Fondo de ahorro no México: como funciona a contrapartida do empregador no fundo de poupança e quando ela é isenta de imposto

Um fondo de ahorro é um fundo de poupança no qual o trabalhador separa parte de cada pagamento e o empregador deposita o mesmo valor. O fundo de poupança mexicano é uma das prestaciones (benefícios aos empregados) mais comuns do país, porque a contrapartida do empregador pode ser isenta de imposto de renda (ISR) para o trabalhador, excluída da base de contribuição previdenciária e parcialmente dedutível para a empresa. Para 2026, a contrapartida do empregador é isenta até 13% do salário ou MXN$55.633,03 por ano, o que for menor.

Como funciona um fondo de ahorro: depósitos iguais, pagamento anual, saques limitados

A cada período de pagamento, a folha retém a contribuição do trabalhador, por exemplo 13% do salário, e o empregador deposita um valor igual. O fundo paga o saldo e os rendimentos uma vez por ano, geralmente em agosto ou dezembro.

A parte do trabalhador é um desconto salarial previsto na regra da Lei Federal do Trabalho sobre descontos destinados a esquemas de poupança (LFT Art. 110-IV, redigido para as cajas de ahorro, literalmente "caixas de poupança", e aplicado ao fondo na prática). Essa regra exige o consentimento expresso e livremente dado do trabalhador e limita o desconto a 30% do valor em que o salário excede o salário mínimo.

Quando a contrapartida do empregador é isenta de ISR

O Art. 93-XI da Lei do Imposto de Renda (LISR) isenta a renda do trabalhador proveniente do fundo somente quando o fundo cumpre os requisitos de dedutibilidade do empregador previstos no Art. 27-XI da LISR e no Regulamento do Imposto de Renda (RLISR Art. 49). Todos estes requisitos precisam ser atendidos:

1. O fundo é geral: oferecido a todos os trabalhadores nas mesmas condições (para trabalhadores sindicalizados, o acordo coletivo define essas condições).
2. Os depósitos são iguais. O empregador contribui com o mesmo valor que o trabalhador.
3. A contribuição do empregador respeita dois tetos (próxima seção).
4. Os saques são limitados. O Art. 49-I do RLISR permite saques apenas no fim do vínculo empregatício ou uma vez por ano.
5. O dinheiro é usado como o regulamento exige. O Art. 49-II do RLISR exige que o fundo conceda empréstimos aos trabalhadores participantes e invista o restante em títulos registrados do governo federal, valores mobiliários de oferta pública ou instrumentos de renda fixa designados pela autoridade fiscal (SAT).

Quando o fundo se qualifica, o pagamento (contribuições mais rendimentos) é isento para o trabalhador, cujas próprias contribuições já foram tributadas como salário.

O Art. 93 da LISR limita a isenção da maior parte da previsión social (benefícios sociais, como vales-alimentação) quando o salário mais os benefícios isentos ultrapassam sete vezes a UMA anual, a unidade de referência oficial (MXN$299.562,48 em 2026): acima desse patamar, apenas uma UMA anual de benefícios permanece isenta, ou o valor que eleva o total a sete UMA, se for maior. O último parágrafo do Art. 93 exclui os fundos de poupança qualificados desse limite global, de modo que, para quem ganha mais, o fundo é testado apenas contra seus próprios tetos.

Os dois tetos: 13% do salário e 1,3 vez a UMA anual

O Art. 27-XI da LISR limita a contribuição anual do empregador a 13% do salário do trabalhador e a 1,3 vez a unidade de referência anual. O texto da lei ainda fala em "salario mínimo general elevado al año", mas a reforma de desindexação de 2016 proíbe o uso do salário mínimo como unidade de referência e manda ler essas referências como feitas à UMA (Unidad de Medida y Actualización, a unidade de referência que o INEGI publica todo mês de janeiro). Tribunais federais de circuito aplicaram a mesma leitura aos limites de isenção do ISR no Art. 93 da LISR. Para 2026, a UMA anual é de MXN$42.794,64, vigente desde 1º de fevereiro de 2026, portanto:

• 1,3 × MXN$42.794,64 = MXN$55.633,03 por ano

Aplica-se o teto menor: 13% para quem ganha até cerca de MXN$35.662 por mês (MXN$55.633,03 ÷ 13% ÷ 12) e, acima disso, o teto em pesos. O teto em pesos muda todo 1º de fevereiro com a nova UMA.

Quando uma contribuição excede um teto, a prática trata apenas o excedente como salário tributável. O Art. 93-XI da LISR não contém regra expressa sobre o excedente, mas o Art. 47 do RLISR menciona o imposto sobre o excedente dos limites da previsión social, o que respalda essa leitura.

O fondo de ahorro e o SBC: depósitos iguais, no máximo dois saques por ano

O SBC (salario base de cotización) é a base salarial das contribuições à seguridade social (IMSS) e ao fundo de habitação (INFONAVIT). O Art. 27-II da Lei do Seguro Social (LSS) exclui o fundo de poupança do SBC quando trabalhador e empresa fazem depósitos iguais semanais, quinzenais ou mensais. Se o fundo for estruturado de outra forma, ou se o trabalhador puder sacar mais de duas vezes por ano, as contribuições passam a integrar o SBC.

O Art. 27-II da LSS não estabelece teto, então uma contribuição acima dos tetos do ISR não integra o SBC só por esse motivo. A LSS permite dois saques por ano, enquanto a regra do ISR permite um, então um plano com um saque por ano mais o saque na rescisão atende às duas regras. Quando o empregador deposita mais do que o trabalhador, o Conselho Técnico do IMSS trata apenas a diferença como parte do SBC (Acuerdo 494/93, de 18 de agosto de 1993, publicado no diário oficial federal (Diario Oficial) em 11 de abril de 1994, sob a lei anterior, cuja redação o Art. 27-II repete). O Acuerdo é a posição administrativa do IMSS, não uma norma legal.

O que o empregador pode deduzir: a regra dos 53% / 47%

Como uma contribuição qualificada é renda isenta para o trabalhador, o Art. 28-XXX da LISR limita a dedução do empregador. A empresa deduz 53% da contribuição se os benefícios isentos que concede não diminuíram em relação ao ano anterior, e 47% se diminuíram.

A parte de uma contribuição acima de um teto não é dedutível, a menos que a empresa pague o ISR do trabalhador sobre esse excedente e trate o imposto como renda adicional do trabalhador (RLISR Art. 47).

Empréstimos garantidos pelo fundo

O Art. 49-III do RLISR permite empréstimos garantidos pelo fundo, até o saldo próprio do trabalhador e uma vez por ano. Se o fundo emprestar ao mesmo trabalhador mais de uma vez por ano, as contribuições só continuam dedutíveis se o empréstimo anterior tiver sido totalmente quitado pelo menos seis meses antes.

Exemplo prático: MXN$20.000 por mês com um fundo de 13%

Um trabalhador ganha MXN$20.000 por mês, MXN$240.000 por ano. O plano é aberto a todos os funcionários, prevê depósitos mensais iguais e permite um saque por ano mais o saque na rescisão.

Contribuições.

• Trabalhador: MXN$20.000 × 13% = MXN$2.600 por mês, descontados da folha
• Contrapartida do empregador: MXN$2.600 por mês
• Total do empregador no ano: MXN$2.600 × 12 = MXN$31.200

Tetos do ISR.

• Teto de 13%: MXN$240.000 × 13% = MXN$31.200. A contribuição é igual ao teto.
• Teto em pesos: MXN$31.200 fica abaixo de MXN$55.633,03.
• Resultado: o valor integral de MXN$31.200 é isento de ISR.

SBC. Com depósitos iguais e saques limitados, os MXN$2.600 mensais do empregador ficam excluídos do SBC.

Pagamento de fim de ano. O trabalhador recebe MXN$62.400 (MXN$31.200 de cada lado) mais rendimentos, tudo isento.

Dedução do empregador.

• Benefícios isentos não diminuíram: MXN$31.200 × 53% = MXN$16.536
• Benefícios isentos diminuíram: MXN$31.200 × 47% = MXN$14.664

Um trabalhador que ganha MXN$50.000 por mês, no mesmo plano de 13%, recebe uma contrapartida do empregador de MXN$78.000 por ano. Apenas MXN$55.633,03 são isentos; os MXN$22.366,97 restantes são salário tributável para o ISR na leitura que tributa só o excedente. A exclusão do SBC continua valendo, já que a LSS não fixa teto.

Resumo

A isenção de ISR de um fondo de ahorro exige um plano aberto a todos os trabalhadores, depósitos iguais e saques apenas uma vez por ano ou na rescisão. A contribuição do empregador deve ficar dentro de 13% do salário e de 1,3 UMA anual (MXN$55.633,03 em 2026). O teste do SBC é separado: depósitos iguais e no máximo dois saques por ano, sem teto. O empregador deduz 53% da contribuição, ou 47% se os benefícios isentos diminuíram.

Um escritório que processa a folha de pagamento de muitos clientes precisa verificar cada trabalhador em relação aos dois tetos o ano inteiro e aplicar o novo teto em pesos todo mês de fevereiro; em uma planilha, a atualização de um cliente passa despercebida com facilidade. A Flux aplica o teto vigente da UMA e os testes separados de ISR e SBC ao fundo de cada cliente em cada processamento da folha.