O que conta como salário agora: a ampliação do SBC no México para prestações de alimentação e habitação em dinheiro

O Salario Base de Cotización (SBC) é o número mais determinante do processamento salarial mexicano. É a base a partir da qual se calcula a maior parte da segurança social, e alimenta várias contribuições ao mesmo tempo: as quotas patronais e dos trabalhadores do IMSS, a contribuição de 5 por cento do INFONAVIT para habitação e as contribuições de RCV para a reforma utilizam todas o mesmo SBC. Isso é conveniente quando o número está correto e dispendioso quando está errado, porque um erro na base não fica contido. Transfere-se para cada contribuição calculada a partir dela, na mesma direção e no mesmo período.

Em 2024, o Supremo Tribunal do México e o IMSS fecharam uma forma comum pela qual o SBC estava a ser subestimado na origem: pagar prestações de alimentação e habitação em dinheiro e excluí-las da base. Quando um empregador faz isto, o SBC fica demasiado baixo e, pela forma como a base se ramifica, também fica cada contribuição construída sobre ela. Permita-me explicar a regra, por que o erro se acumula e onde costuma ocorrer.

O SBC alimenta cada contribuição de segurança social

Nos termos do Artigo 27 da Ley del Seguro Social, o SBC integra o salário do trabalhador mais a maior parte do que recebe pelo seu trabalho, com uma lista específica de exclusões. A fracción V desse artigo é a que está em causa: permite excluir do SBC as prestações de alimentação (alimentación) e habitação (habitación) sob certas condições.

A razão pela qual uma alteração à fracción V importa tanto é arquitetónica. O SBC é calculado uma só vez por trabalhador e depois reutilizado. As quotas dos seguros do IMSS aplicam-lhe as suas taxas. O INFONAVIT aplica-lhe os seus 5 por cento. As contribuições de RCV para a reforma aplicam-se sobre ele. Assim, uma prestação indevidamente excluída do SBC não é uma linha em falta numa contribuição; é uma base demasiado pequena a alimentar quatro ou cinco cálculos distintos ao mesmo tempo. Corrija a classificação na base e tudo o que dela deriva corrige-se em conjunto. Deixe-a errada e tudo o que dela deriva fica errado em conjunto.

O que mudou em 2024

Dois instrumentos fecharam a exclusão em dinheiro.

Primeiro, o Supremo Tribunal. Na Contradicción de Criterios 202/2023, resolvida a 17 de abril de 2024 como jurisprudência obrigatória, o Tribunal sustentou que as prestações de alimentação e habitação só podem ser excluídas do SBC quando são entregues em espécie (en especie). Entregues em dinheiro, integram-se na base. Isto é agora obrigatório para todos os tribunais.

Segundo, o IMSS operacionalizou-a. O Criterio 02/2024/NV/SBC-LSS-27-V, publicado no DOF em julho de 2024, estabelece a mesma regra do lado da fiscalização e classifica a prática de excluir do SBC os pagamentos de alimentação e habitação em dinheiro como uma prática fiscal indevida (práctica fiscal indebida) sujeita a fiscalização. Portanto, isto não é uma opinião judicial em abstrato; é uma postura de auditoria ativa.

A regra reduz-se a uma única questão de classificação

A linha sobre a qual gira todo o assunto é a forma de entrega, não a finalidade da prestação. Conceda a prestação em espécie e ela fica fora do SBC: um cabaz de alimentos real, refeições servidas no local, habitação fornecida pela empresa. Conceda o equivalente económico em dinheiro e ela integra-se: um subsídio mensal de alimentação depositado juntamente com o salário, um subsídio de habitação pago em dinheiro ou um vale convertível em dinheiro. A mesma intenção, "ajudar o trabalhador com a alimentação", produz dois resultados distintos no SBC dependendo unicamente de se o que mudou de mãos foi comida ou dinheiro.

Este é um dado de classificação, e tem de estar correto por cada tipo de pagamento, porque é o que determina se o montante eleva a base.

Por que o erro se acumula

Aqui está a parte que torna dispendiosa a subintegração. Tome um trabalhador cujo SBC, antes de prestações, se situa num equivalente diário de 1,000 pesos e que, além disso, recebe um subsídio mensal de alimentação em dinheiro de 1,000 pesos que o empregador tem estado a excluir. Ao abrigo da regra de 2024, esse subsídio integra-se, pelo que eleva o SBC.

Agora observe como se ramifica. O SBC mais alto eleva as quotas patronais do IMSS em todos os seguros. Eleva a parte que corresponde ao trabalhador no IMSS. Eleva a contribuição de 5 por cento do INFONAVIT, porque o INFONAVIT lê o mesmo SBC. Eleva a contribuição de RCV para a reforma. Uma única prestação mal classificada na base moveu quatro números, todos em alta, todos anteriormente pagos a menos. Esse é o multiplicador: o erro introduz-se uma vez, na base, e é cobrado várias vezes, através de várias contribuições, em cada período.

E como o IMSS e o INFONAVIT determinam e cobram como autoridades fiscais, a correção não é um ajuste amigável. As contribuições omitidas regressam com atualizações por inflação (actualización) e recargos (recargos) nos termos das regras fiscais, e uma auditoria pode retroceder aos períodos em que a prestação em dinheiro foi excluída. Um único subsídio recorrente, mal classificado, converte-se num passivo acumulável através de múltiplos tipos de contribuição e múltiplos anos.

Onde o erro costuma ocorrer

O erro comum não é um cálculo drasticamente errado, mas uma classificação que se deixou por alterar. Muitas folhas ainda tratam um "subsídio de alimentação" ou "subsídio de habitação" em dinheiro como uma linha isenta do SBC, porque excluí-lo era defensável antes de abril de 2024 e ninguém reviu o tratamento após a decisão. Por cada período em que essa classificação continua incorreta, a base é subestimada e as contribuições construídas sobre ela são pagas a menos, sem que nada pareça fora do lugar, até que uma revisão do IMSS encontra a diferença. A prestação não mudou e os montantes não mudaram; só a regra mudou, e a regra situa-se a montante de cada número afetado.

Fazer isto bem resume-se a classificar cada prestação segundo a forma como é entregue, em espécie ou em dinheiro, e a integrá-la no SBC em conformidade, de modo que a base reflita a regra vigente antes de se calcular qualquer contribuição a partir dela. A Flux integra no SBC as prestações de alimentação e habitação em dinheiro de acordo com a jurisprudência de 2024 e com o critério do IMSS, de modo que as quotas do IMSS, os 5 por cento do INFONAVIT e as contribuições de RCV se calculam todas sobre uma base que está correta uma vez em vez de errada em quatro lugares. O SBC é o número sobre o qual se constrói o resto da segurança social mexicana, e esta decisão mudou o que lhe pertence.