Mexikos Lohnsummensteuer steigt, ein Bundesstaat nach dem anderen: die ISN-Erhöhungen 2025-2026

Ein Unternehmen mit einem Lager in einem mexikanischen Bundesstaat, einem Vertriebsbüro in einem anderen und Filialen in einem dritten zahlt den Impuesto Sobre Nóminas (ISN), die bundesstaatliche Lohnsummensteuer, in jedem einzeln, zu dem Satz, den dieser Bundesstaat festgelegt hat. Die Sätze sind nicht in allen Bundesstaaten gleich, und sie ändern sich nicht an einem gemeinsamen nationalen Stichtag. Jeder Bundesstaat passt seinen eigenen Satz in seinem eigenen Fiskalpaket zum Jahresende an, sodass ein Unternehmen, das in mehreren Bundesstaaten tätig ist, im Januar in zweien davon einen anderen Satz schulden kann als im Dezember, oft ohne jedes Signal, dass sich etwas bewegt hat. Das ist die Kernschwierigkeit beim ISN, und die Erhöhungen von 2025 und 2026 sind eine klare Veranschaulichung dieser Schwierigkeit. Lassen Sie mich erklären, was diese Steuer ist, was sich über diese zwei Jahre geändert hat und warum sich der ISN leicht still zum Fehler entwickelt, wenn ein Unternehmen in mehreren mexikanischen Bundesstaaten tätig ist.

Was der ISN wirklich ist

Der Impuesto Sobre Nóminas (ISN) ist eine bundesstaatliche Steuer auf die gesamte Vergütung, die ein Arbeitgeber für persönliche Arbeit zahlt. Zwei Merkmale unterscheiden ihn von fast allem anderen auf einer mexikanischen Entgeltabrechnung. Erstens ist er die eigene Kostenlast des Arbeitgebers: Er wird auf die Bruttolohnsumme berechnet und vom Unternehmen gezahlt, niemals vom Entgelt des Arbeitnehmers abgezogen. Zweitens gibt es keinen nationalen Satz. Jeder der 32 Bundesstaaten Mexikos legt seinen eigenen ISN-Satz, seine eigene Bemessungsgrundlage, seine eigenen Befreiungen und seine eigenen Einreichungsregeln fest, und Sie führen ihn monatlich an die secretaría de finanzas dieses Bundesstaates ab. So betreibt ein einzelnes Unternehmen mit Personal in drei Bundesstaaten drei verschiedene Lohnsummensteuer-Regime zugleich, und jedes davon kann sich ohne Bezug auf die anderen ändern.

Der ISN ist keine neue Steuer. Die mexikanischen Bundesstaaten erheben ihn seit Jahrzehnten auf Grundlage ihrer eigenen bundesstaatlichen Finanzgesetze (leyes de hacienda), gestützt auf die verfassungsmäßige Befugnis der Bundesstaaten, Lohnsummen zu besteuern, und jahrelang lagen die Sätze in einer Bandbreite von etwa 2 bis 3 Prozent. Was sich jetzt ändert, ist eine Aufwärtskonvergenz, wobei mehrere Bundesstaaten auf die Marke von 3 Prozent zusteuern oder darüber hinausgehen, jeder in seinem eigenen jährlichen Fiskalpaket und auf seinem eigenen Zeitplan.

Was sich 2025 und 2026 geändert hat

Drei Bundesstaaten machen das Muster konkret.

Guerrero ging zuerst. Als Teil seines Fiskalpakets 2025 reformierte es Artikel 44 seiner Ley 419 de Hacienda und hob den ISN von 2 Prozent auf 3 Prozent an, mit Wirkung zum 1. Januar 2025. Der Bundesstaat war beim Grund deutlich: Guerrero hatte zu den drei Bundesstaaten mit den niedrigsten ISN-Sätzen gehört, und 3 Prozent bringen den Bundesstaat in Einklang mit dem nationalen Durchschnitt.

Morelos folgte ein Jahr später. Das Decreto 997 reformierte Artikel 58 BIS-4 seines Finanzgesetzes und bewegte den ISN von 2.5 Prozent auf 3.0 Prozent, mit Wirkung zum 1. Januar 2026. Beachtenswert, wie nah dies daran war, viel größer auszufallen: Der ursprüngliche Vorschlag der Exekutive lag bei 4.25 Prozent, und der Finanzausschuss des Gesetzgebers kürzte ihn im Verlauf auf 3.0. Das ist eine nützliche Erinnerung daran, dass die vorgeschlagene Zahl und die endgültige Zahl oft nicht dieselben sind, ein weiterer Grund, warum Sie sich nicht auf die Schlagzeile verlassen können, die Sie im November lesen.

Chihuahua ist der Fall mit einer Wendung. Sein Dekret vom Dezember 2025 hob den ISN vorübergehend von den dauerhaften 3 Prozent auf 4 Prozent an, ausschließlich für die Steuerjahre 2026 und 2027, mit Wirkung zum 1. Januar 2026, wobei der Satz zum 1. Januar 2028 auf 3 Prozent zurückkehren soll, sofern der Gesetzgeber ihn nicht verlängert. Das ist ein Sprung von 33 Prozent bei der Lohnsummensteuerlast für zwei Jahre und dann, im Grundsatz, ein Schritt zurück nach unten. Chihuahua behielt außerdem eine lokale Eigenheit bei: Bestimmte langjährige außerordentliche Abgaben werden weiterhin auf der Grundlage von 3 Prozent berechnet, nicht auf den vorübergehenden 4 Prozent, sodass es selbst innerhalb eines Bundesstaates zwei Sätze gibt, die zwei Aufgaben erfüllen.

Was die Erhöhungen über mehrere Bundesstaaten hinweg kosten

Die Erhöhungen von 2025-2026 zeigen, wie das in Geld aussieht. Nehmen wir an, ein Unternehmen zahlt 2,000,000 Pesos steuerpflichtige Lohnsumme in jedem der drei Bundesstaaten. In Guerrero stieg der ISN von 40,000 Pesos im Monat (2 Prozent) auf 60,000 (3 Prozent). In Morelos von 50,000 (2.5 Prozent) auf 60,000 (3 Prozent). In Chihuahua von 60,000 (3 Prozent) auf 80,000 (4 Prozent) für 2026 und 2027 und dann zurück auf 60,000 im Jahr 2028. Das sind 50,000 Pesos zusätzlich im Monat über die drei Bundesstaaten hinweg, und die Erhöhung in Chihuahua ist vorübergehend: Der Satz kehrt 2028 zurück, woran der Arbeitgeber denken muss, um ihn anzuwenden.

Multiplizieren Sie das nun über viele Bundesstaaten, und die Schwierigkeit wird deutlich. Keine einzelne Berechnung ist schwer, denn der ISN ist nur ein Prozentsatz der Lohnsumme. Das Problem ist, dass der korrekte Prozentsatz in jedem Bundesstaat unterschiedlich ist, sich nach dem eigenen Fiskalkalender jedes Bundesstaates ändert statt an einem gemeinsamen nationalen Stichtag, manchmal vorübergehend ist mit einem zu verfolgenden Ablaufdatum und am Ende von dem Satz abweichen kann, der zuerst vorgeschlagen wurde. Ein in einer Tabellenkalkulation gespeicherter Satz ist nur so aktuell wie das letzte Mal, als jemand diese Tabelle aktualisiert hat, und der ISN bietet Dutzende separate Gelegenheiten, eine Änderung zu übersehen.

Die Kosten, eine Änderung zu übersehen, laufen in beide Richtungen. Wenden Sie einen gestiegenen Satz zu niedrig an, hat der Arbeitgeber eine bundesstaatliche Steuer unterbezahlt, die als Festsetzung mit Zuschlägen zurückkommt. Wenden Sie einen vorübergehenden Satz nach Ablauf weiterhin an, wie es in Chihuahua 2028 geschehen wird, wenn niemand den Satz zurücksetzt, zahlt der Arbeitgeber zu viel und lässt das Geld des Unternehmens beim Bundesstaat liegen. Keiner der beiden Fehler taucht auf einer Entgeltabrechnung auf. Beide tauchen irgendwann auf.

Den ISN über mehrere Bundesstaaten hinweg verwalten

Der ISN ist in jedem einzelnen Bundesstaat einfach zu berechnen und über mehrere hinweg wirklich schwer zu verwalten, denn er läuft auf 32 separate Sätze in 32 separaten Fiskalkalendern hinaus, mit vorübergehenden Erhöhungen, Sätzen, die während des Gesetzgebungsverfahrens gekürzt werden, und lokalen Eigenheiten obendrauf. Die meisten Bundesstaaten bewegen sich auf die Marke von 3 Prozent zu, aber ein allgemeiner Trend sagt Ihnen nicht den genauen Satz, den Sie auf einen bestimmten Arbeitsplatz in einem bestimmten Monat anwenden müssen, und das ist die einzige Zahl, die für den Abrechnungslauf zählt.

Genau diese Art der bundesstaatenübergreifenden Nachverfolgung ist das, wofür Flux gebaut ist. Wir halten den ISN-Satz jedes Bundesstaates, seine Geltungsdaten und seine Ablaufdaten aktuell, sodass der richtige Satz automatisch auf jeden Arbeitsplatz angewendet wird, einschließlich des Tages, an dem eine vorübergehende Erhöhung wie die von Chihuahua zurückgerollt werden soll. Der Abrechnungsverantwortliche, der die Entgeltabrechnung über mehrere Bundesstaaten in Mexiko durchführt, sollte sich nicht merken müssen, welcher Bundesstaat seinen Satz in welchem Dezember geändert hat. Das ist unsere Aufgabe, nicht seine.