Retención en la fuente w Kolumbii: procedimiento 1 y 2, UVT i tabela z artykułu 383

Retención en la fuente w Kolumbii to podatek dochodowy, który pracodawca co miesiąc pobiera od wynagrodzeń i wpłaca do organu podatkowego, czyli DIAN. Kwota wynika z progresywnej tabeli zawartej w artykule 383 Estatuto Tributario (ET, krajowy kodeks podatkowy), wyrażonej w UVT, a nie w pesos. W 2026 roku jedna UVT wynosi COP 52 374, a podatek nie jest pobierany, dopóki miesięczna podstawa opodatkowania nie przekroczy 95 UVT (COP 4 975 530). Podstawa opodatkowania to wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki, odliczenia i dochody zwolnione. Pracodawca stosuje tabelę do tej podstawy według jednej z dwóch metod, procedimiento 1 y 2 (procedura 1 i 2), i wykazuje wynik w formularzu 350.

UVT: jednostka, w której wyrażony jest każdy próg poboru podatku

UVT (Unidad de Valor Tributario, czyli jednostka wartości podatkowej) wiąże kolumbijskie prawo podatkowe z inflacją. DIAN publikuje wartość na kolejny rok przed 1 stycznia, skorygowaną o zmianę wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych dla osób o średnich dochodach, potwierdzoną przez urząd statystyczny DANE (artykuł 868 ET). Resolución 000238 z 15 grudnia 2025 r. ustaliła wartość na 2026 rok na COP 52 374, o 5,17% więcej niż COP 49 799.

Wszystkie poniższe progi i limity są wyrażone w UVT, więc kwoty w pesos zmieniają się co roku w styczniu. System płacowy, który zachowuje UVT z poprzedniego roku, oblicza podatek każdego pracownika według błędnych progów.

Depuración: od wynagrodzenia brutto do podstawy opodatkowania

Depuración to sekwencja odejmowań, która przekształca wypłaty ze stosunku pracy za dany miesiąc w podstawę do zastosowania tabeli. Artykuł 388 ET i artykuł 1.2.4.1.6 Decreto 1625 de 2016 (jednolite rozporządzenie podatkowe) określają kolejność:

1. Łączne wypłaty ze stosunku pracy: wynagrodzenie, nadgodziny, prowizje i inne opodatkowane świadczenia.
2. Minus przychody niepodlegające opodatkowaniu: obowiązkowe składki pracownika na ubezpieczenie zdrowotne (4%) i emerytalne (4%) oraz, od 4 płac minimalnych, składka 1% na fundusz solidarnościowy (Fondo de Solidaridad Pensional), rosnąca stopniowo od 16 płac minimalnych do 2% powyżej 20. Kwoty te odejmuje się w całości i nie wliczają się do żadnego limitu.
3. Minus odliczenia z artykułu 387: odsetki od kredytu mieszkaniowego do 100 UVT miesięcznie (COP 5 237 400); prywatna opieka medyczna (medicina prepagada) lub ubezpieczenie zdrowotne do 16 UVT (COP 837 984); oraz na osoby na utrzymaniu 10% miesięcznego przychodu brutto ze stosunku pracy, maksymalnie 32 UVT (COP 1 675 968).
4. Minus dochody zwolnione: dobrowolne składki emerytalne i rachunki AFC (oszczędności na zakup mieszkania), łącznie do 30% przychodu ze stosunku pracy i 3 800 UVT rocznie (artykuły 126-1 i 126-4 ET), a następnie zwolnienie 25% dla dochodów ze stosunku pracy.

Reforma podatkowa z 2022 roku (Ley 2277 de 2022) wprowadziła odrębne odliczenie 72 UVT na każdą osobę na utrzymaniu, maksymalnie na cztery osoby (artykuł 336 ET). Decreto 2231 de 2023 umieścił to odliczenie w przepisach dotyczących rocznego zeznania (Decreto 1625 de 2016, artykuł 1.2.1.20.3). Concepto 3966 de 2023 wydane przez DIAN wyłącza 72 UVT z podstawy poboru, ponieważ artykuł 388 odsyła wyłącznie do odliczeń z artykułu 387. W comiesięcznym rozliczeniu płac stosuje się odliczenie 10% / 32 UVT; w rocznym zeznaniu pracownik zatrudniony na podstawie umowy o pracę może skorzystać z obu odliczeń na tę samą osobę na utrzymaniu.

Zwolnienie 25% i limit 40% / 1 340 UVT

Artykuł 206 pkt 10 ET zwalnia z podatku 25% wypłat ze stosunku pracy (renta exenta del 25%), z limitem 790 UVT rocznie (COP 41 375 460 w 2026 roku). 25% oblicza się na końcu, od kwoty pozostałej po odjęciu przychodów niepodlegających opodatkowaniu, odliczeń i innych dochodów zwolnionych.

Przed 2023 rokiem limit wynosił 240 UVT miesięcznie; obecnie ustawa określa wyłącznie kwotę roczną. Concepto 3966 de 2023 wydane przez DIAN stwierdza jedynie, że pracodawcy muszą przestrzegać rocznego limitu dla każdego pracownika. Niektóre systemy płacowe dzielą roczny limit proporcjonalnie, 790 ÷ 12, czyli około 65,83 UVT lub COP 3 447 955 miesięcznie; inne śledzą sumę roczną, którą osoby o wysokich dochodach mogą wyczerpać przed grudniem. Ewentualna różnica jest rozliczana w rocznym zeznaniu pracownika, jeśli jest ono wymagane.

Łączna kwota odliczeń i dochodów zwolnionych jest następnie ograniczona do niższej z dwóch wartości:

• 40% wypłat ze stosunku pracy pomniejszonych o przychody niepodlegające opodatkowaniu, stosowane do każdego miesiąca (artykuł 388 ET);
• 1 340 UVT rocznie (COP 70 181 160 w 2026 roku), określone w artykule 336 ET i stosowane do poboru na podstawie Decreto 1625 de 2016, artykuł 1.2.4.1.6, paragraf 3 (w brzmieniu nadanym przez Decreto 2231 de 2023).

Każda kwota powyżej limitu przepada dla poboru w danym miesiącu.

Tabela poboru z artykułu 383

Podstawę po depuración przelicza się na UVT i opodatkowuje według stawek krańcowych. Obecne progi pochodzą z Ley 2010 de 2019 (artykuł 42), są powtórzone w Decreto 1625 de 2016, artykuł 1.2.4.1.17, i nie zostały zmienione reformą z 2022 roku:

• Od 0 do 95 UVT: 0%
• Powyżej 95 do 150 UVT: 19% od nadwyżki ponad 95 UVT
• Powyżej 150 do 360 UVT: 28% od nadwyżki ponad 150 UVT, plus 10 UVT
• Powyżej 360 do 640 UVT: 33% od nadwyżki ponad 360 UVT, plus 69 UVT
• Powyżej 640 do 945 UVT: 35% od nadwyżki ponad 640 UVT, plus 162 UVT
• Powyżej 945 do 2 300 UVT: 37% od nadwyżki ponad 945 UVT, plus 268 UVT
• Powyżej 2 300 UVT: 39% od nadwyżki ponad 2 300 UVT, plus 770 UVT

Wynik w UVT pomnożony przez wartość UVT na dany rok to kwota do pobrania.

Przykład obliczenia: pobór podatku od wynagrodzenia COP 10 000 000

Pracownik zarabia w 2026 roku COP 10 000 000 miesięcznie, nie ma osób na utrzymaniu ani dobrowolnych oszczędności, a pracodawca stosuje procedimiento 1.

1. Przychody niepodlegające opodatkowaniu. Ubezpieczenie zdrowotne COP 400 000, emerytalne COP 400 000 i 1% na fundusz solidarnościowy (COP 100 000), ponieważ wynagrodzenie przekracza 4 płace minimalne (4 × COP 1 750 905 = COP 7 003 620). Netto: COP 10 000 000 − 900 000 = COP 9 100 000.
2. Zwolnienie 25%. 25% × COP 9 100 000 = COP 2 275 000, poniżej zarówno proporcjonalnej kwoty COP 3 447 955, jak i limitu 40% wynoszącego COP 3 640 000.
3. Podstawa. COP 9 100 000 − 2 275 000 = COP 6 825 000, czyli 130,31 UVT.
4. Tabela. Próg 19%: (COP 6 825 000 − 4 975 530) × 19% = COP 351 399.

Pobrany podatek to około 3,5% wynagrodzenia brutto, choć stawka krańcowa wynosi 19%.

Dodajmy teraz jedną osobę na utrzymaniu, COP 500 000 na prywatną opiekę medyczną i COP 1 500 000 składek na dobrowolny fundusz emerytalny. Odliczenie na osoby na utrzymaniu wynosi COP 1 000 000 (10% kwoty brutto), a zwolnienie 25% wynosi teraz 25% × (9 100 000 − 1 000 000 − 500 000 − 1 500 000) = COP 1 525 000. Łączna kwota zgłoszona do odliczenia to COP 4 525 000, ale limit 40% pozwala na COP 3 640 000, więc COP 885 000 przepada. Podstawa wynosi wtedy COP 5 460 000, a pobrany podatek (5 460 000 − 4 975 530) × 19% = COP 92 049.

Procedimiento 1 y 2: tabela miesięczna lub stały procent na sześć miesięcy

Artykuły 385 i 386 ET pozwalają pracodawcy wybrać jedną z dwóch metod, które korzystają z tej samej depuración i tej samej tabeli.

Procedimiento 1 stosuje tabelę do wynagrodzenia po depuración za każdy miesiąc, więc kwota podatku zmienia się z miesiąca na miesiąc. Cesantías (wpłaty na fundusz odpraw) i odsetki od nich podlegają odrębnym zasadom, a ustawową prima de servicios (premię za służbę wypłacaną w czerwcu i grudniu) rozlicza się według tabeli osobno, zamiast doliczać ją do wynagrodzenia za dany miesiąc.

Procedimiento 2 ustala procent dla każdego pracownika dwa razy w roku. W czerwcu i grudniu pracodawca sumuje opodatkowane wypłaty z poprzednich 12 miesięcy, z wyłączeniem cesantías i odsetek od nich, i dzieli wynik przez 13, co rozkłada świadczenie prima (jedno miesięczne wynagrodzenie rocznie) na średnią. Tabelę stosuje się do średniej po depuración, a wynikający z niej podatek podzielony przez dochód po depuración daje procent na kolejne sześć miesięcy. U pracowników ze stażem krótszym niż 12 miesięcy średnią liczy się z przepracowanych miesięcy; u nowo zatrudnionych podatek pobiera się co miesiąc aż do pierwszego wyliczenia.

Dla pracownika z przykładu 12 wynagrodzeń plus roczna prima daje łącznie COP 130 000 000, czyli COP 10 000 000 po podzieleniu przez 13. Podatek COP 351 399 od COP 6 825 000 daje procent około 5,15%, więc przy stałym wynagrodzeniu obie metody pobierają prawie tyle samo. W miesiącu z prowizją COP 5 000 000 podstawa wynosi COP 10 237 500 (195,47 UVT, próg 28%). Procedimiento 1 pobiera COP 1 190 532; procedimiento 2 stosuje 5,15% i pobiera około COP 527 000. Każda różnica w stosunku do rzeczywistego rocznego podatku pracownika jest rozliczana w rocznym zeznaniu.

Formularz 350: miesięczna deklaracja i płatność według cyfry NIT

Pracodawca składa formularz 350 (miesięczną deklarację podatku pobranego u źródła) i wpłaca pobrany podatek w następnym miesiącu. Zgodnie z Decreto 2229 de 2023 termin przypada między 7. a 16. dniem roboczym, w zależności od ostatniej cyfry NIT (numeru identyfikacji podatkowej) pracodawcy. Podatek pobrany za październik 2026 roku jest płatny od 11 listopada (cyfra 1) do 25 listopada (cyfra 0).

Deklaracja złożona bez pełnej płatności nie wywołuje skutków prawnych, chyba że została złożona w terminie i opłacona w ciągu dwóch miesięcy od upływu terminu (artykuł 580-1 ET). Złożenie deklaracji po terminie kosztuje 5% pobranego podatku za każdy rozpoczęty miesiąc, maksymalnie 100% (artykuł 641 ET), plus odsetki za zwłokę.

Podsumowanie

Kolumbijski pobór podatku dochodowego od wynagrodzeń polega na zastosowaniu tabeli z artykułu 383 ET, wyrażonej w UVT, do przychodu brutto ze stosunku pracy pomniejszonego o składki, odliczenia i dochody zwolnione. Odliczenia i dochody zwolnione są ograniczone do 40% i 1 340 UVT rocznie. W 2026 roku jedna UVT wynosi COP 52 374; od wynagrodzenia COP 10 000 000 bez dodatkowych odliczeń pobiera się COP 351 399 miesięcznie. Procedimiento 1 stosuje tabelę co miesiąc; procedimiento 2 stosuje procent ustalany na nowo w każdym czerwcu i grudniu. Formularz 350 należy złożyć między 7. a 16. dniem roboczym następnego miesiąca.

UVT jest aktualizowana co roku w styczniu, a płaca minimalna ustalana co roku w grudniu, więc te kwoty w pesos zmienią się w 2027 roku. Flux współpracuje z partnerami płacowymi w Kolumbii, aby utrzymywać te wartości w aktualnym stanie dla ich klientów.