Como o imposto de renda português é calculado no holerite: o IRS do bruto à retenção

O imposto de renda português, o IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares), é progressivo, mas o valor que um empregador retém a cada mês não vem de aplicar as faixas progressivas diretamente. O valor mensal vem de tabelas oficiais de retenção (tabelas de retenção na fonte) que o governo republica todo ano. Qual tabela se aplica a um dado empregado depende de seu estado civil, número de dependentes, situação de deficiência e região. As faixas definem o imposto anual final; as tabelas de retenção definem o valor descontado a cada mês. As duas fazem trabalhos diferentes, então vou percorrer o cálculo mensal na ordem que o holerite segue.

Dois impostos sobre um salário bruto

Todo holerite português mostra dois descontos retirados do mesmo valor bruto. O primeiro desconto é a segurança social, a TSU (Taxa Social Única): um valor fixo de 11% retido do empregado, com o empregador pagando outros 23,75% por cima. O segundo desconto é o IRS, o imposto de renda. Os dois são sistemas separados com regras separadas, ligados em uma única direção: a base do IRS é o salário bruto menos os 11% de TSU do empregado. Uma TSU errada, portanto, também produz uma base de IRS errada.

A segurança social portuguesa não tem teto: os 11% se aplicam ao salário inteiro, por mais alto que seja. Não há teto a acompanhar, então a base do IRS é sempre o bruto menos os 11% integrais.

Como a retenção mensal é calculada

A retenção mensal segue uma ordem fixa. Comece com o pagamento bruto do mês. Subtraia os 11% de TSU do empregado para chegar à base tributável do IRS. Escolha a tabela de retenção correspondente ao empregado: solteiro ou casado, número de dependentes, se ambos os cônjuges têm rendimento, eventual deficiência, e se o trabalhador vive no continente, na Madeira ou nos Açores. Encontre a linha da base tributável, que dá uma alíquota marginal máxima e um valor a deduzir (parcela a abater). Depois calcule a retenção: base tributável vezes a alíquota marginal, menos a parcela a abater, e não inferior a zero. Subtraia qualquer valor por dependente, aplique um regime especial como o IRS Jovem onde algum se aplique, e arredonde para baixo até o euro inteiro.

Portugal migrou para essa fórmula em 2015 para remover os saltos abruptos que as antigas tabelas por faixas produziam, em que um aumento de um euro podia na verdade reduzir o pagamento líquido. A parcela a abater importa mais do que seu nome sugere. A tabela aplica uma única alíquota marginal a toda a base tributável, o que por si só tributaria cada euro àquela alíquota máxima. A parcela a abater é o valor fixo subtraído depois para levar em conta as alíquotas mais baixas que se aplicam à renda abaixo da faixa mais alta. Deixe de fazer a subtração, e o trabalhador tem retenção em excesso, muitas vezes de dezenas de euros por mês.

As faixas anuais, e o ano de catorze meses

O imposto anual final vem das faixas do IRS no Artigo 68 do Código do IRS, que são fortemente progressivas. Para 2026 há nove faixas, de 12,5% sobre a renda tributável até €8.342, subindo pelas faixas intermediárias e alcançando 48% sobre a renda acima de €86.634. Uma sobretaxa de solidariedade (taxa adicional de solidariedade) se aplica além do imposto nas faixas mais altas: 2,5% sobre a renda entre €80.000 e €250.000, e 5% acima de €250.000, o que leva a alíquota máxima efetiva a 53%.

Os dois subsídios afetam o valor anual. Além dos doze salários mensais, um trabalhador português tem direito a um subsídio de férias e a um subsídio de Natal, cada um igual a um mês de pagamento, então o pagamento anual total é de cerca de catorze meses. Os subsídios são tradicionalmente pagos como dois montantes, um no verão e um no Natal, razão pela qual o pagamento português é geralmente descrito como catorze meses. Cada vez mais, os empregadores optam por distribuir os subsídios ao longo dos doze meses em duodécimos (duodécimos) para um fluxo de caixa mais estável. Qual arranjo se aplica tem que ser definido no contrato de trabalho, mas de qualquer forma ambos os subsídios contam para a renda tributável anual. Um trabalhador com €1.958 de renda tributável mensal, portanto, tem cerca de €27.400 de renda tributável anual, não €23.500, e cai em uma faixa mais alta do que os doze meses sozinhos sugeririam.

Qual remuneração é tributada e qual é isenta

A base do IRS é ampla. Salário-base, horas extras, bônus e comissões, adicionais de trabalho noturno, e tanto o subsídio de férias quanto o de Natal são todos tributáveis e todos sujeitos à TSU. As isenções são específicas e com teto, e qualquer valor acima de um teto retorna à base tributável.

O subsídio de refeição é isento até €6,15 por dia pago em dinheiro, ou €10,46 por dia pago em cartão de refeição, para 2026; qualquer coisa acima desses limites é tributável. Um subsídio de trabalho em casa é isento até um limite mensal. Subsídios de viagem genuínos (ajudas de custo) dentro dos limites legais não são tributados. Na ponta mais baixa, o mínimo de existência protege a renda de subsistência, e um trabalhador que ganhe o salário mínimo nacional ou menos (€920 por mês em 2026) não tem nenhum IRS retido, desde que haja um único empregador declarado.

Dois tipos de dedução: uma mensal, uma anual

Portugal tem dois tipos separados de dedução, e confundir os dois produz números errados. O tipo mensal é a dedução específica (dedução específica): a renda do trabalho (Categoria A) recebe automaticamente €4.587,09 para 2026, ou as contribuições efetivas do empregado à segurança social se estas forem maiores. A dedução específica já está incluída nas tabelas de retenção, então o empregador não lança uma linha separada para ela.

O tipo anual é o que a maioria das pessoas entende por "deduções fiscais": as deduções à coleta, reivindicadas na declaração anual de imposto (Modelo 3), não na folha. As despesas de saúde são dedutíveis a 15% até um teto, a educação a 30% até um teto, ao lado de benefícios para habitação, dependentes e despesas gerais da família. Nenhuma dessas deduções à coleta toca no holerite mensal. A declaração anual reconcilia as deduções à coleta no ano seguinte, comparando o imposto total devido com o imposto total retido e produzindo uma restituição ou um saldo a pagar. A retenção mensal é uma antecipação por concepção, não o imposto final.

Três regimes que mudam o cálculo

Três regimes mudam como o imposto é calculado para grupos específicos, então o regime do trabalhador tem que ser identificado antes de a tabela ordinária ser usada.

O IRS Jovem é o maior. Para trabalhadores de 18 a 35 anos que não sejam dependentes, a renda do trabalho é parcialmente isenta em uma escala decrescente ao longo de dez anos: 100% isenta no primeiro ano, 75% nos anos dois a quatro, 50% nos anos cinco a sete, e 25% nos anos oito a dez, com teto em 55 vezes o IAS (€29.542,15 para 2026). A contagem começa a partir do primeiro ano de rendimento, e contar o ano errado muda a fração isenta, o que é um erro comum e caro. O IRS Jovem afeta apenas o imposto de renda; os 11% integrais de TSU ainda se aplicam.

O IFICI, sucessor do antigo regime de residente não habitual, aplica uma alíquota fixa de 20% de IRS à renda do trabalho de fonte portuguesa para novos residentes qualificados em cargos científicos e técnicos, por dez anos. As regiões autônomas aplicam uma redução de 30% às alíquotas do IRS para residentes da Madeira e dos Açores, por meio de tabelas de retenção regionais separadas, e não de um ajuste ao valor do continente. Os não residentes são tributados de forma mais simples: uma alíquota fixa de 25% sobre a renda do trabalho de fonte portuguesa, sem faixas progressivas e sem deduções pessoais.

As partes que precisam ser exatas

O cálculo português não é conceitualmente difícil, mas várias partes precisam ser exatas. A base é o bruto menos os 11% de TSU, não o bruto. A tabela tem que corresponder ao estado civil, dependentes, deficiência e região do trabalhador, e a parcela a abater tem que ser subtraída ou o trabalhador tem retenção em excesso. Os valores anuais correm por catorze meses, não doze. Os subsídios são tributáveis acima de seus tetos. E o IRS Jovem, o IFICI e a redução da Madeira/Açores mudam cada um o resultado, então o regime do trabalhador tem que ser definido antes de a tabela ordinária ser aplicada. As tabelas e os limites também são republicados todo janeiro.

Três variáveis decidem toda retenção portuguesa: a base (bruto menos 11% de TSU), a tabela (correspondente ao estado civil, dependentes, deficiência e região), e o regime (IRS Jovem, IFICI ou padrão). O valor mensal é apenas uma antecipação, ajustada na declaração do ano seguinte, então a tarefa do empregador não é calcular o imposto final, mas reter o valor certo para cada trabalhador todo mês.

*Fontes: Código do IRS (CIRS) Art. 68 (faixas progressivas; 2026: nove faixas 12,5% até €8.342 subindo a 48% acima de €86.634, conforme a Lei 73-A/2025), Art. 68-A (sobretaxa de solidariedade +2,5% €80k-250k, +5% acima de €250k; máximo efetivo 53%), Art. 25 (dedução específica da Categoria A de €4.587,09 para 2026, 8,54 × IAS €537,13), Art. 12-B (IRS Jovem: escala decrescente 100%/75%/50%/25% ao longo de 10 anos, teto 55 × IAS = €29.542,15 para 2026), Art. 71 (não residentes 25% fixo), Art. 99-E (fórmula de retenção mensal). EBF Art. 58-A (IFICI 20% fixo). TSU 11% empregado / 23,75% empregador, sem teto (Código Contributivo Art. 53). Tabelas de retenção 2026: Despacho 233-A/2026. Isenção do subsídio de refeição 2026: €6,15/dia em dinheiro, €10,46/dia em cartão. Salário mínimo 2026 €920/mês (isenção de retenção igual ou abaixo). Portugal paga 14 meses (12 salários + subsídio de férias + subsídio de Natal). Deduções à coleta (saúde 15%, educação 30%, etc.) reivindicadas no Modelo 3 anual, não na folha. Os valores são os de 2025/2026 conforme citados.*