O imposto sobre a folha do México está subindo, um estado de cada vez: os aumentos do ISN em 2025-2026

Uma empresa com um armazém num estado do México, um escritório de vendas noutro e lojas num terceiro paga o Impuesto Sobre Nóminas (ISN) separadamente em cada um deles, à taxa que cada estado tiver fixado. As taxas não são iguais entre estados e não mudam numa data nacional comum. Cada estado ajusta a sua própria taxa no seu próprio pacote fiscal de fim de ano, de modo que uma empresa que opera em vários estados pode entrar em janeiro a dever, em dois deles, uma taxa diferente da de dezembro, muitas vezes sem qualquer sinal de que algo mudou. Essa é a dificuldade central do ISN, e os aumentos de 2025 e 2026 são uma ilustração clara dessa dificuldade. Permita-me explicar o que é este imposto, o que mudou ao longo desses dois anos e por que o ISN se presta a erros silenciosos quando uma empresa opera em vários estados do México.

O que é realmente o ISN

O Impuesto Sobre Nóminas (ISN) é um imposto estadual sobre o total das remunerações que um empregador paga pelo trabalho pessoal. Duas características distinguem-no de quase tudo o resto na folha de pagamento mexicano. Primeiro, é um custo próprio do empregador: calcula-se sobre a folha bruta e é pago pela empresa, nunca é descontado do pagamento do trabalhador. Segundo, não existe uma taxa nacional. Cada um dos 32 estados do México fixa a sua própria taxa de ISN, a sua própria base, as suas próprias isenções e as suas próprias regras de apresentação, e entrega-o mensalmente à secretaría de finanzas desse estado. Assim, uma única empresa com pessoal em três estados está gerenciando três regimes de imposto sobre a folha distintos ao mesmo tempo, e cada um pode mudar sem referência aos demais.

O ISN não é um imposto novo. Os estados mexicanos têm-no cobrado durante décadas ao abrigo das suas próprias leyes de hacienda estaduais, apoiando-se na faculdade constitucional que os estados têm para tributar as folhas salariais, e durante anos as taxas situaram-se numa banda de aproximadamente 2 a 3 por cento. O que está mudando agora é uma convergência em alta, com vários estados a aproximarem-se da marca dos 3 por cento ou a ultrapassá-la, cada um no seu próprio pacote fiscal anual e no seu próprio calendário.

O que mudou em 2025 e 2026

Três estados tornam o padrão concreto.

O Guerrero foi o primeiro. Como parte do seu pacote fiscal de 2025, reformou o Artigo 44 da sua Ley 419 de Hacienda e subiu o ISN de 2 por cento para 3 por cento, com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2025. O estado foi explícito quanto ao motivo: o Guerrero tinha estado entre os três estados com as taxas de ISN mais baixas, e os 3 por cento alinham o estado com a média nacional.

O Morelos seguiu-se um ano depois. O Decreto 997 reformou o Artigo 58 BIS-4 da sua lei de hacienda e moveu o ISN de 2.5 por cento para 3.0 por cento, com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2026. Vale a pena notar o quão perto esteve de ser muito maior: a proposta original do executivo era de 4.25 por cento, e a comissão de finanças do legislativo reduziu-a para 3.0 durante o processo. É um lembrete útil de que o número proposto e o número final muitas vezes não são o mesmo, outra razão pela qual não se pode confiar no título que se lê em novembro.

O Chihuahua é o que tem uma reviravolta. O seu decreto de dezembro de 2025 elevou temporariamente o ISN dos 3 por cento permanentes para 4 por cento unicamente para os exercícios fiscais de 2026 e 2027, com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2026, e com a taxa programada para regressar aos 3 por cento a 1 de janeiro de 2028, salvo que o legislativo a prorrogue. É um salto de 33 por cento na carga do imposto sobre a folha durante dois anos e, em princípio, um passo de regresso em baixa. O Chihuahua também conservou uma particularidade local: certas contribuições extraordinárias de longa data continuam a calcular-se sobre a base dos 3 por cento, não sobre os 4 por cento temporários, de modo que mesmo dentro de um mesmo estado há duas taxas a cumprir duas funções.

Quanto custam os aumentos em vários estados

Os aumentos de 2025-2026 mostram como isto se traduz em dinheiro. Suponhamos que uma empresa paga 2,000,000 de pesos de folha tributável em cada um dos três estados. No Guerrero, o ISN passou de 40,000 pesos por mês (2 por cento) para 60,000 (3 por cento). No Morelos, de 50,000 (2.5 por cento) para 60,000 (3 por cento). No Chihuahua, de 60,000 (3 por cento) para 80,000 (4 por cento) para 2026 e 2027, e depois de regresso a 60,000 em 2028. São 50,000 pesos adicionais por mês nos três estados, e o aumento do Chihuahua é temporário: a taxa regressa ao seu nível em 2028, o que o empregador tem de se lembrar de aplicar.

Agora multiplique isso por muitos estados e a dificuldade torna-se evidente. Nenhum cálculo individual é difícil, porque o ISN não é mais do que uma percentagem da folha. O problema é que a percentagem correta difere em cada estado, muda segundo o calendário fiscal próprio de cada estado em vez de numa data nacional comum, por vezes é temporária com um prazo de validade que é preciso acompanhar, e pode acabar por ser diferente da taxa que foi proposta inicialmente. Uma taxa guardada numa planilha só está tão atualizada quanto a última vez que alguém atualizou essa folha, e o ISN oferece dezenas de oportunidades separadas para deixar passar uma alteração.

O custo de deixar passar uma alteração corre nos dois sentidos. Se se aplicar a menos uma taxa que subiu, o empregador terá pago a menos um imposto estadual, que regressa como uma liquidação com acréscimos e juros de mora. Se se continuar a aplicar uma taxa temporária depois do seu termo, como acontecerá no Chihuahua em 2028 se ninguém repuser a taxa, o empregador paga a mais, deixando o dinheiro da empresa nas mãos do estado. Nenhum dos dois erros aparece num contracheque. Ambos aparecem mais tarde ou mais cedo.

Como gerenciar o ISN em vários estados

O ISN é simples de calcular em qualquer estado individual e genuinamente difícil de gerenciar em vários, porque equivale a 32 taxas separadas em 32 calendários fiscais separados, com aumentos temporários, taxas que são cortadas durante o processo legislativo e particularidades locais sobrepostas. A maioria dos estados move-se em direção à marca dos 3 por cento, mas uma tendência geral não lhe diz a taxa exata que deve aplicar a um determinado local de trabalho num determinado mês, que é o único número que importa para a folha de pagamento.

Este é precisamente o tipo de acompanhamento entre estados que a Flux foi construída para gerenciar. Mantemos atualizada a taxa de ISN de cada estado, as suas datas de vigência e as suas datas de termo, de modo que a taxa correta se aplique a cada local de trabalho de forma automática, incluindo o dia em que se supõe que deve reverter-se um aumento temporário como o do Chihuahua. O responsável pela folha de pagamento que processa salários em vários estados do México não deveria ter de se lembrar de que estado alterou a sua taxa em que dezembro. Esse é o nosso trabalho, não o dele.