Como o imposto sobre o rendimento português é calculado num recibo de vencimento: o IRS do bruto à retenção

O imposto sobre o rendimento português, o IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares), é progressivo, mas o montante que uma entidade empregadora retém todos os meses não resulta de aplicar diretamente os escalões progressivos. O montante mensal resulta das tabelas oficiais de retenção na fonte (tabelas de retenção na fonte) que o governo republica todos os anos. A tabela que se aplica a um determinado trabalhador depende do seu estado civil, número de dependentes, situação de deficiência e região. Os escalões fixam o imposto anual final; as tabelas de retenção fixam o montante descontado todos os meses. As duas fazem trabalhos diferentes, pelo que vou percorrer o cálculo mensal pela ordem que o recibo de vencimento segue.

Dois impostos sobre um salário bruto

Cada recibo de vencimento português mostra dois descontos retirados do mesmo valor bruto. O primeiro desconto é a segurança social, a TSU (Taxa Social Única): uns fixos 11% retidos ao trabalhador, pagando a entidade empregadora mais 23,75% por cima. O segundo desconto é o IRS, o imposto sobre o rendimento. Os dois são sistemas separados com regras separadas, ligados apenas num sentido: a base do IRS é o salário bruto menos os 11% da TSU do trabalhador. Uma TSU errada produz, por isso, também uma base de IRS errada.

A segurança social portuguesa não tem teto: os 11% aplicam-se a todo o salário, por mais alto que seja. Não há teto a acompanhar, pelo que a base do IRS é sempre o bruto menos uns 11% completos.

Como se calcula a retenção mensal

A retenção mensal segue uma ordem fixa. Comece com a remuneração bruta do mês. Subtraia os 11% da TSU do trabalhador para chegar à base tributável de IRS. Escolha a tabela de retenção que corresponde ao trabalhador: solteiro ou casado, número de dependentes, se ambos os cônjuges têm rendimentos, qualquer deficiência, e se o trabalhador vive no continente, na Madeira ou nos Açores. Encontre a linha para a base tributável, que dá uma taxa marginal máxima e uma parcela a abater. Depois calcule a retenção: base tributável vezes a taxa marginal, menos a parcela a abater, e não inferior a zero. Subtraia qualquer montante por dependente, aplique um regime especial como o IRS Jovem onde algum se aplique, e arredonde para baixo ao euro inteiro.

Portugal passou para esta fórmula em 2015 para eliminar os efeitos de degrau que as antigas tabelas por escalões produziam, em que um aumento de um euro podia efetivamente reduzir o salário líquido. A parcela a abater importa mais do que o seu nome sugere. A tabela aplica uma única taxa marginal a toda a base tributável, o que por si só tributaria cada euro a essa taxa de topo. A parcela a abater é o montante fixo subtraído depois para ter em conta as taxas mais baixas que se aplicam ao rendimento abaixo do escalão de topo. Deixe a subtração de fora, e o trabalhador é retido a mais, muitas vezes em dezenas de euros por mês.

Os escalões anuais, e o ano de catorze meses

O imposto anual final resulta dos escalões de IRS do artigo 68.º do Código do IRS, que são fortemente progressivos. Para 2026 há nove escalões, desde 12,5% sobre o rendimento tributável até 8 342 €, subindo pelos escalões intermédios e atingindo 48% sobre o rendimento acima de 86 634 €. Uma taxa adicional de solidariedade (taxa adicional de solidariedade) aplica-se para além do imposto sobre os escalões mais altos: 2,5% sobre o rendimento entre 80 000 € e 250 000 €, e 5% acima de 250 000 €, o que eleva a taxa efetiva de topo para 53%.

Os dois subsídios afetam o valor anual. Para além de doze salários mensais, um trabalhador português tem direito a um subsídio de férias e a um subsídio de Natal, cada um igual à remuneração de um mês, pelo que a remuneração anual total corresponde a cerca de catorze meses. Os subsídios são tradicionalmente pagos como dois montantes únicos, um no verão e um no Natal, razão pela qual a remuneração portuguesa é geralmente descrita como catorze meses. Cada vez mais, as entidades empregadoras optam por repartir os subsídios pelos doze meses em duodécimos para um fluxo de caixa mais estável. Qual dos regimes se aplica tem de ser fixado no contrato de trabalho, mas de qualquer forma ambos os subsídios contam para o rendimento tributável anual. Um trabalhador com 1 958 € de rendimento tributável mensal tem, por isso, cerca de 27 400 € de rendimento tributável anual, não 23 500 €, e cai num escalão mais alto do que os doze meses por si só sugeririam.

Que remuneração é tributada e qual está isenta

A base do IRS é ampla. Salário base, trabalho suplementar, prémios e comissões, acréscimos por trabalho noturno, e quer o subsídio de férias quer o de Natal são todos tributáveis e todos sujeitos à TSU. As isenções são específicas e com teto, e qualquer montante acima de um teto regressa à base tributável.

O subsídio de refeição está isento até 6,15 € por dia pago em dinheiro, ou 10,46 € por dia pago em cartão de refeição, para 2026; tudo o que exceda esses limites é tributável. Uma compensação por teletrabalho está isenta até um limite mensal. As ajudas de custo genuínas (ajudas de custo) dentro dos limites legais não são tributadas. Na extremidade baixa, o mínimo de existência protege o rendimento de subsistência, e um trabalhador que ganhe igual ou abaixo do salário mínimo nacional (920 € por mês em 2026) não tem qualquer IRS retido, desde que haja uma única entidade empregadora declarada.

Dois tipos de dedução: um mensal, um anual

Portugal tem dois tipos separados de dedução, e confundir os dois produz números errados. O tipo mensal é a dedução específica: o rendimento do trabalho (Categoria A) recebe uns automáticos 4 587,09 € para 2026, ou as contribuições efetivas do trabalhador para a segurança social se estas forem mais elevadas. A dedução específica já está incluída nas tabelas de retenção, pelo que a entidade empregadora não introduz uma linha separada para ela.

O tipo anual é o que a maioria das pessoas entende por "deduções fiscais": as deduções à coleta, reclamadas na declaração anual de imposto (Modelo 3), não no processamento salarial. As despesas de saúde são dedutíveis a 15% até um teto, a educação a 30% até um teto, a par de benefícios para habitação, dependentes e despesas gerais da família. Nenhuma destas deduções à coleta toca no recibo de vencimento mensal. A declaração anual reconcilia as deduções à coleta no ano seguinte, comparando o imposto total devido com o imposto total retido e produzindo um reembolso ou um saldo a pagar. A retenção mensal é um adiantamento por conceção, não o imposto final.

Três regimes que alteram o cálculo

Três regimes alteram a forma como o imposto é calculado para grupos específicos, pelo que o regime do trabalhador tem de ser identificado antes de se usar a tabela ordinária.

O IRS Jovem é o maior. Para os trabalhadores entre os 18 e os 35 anos que não sejam dependentes, o rendimento do trabalho está parcialmente isento numa escala decrescente ao longo de dez anos: 100% isento no primeiro ano, 75% nos anos dois a quatro, 50% nos anos cinco a sete, e 25% nos anos oito a dez, com um teto de 55 vezes o IAS (29 542,15 € para 2026). A contagem começa a partir do primeiro ano de rendimento, e contar mal o ano altera a fração isenta, o que é um erro comum e dispendioso. O IRS Jovem afeta apenas o imposto sobre o rendimento; os 11% completos da TSU continuam a aplicar-se.

O IFICI, o sucessor do antigo regime de residente não habitual, aplica uma taxa fixa de IRS de 20% ao rendimento do trabalho de fonte portuguesa para novos residentes qualificados em funções científicas e técnicas, durante dez anos. As regiões autónomas aplicam uma redução de 30% às taxas de IRS para os residentes da Madeira e dos Açores, através de tabelas de retenção regionais separadas em vez de um ajustamento ao valor do continente. Os não residentes são tributados de forma mais simples: uns fixos 25% sobre o rendimento do trabalho de fonte portuguesa, sem escalões progressivos e sem deduções pessoais.

As partes que têm de estar exatas

O cálculo português não é conceptualmente difícil, mas várias partes têm de estar exatas. A base é o bruto menos os 11% da TSU, não o bruto. A tabela tem de corresponder ao estado civil, dependentes, deficiência e região do trabalhador, e a parcela a abater tem de ser subtraída ou o trabalhador é retido a mais. Os valores anuais correm ao longo de catorze meses, não doze. Os subsídios são tributáveis acima dos seus tetos. E o IRS Jovem, o IFICI e a redução da Madeira/Açores alteram cada um o resultado, pelo que o regime do trabalhador tem de ser definido antes de se aplicar a tabela ordinária. As tabelas e os limiares são também republicados todos os janeiros.

Três variáveis decidem cada retenção portuguesa: a base (bruto menos 11% da TSU), a tabela (correspondente ao estado civil, dependentes, deficiência e região), e o regime (IRS Jovem, IFICI, ou padrão). O valor mensal é apenas um adiantamento, acertado na declaração do ano seguinte, pelo que a tarefa da entidade empregadora não é calcular o imposto final mas reter o montante certo para cada trabalhador todos os meses.

*Fontes: Código do IRS (CIRS) Art. 68.º (escalões progressivos; 2026: nove escalões 12,5% até 8 342 € subindo até 48% acima de 86 634 €, por força da Lei 73-A/2025), Art. 68.º-A (taxa adicional de solidariedade +2,5% 80 mil-250 mil €, +5% acima de 250 mil €; máximo efetivo 53%), Art. 25.º (dedução específica da Categoria A 4 587,09 € para 2026, 8,54 × IAS 537,13 €), Art. 12.º-B (IRS Jovem: 100%/75%/50%/25% em escala decrescente ao longo de 10 anos, teto 55 × IAS = 29 542,15 € para 2026), Art. 71.º (não residentes 25% fixo), Art. 99.º-E (fórmula da retenção mensal). EBF Art. 58.º-A (IFICI 20% fixo). TSU 11% trabalhador / 23,75% entidade empregadora, sem teto (Código Contributivo Art. 53.º). Tabelas de retenção 2026: Despacho 233-A/2026. Isenção do subsídio de refeição 2026: 6,15 €/dia em dinheiro, 10,46 €/dia em cartão. Salário mínimo 2026 920 €/mês (isenção de retenção igual ou abaixo). Portugal paga 14 meses (12 salários + subsídio de férias + subsídio de Natal). Deduções à coleta (saúde 15%, educação 30%, etc.) reclamadas no Modelo 3 anual, não no processamento salarial. Os valores são os valores citados de 2025/2026.*