Incapacidad IMSS: So funktioniert die Bezahlung bei Krankheit, Mutterschaft und Arbeitsrisiko in Mexiko

Wenn ein Arbeitnehmer in Mexiko mit einer incapacidad IMSS (einer Bescheinigung über vorübergehende Arbeitsunfähigkeit) krankgeschrieben wird, zahlt der Arbeitgeber für diese Tage in der Regel kein Gehalt, und das Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, das staatliche Sozialversicherungsinstitut) zahlt dem Arbeitnehmer stattdessen einen Geldzuschuss. Die Bezahlung bei Krankheit in Mexiko hängt von der Art der Bescheinigung ab: 60 % des Beitragsentgelts ab dem vierten Tag bei allgemeiner Krankheit, 100 % für 84 Tage bei Mutterschaft und 100 % ab dem ersten Tag bei einem Arbeitsunfall oder einer Berufskrankheit. Bei jeder Bescheinigung muss die Entgeltabrechnung das Gehalt aussetzen, die Tage erfassen und anpassen, welche Beiträge geschuldet sind.

Wer während einer incapacidad IMSS zahlt

Die Ley Federal del Trabajo (LFT, das Bundesarbeitsgesetz) behandelt eine vorübergehende Arbeitsunfähigkeit infolge einer nicht arbeitsbedingten Krankheit oder eines nicht arbeitsbedingten Unfalls als Aussetzung der Pflicht zur Arbeitsleistung und zur Gehaltszahlung (LFT Art. 42-II). Bei Arbeitsunfällen und Berufskrankheiten ist ein Arbeitgeber, der seine Arbeitnehmer beim IMSS angemeldet hat, von der Haftung für Arbeitsrisiken nach der LFT befreit (Ley del Seguro Social, LSS Art. 53).

Der Arbeitgeber schuldet für die Tage der Bescheinigung kein Gehalt, es sei denn, der Arbeitsvertrag, eine interne Richtlinie (eine freiwillige Unternehmensregel) oder ein Tarifvertrag sagt eine Aufstockung zu. Übliche Aufstockungen bezahlen die drei nicht bezuschussten Tage bei allgemeiner Krankheit oder die Differenz zwischen dem Zuschuss bei allgemeiner Krankheit (60 % des SBC) und dem vollen Gehalt.

Jeder Zuschuss wird auf Basis des Salario Base de Cotización berechnet (SBC, das beim IMSS gemeldete integrierte tägliche Beitragsentgelt, einschließlich Leistungen wie der Jahresendprämie aguinaldo und der Urlaubsprämie). Der SBC ist auf das 25-Fache der UMA begrenzt (Unidad de Medida y Actualización, die Referenzeinheit für Grenzwerte in der Sozialversicherung; LSS Art. 28). Bei einer UMA 2026 von MXN$117,31 pro Tag, gültig ab dem 1. Februar 2026, liegt die Obergrenze bei MXN$2.932,75 pro Tag.

Allgemeine Krankheit: 60 % des SBC ab Tag 4

Bei einer nicht arbeitsbedingten Krankheit oder einem nicht arbeitsbedingten Unfall (incapacidad por enfermedad general) zahlt das IMSS ab dem vierten Tag einen Zuschuss für bis zu 52 Wochen, der nach einer ärztlichen Überprüfung durch das IMSS um bis zu weitere 26 Wochen verlängert werden kann (LSS Art. 96). Der Zuschuss beträgt 60 % des letzten täglichen SBC des Arbeitnehmers und wird wöchentlich nachträglich direkt an den Arbeitnehmer gezahlt (LSS Art. 98).

Für den Anspruch benötigt ein unbefristet Beschäftigter mindestens vier Wochenbeiträge unmittelbar vor der Erkrankung; ein befristet Beschäftigter benötigt sechs Wochenbeiträge in den vorangegangenen vier Monaten (LSS Art. 97).

Mutterschaft: 84 Tage zu 100 %, wenn die Arbeitnehmerin 30 Beitragswochen hat

Die Bezahlung im Mutterschaftsurlaub in Mexiko ist der Mutterschaftszuschuss des IMSS (incapacidad por maternidad): 100 % des letzten täglichen SBC der Arbeitnehmerin für 42 Tage vor und 42 Tage nach der Geburt, insgesamt 84 Tage (LSS Art. 101). Die Arbeitnehmerin kann beantragen, bis zu vier der sechs vorgeburtlichen Wochen auf die Zeit nach der Geburt zu übertragen, mit schriftlicher Genehmigung des IMSS-Arztes oder ihres externen Pränatalarztes (LSS Art. 102 Bis); der Zuschuss deckt weiterhin 84 Tage ab. Seit einer Änderung im Jahr 2023 kann die Arbeitnehmerin außerdem eine einzige Bescheinigung über 84 Tage beantragen, die zu Beginn des Urlaubs ausgestellt wird.

Die Arbeitnehmerin benötigt mindestens 30 Wochenbeiträge in den 12 Monaten vor Beginn des Zuschusses (LSS Art. 102-I). Ohne diese 30 Wochen zahlt das IMSS nichts, und der Arbeitgeber schuldet ihr für den gesamten Urlaub das volle Gehalt (LSS Art. 103). Artikel 103 befreit den Arbeitgeber zudem nur „bis zu den in diesem Gesetz festgelegten Grenzen“. Mexikanische Fachkommentatoren aus Rechnungswesen und Steuerpraxis lesen diesen Wortlaut so, dass der Arbeitgeber bei einer Arbeitnehmerin, deren Bezahlung über der Obergrenze von 25 UMA liegt, die Differenz zwischen vollem Gehalt und gedeckeltem Zuschuss schuldet. Ihre Grundlage sind die Verfassung (Art. 123-A-V) und LFT Art. 170-V, die das volle Gehalt während des Mutterschaftsurlaubs garantieren.

Arbeitsrisiko: 100 % ab Tag 1

Bei einem Arbeitsrisiko (riesgo de trabajo: ein Arbeitsunfall, ein Wegeunfall oder eine Berufskrankheit) beträgt der IMSS-Zuschuss 100 % des SBC, der zum Zeitpunkt des Risikoeintritts gemeldet war. Das IMSS zahlt den Zuschuss ab dem ersten Tag, bis es den Arbeitnehmer für arbeitsfähig erklärt oder eine dauerhafte Arbeitsunfähigkeit einstuft (LSS Art. 58-I). Mindestbeitragswochen gelten nicht.

Wird eine Arbeitsverletzung als allgemeine Krankheit bescheinigt, verliert der Arbeitnehmer den Zuschuss für die Tage 1 bis 3 und erhält danach 60 % statt 100 %. Die falsch eingestuften Tage fehlen außerdem bei den bezuschussten Arbeitsrisikotagen in der jährlichen Meldung Riesgos de Trabajo des Arbeitgebers (der jährlichen Erklärung, mit der der Beitragssatz des Arbeitgebers für Arbeitsrisiken neu festgesetzt wird).

Folios der Bescheinigungen, Online-Abfrage und wie die Entgeltabrechnung die Tage erfasst

Der IMSS-Arzt stellt ein certificado de incapacidad temporal para el trabajo aus, das durch ein Folio (eine eindeutige Referenznummer) gekennzeichnet ist. Über die Online-Dienste des IMSS können Arbeitgeber die Bescheinigungen jedes Arbeitnehmers abrufen und dort das Folio, den Versicherungszweig (ramo), Beginn- und Enddatum sowie die genehmigten Tage einsehen. Ein Arbeitgeber mit einem convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios (einer Erstattungsvereinbarung mit dem IMSS) zahlt den Zuschuss über die eigene Entgeltabrechnung aus und erhält ihn vom IMSS erstattet.

Die Entgeltabrechnung erfasst das Folio im SUA (Sistema Único de Autodeterminación, die Beitragssoftware des IMSS), das die Tage der Bescheinigung von der Beitragsberechnung ausnimmt. Im CFDI de nómina (der elektronischen Entgeltabrechnung, die beim SAT, der Steuerbehörde, eingereicht wird) erfasst der Abschnitt Incapacidades Art, Tage und Betrag. Die Artcodes folgen dem SAT-Katalog c_TipoIncapacidad: 01 Arbeitsrisiko, 02 allgemeine Krankheit, 03 Mutterschaft und 04 Freistellung zur Betreuung eines an Krebs erkrankten Kindes. Der Abschnitt ist immer dann erforderlich, wenn die Abrechnung den Abzugscode 006 (descuento por incapacidad) oder den Bezügecode 014 (subsidios por incapacidad) ausweist.

Der Zuschuss ist von der Einkommensteuer befreit (Ley del ISR Art. 93-VIII). Eine Aufstockung durch den Arbeitgeber kann ebenfalls als steuerfreie previsión social (Sozialleistungen für Arbeitnehmer) gelten, wenn sie allgemein auf Grundlage des Gesetzes oder des Arbeitsvertrags gewährt wird, innerhalb der Grenzen von Artikel 93; andernfalls wird die Aufstockung als Arbeitslohn besteuert.

IMSS- und INFONAVIT-Beiträge während einer incapacidad

Für Tage, die durch eine IMSS-Bescheinigung abgedeckt sind, ist kein IMSS-Beitrag geschuldet, mit Ausnahme von Retiro, dem reinen Arbeitgeberbeitrag zur Altersvorsorge von 2 % auf den SBC (LSS Art. 31-IV). Auch Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (die Versicherung bei Alter und bei Arbeitslosigkeit im späten Erwerbsleben) ist nicht geschuldet.

Bei INFONAVIT (dem nationalen Wohnungsbaufonds der Arbeitnehmer) ist es anders: Der Wohnungsbaubeitrag des Arbeitgebers von 5 % ist auch während einer IMSS-incapacidad geschuldet, eine Regel, die seit 1997 in Ley del INFONAVIT Art. 29 steht. Eine am 21. Februar 2025 veröffentlichte Reform fügte hinzu, dass die INFONAVIT-Kreditabzüge eines Arbeitnehmers (vom Gehalt einbehaltene Hypothekenraten) während Abwesenheiten oder incapacidades nicht mehr ausgesetzt werden. Das Criterio 01/2025 von INFONAVIT ergänzt, dass der Arbeitgeber nie mehr als das tatsächlich gezahlte Gehalt abzieht und für den Betrag, den er nicht abziehen konnte, nichts schuldet.

Die Reform von 2025 ist umstritten: In der Contradicción de Criterios 120/2025 (4. November 2025; jurisprudencia P./J. 6/2025 (12a.)) entschied der Oberste Gerichtshof, dass Arbeitgeber, die die Reform mit einem amparo (einer Verfassungsklage) anfechten, nach Sicherheitsleistung für den Betrag eine vorläufige Aussetzung (eine vorübergehende Anordnung, welche die Abzugspflicht ruhen lässt) erwirken können. Das Gericht entschied nicht darüber, ob die Reform verfassungsgemäß ist; Kreditabzüge während einer incapacidad sind daher für jeden Mandanten einzeln zu klären.

Eine 10-tägige incapacidad wegen allgemeiner Krankheit, durchgerechnet

Nehmen wir eine Arbeitnehmerin mit einem Tageslohn von MXN$500 und einem SBC von MXN$525. Sie erhält eine 10-tägige Bescheinigung wegen allgemeiner Krankheit, Art 02.

• Tage 1 bis 3: kein Zuschuss und kein Gehalt, MXN$1.500 weniger als ihre normale Bezahlung.
• Tage 4 bis 10: das IMSS zahlt 7 Tage × 60 % × MXN$525 = 7 × MXN$315 = MXN$2.205.
• Entgeltabrechnung: der Arbeitgeber zahlt für die 10 Tage kein Gehalt (normalerweise 10 × MXN$500 = MXN$5.000). Ihr Einkommen beträgt MXN$2.205 statt MXN$5.000, eine Lücke von MXN$2.795.
• Optionale Aufstockung: eine Richtlinie, die die volle Bezahlung garantiert, würde MXN$2.795 über die Entgeltabrechnung als Bezügecode 014 auszahlen, wobei der Abschnitt Incapacidades Art 02 und 10 Tage ausweist.
• Beiträge für die 10 Tage: Retiro mit 2 % × MXN$525 × 10 = MXN$105, zuzüglich INFONAVIT mit 5 % × MXN$525 × 10 = MXN$262,50, beide vom Arbeitgeber gezahlt.

Zusammenfassung

Eine incapacidad IMSS setzt die Pflicht des Arbeitgebers zur Gehaltszahlung aus, und das IMSS zahlt stattdessen einen Zuschuss: 60 % des letzten täglichen SBC ab Tag 4 bei allgemeiner Krankheit, 100 % für 84 Tage bei Mutterschaft (30 Beitragswochen erforderlich) und 100 % ab Tag 1 bei Arbeitsrisiko. Für Tage der Bescheinigung sind nur Retiro und der INFONAVIT-Beitrag von 5 % geschuldet. Die Entgeltabrechnung erfasst jede Bescheinigung über das Folio im SUA und über Art und Tage im CFDI.

Eine einzige Bescheinigung ändert gleichzeitig das Gehalt, die Beiträge und den CFDI, und in einer manuellen Tabelle kann eine der drei Änderungen untergehen. Flux ist darauf ausgelegt, alle drei Änderungen im selben Abrechnungslauf anzuwenden.