette mentre la UMA si azzera ogni febbraio e INFONAVIT riemette le cifre dei prestiti.

Questa è la vera sfida per chiunque tratti le buste paga messicane: le regole sono riconoscibili, ma cambiano secondo il proprio calendario, e un foglio di calcolo o un fornitore datato applica le cifre inserite per ultime. Un datore di lavoro che continua ad applicare l'aumento annuale a un pagamento di prestito congelato trattiene troppo al lavoratore; uno che continua a sospendere le trattenute durante l'incapacità senza amparo non è conforme alla riforma del 2025. Entrambi seguono una versione della legge che non è più in vigore. Flux aggiorna la base contributiva, il tetto di 25 UMA, le istruzioni sui prestiti e il trattamento dell'incapacità man mano che queste regole cambiano, così che il datore di lavoro applichi in ogni periodo le cifre attuali anziché scoprire la lacuna in una verifica INFONAVIT.