Urlaubstage in Mexiko nach der Reform „vacaciones dignas“: das Minimum von 12 Tagen und die prima vacacional von 25 %

Seit dem 1. Januar 2023 erwirbt ein Arbeitnehmer in Mexiko nach dem ersten Beschäftigungsjahr mindestens 12 bezahlte Urlaubstage, doppelt so viele wie die 6 Tage, die das Gesetz zuvor vorschrieb. Die Reform „vacaciones dignas“ („würdiger Urlaub“) hat Artikel 76 des mexikanischen Bundesarbeitsgesetzes (Ley Federal del Trabajo, LFT) neu gefasst. Jeder dieser Urlaubstage in Mexiko löst zusätzlich eine prima vacacional aus, einen Urlaubszuschlag von mindestens 25 % des Entgelts, das für die freien Tage gezahlt wird. In den ersten Dienstjahren ändert jeder Jahrestag der Beschäftigung vier Werte zugleich: die geschuldeten Tage, den Zuschlag, das integrierte Entgelt, das dem Sozialversicherungsinstitut (IMSS) gemeldet wird, und die Schlussabrechnung, falls der Arbeitnehmer ausscheidet.

Wie viele Urlaubstage das mexikanische Recht seit 2023 vorschreibt (LFT artículo 76)

Ein im Diario Oficial de la Federación (DOF, dem Bundesgesetzblatt) am 27. Dezember 2022 veröffentlichtes Dekret hat das mexikanische Urlaubsrecht mit Wirkung zum 1. Januar 2023 geändert. Nach dem neuen Artikel 76 erhält ein Arbeitnehmer mit mehr als einem Dienstjahr mindestens 12 Arbeitstage bezahlten Urlaub. Der Anspruch steigt mit jedem weiteren Jahr um 2 Tage, bis er im 5. Jahr 20 Tage erreicht. Ab dem sechsten Jahr steigt er um 2 Tage je fünf Dienstjahre.

Die Reform galt auch für Personen, die am 1. Januar 2023 bereits beschäftigt waren: Das Arbeitsministerium (STPS) hat bestätigt, dass einem Arbeitnehmer, der 2023 fünf Dienstjahre vollendete, 20 Tage zustanden. Es handelt sich um Arbeitstage, wöchentliche Ruhetage zählen also nicht mit. Die STPS stellt außerdem klar, dass ein gesetzlicher Feiertag innerhalb eines Urlaubszeitraums nicht als Urlaubstag angerechnet werden darf. Der Anspruch gilt je Jahr und ist nicht kumulativ: Einem Arbeitnehmer, der das 5. Jahr vollendet, stehen 20 Tage zu, nicht die Summe aller vorangegangenen Jahre.

Inanspruchnahme der Tage: 12 zusammenhängende Tage, das Sechsmonatsfenster und keine Barabgeltung

Drei Regeln bestimmen, wann und wie die Tage genommen werden:

• 12 zusammenhängende Tage. Artikel 78 garantiert dem Arbeitnehmer mindestens 12 zusammenhängende Tage des Jahresurlaubs und überlässt ihm die Entscheidung, wie er diesen Zeitraum aufteilt.
• Sechsmonatsfenster. Artikel 81 verpflichtet den Arbeitgeber, den Urlaub innerhalb von sechs Monaten nach jedem Jahrestag zu gewähren und dem Arbeitnehmer eine jährliche Bescheinigung über die Betriebszugehörigkeit, die geschuldeten Tage und den Zeitpunkt des Urlaubs auszustellen.
• Keine Barabgeltung. Artikel 79 verbietet es, den Urlaub während des laufenden Arbeitsverhältnisses auszuzahlen, statt ihn zu gewähren.

Tage, die der Arbeitgeber nicht innerhalb des Fensters gewährt, bleiben geschuldet, vorbehaltlich der einjährigen Verjährungsfrist für arbeitsrechtliche Ansprüche nach Artikel 516, die am Tag nach Fälligkeit der Verpflichtung beginnt. Nicht genommene Tage aus früheren Jahren werden in der Regel im finiquito (der Schlussabrechnung bei Ende des Arbeitsverhältnisses) ausgezahlt. Die Entgeltabrechnung führt den Urlaubssaldo daher je Arbeitnehmer und je Jahrestag, nicht einmal jährlich im Dezember.

Prima vacacional: der Urlaubszuschlag von 25 % und seine Steuerbefreiung von 15 UMA

Artikel 80 gewährt dem Arbeitnehmer einen Zuschlag von mindestens 25 % des Entgelts für den Urlaubszeitraum, der zusätzlich zum Urlaubsentgelt selbst gezahlt wird. Bei MXN$500 pro Tag ergeben 12 Urlaubstage ein Urlaubsentgelt von MXN$6.000 zuzüglich einer prima vacacional von MXN$1.500. Arbeitgeber dürfen mehr als 25 % zahlen, und viele Tarifverträge sehen einen höheren Satz vor.

Für die Einkommensteuer (ISR) befreit Artikel 93, Abschnitt XIV, des Einkommensteuergesetzes (LISR) Urlaubszuschläge, die Arbeitnehmern allgemein gewährt werden, bis zum Gegenwert von 15 Tagen Mindestlohn je Kalenderjahr. Die Verfassungsreform von 2016 hat die UMA geschaffen (Unidad de Medida y Actualización, eine Bezugsgröße, die das nationale Statistikinstitut INEGI jährlich veröffentlicht), und seitdem wird dieser Bezug auf den Mindestlohn als UMA gelesen. Die tägliche UMA beträgt seit dem 1. Februar 2026 MXN$117,31, die Befreiung für 2026 beläuft sich also auf 15 × MXN$117,31 = MXN$1.759,65. Jeder darüber hinausgehende Zuschlag ist steuerpflichtiger Arbeitslohn.

Die Grenze gilt je Kalenderjahr, nicht je Zahlung: Zwei Zuschlagszahlungen im Jahr 2026 teilen sich eine einzige Befreiung von MXN$1.759,65. Für einen finiquito, der nach einem früheren Urlaub im selben Jahr gezahlt wird, kann daher keine Befreiung mehr übrig sein.

Wie die Urlaubstage den SBC-Integrationsfaktor an jedem Jahrestag verändern

IMSS-Beiträge werden auf den salario base de cotización (SBC) berechnet, das integrierte Tagesentgelt, das nach Artikel 27 des Sozialversicherungsgesetzes (LSS) Zuschläge und Prämien einschließt. Bei einem Arbeitnehmer mit festem Gehalt multipliziert die Entgeltabrechnung das Tagesentgelt mit einem Integrationsfaktor, der das jährliche aguinaldo (die Jahresendprämie von mindestens 15 Tagesentgelten nach LFT Artikel 87) und die jährliche prima vacacional, verteilt auf 365 Tage, hinzurechnet:

Integrationsfaktor = 1 + (15 + Urlaubstage × 25 %) ÷ 365

Mit den gesetzlichen Mindestwerten beträgt der Faktor im ersten Dienstjahr 1,0493; er berücksichtigt die 12 Tage, die am ersten Jahrestag entstehen. Weder das LSS noch das LFT regelt, die Urlaubstage welchen Dienstjahres in den Faktor eingehen; die übliche Praxis, der dieser Beitrag folgt, verwendet die Tage des laufenden Dienstjahres. Nach dieser Konvention steigt der Faktor an jedem der ersten fünf Jahrestage und danach an jedem fünften (dem 10., dem 15. und so weiter). Jede Erhöhung verändert den SBC, und der Arbeitgeber muss innerhalb von fünf Werktagen eine Entgeltänderungsmeldung beim IMSS einreichen (LSS Artikel 34, Abschnitt I). Ein Arbeitgeber, der mehr Urlaubstage, ein höheres aguinaldo oder einen höheren Zuschlag als das gesetzliche Minimum gewährt, setzt seine tatsächlichen Leistungen im Faktor an.

Nicht genommener und anteiliger Urlaub im finiquito

Unabhängig vom Grund für die Beendigung des Arbeitsverhältnisses muss der finiquito enthalten:

1. Jeden an früheren Jahrestagen erworbenen und noch nicht genommenen Urlaubstag samt prima vacacional.
2. Anteiligen Urlaub und anteiligen Zuschlag für das laufende Dienstjahr, berechnet auf Grundlage des Anspruchs dieses Jahres und nicht des gerade vollendeten Jahres. Artikel 79 gewährt eine Vergütung anteilig zur geleisteten Arbeitszeit, wenn das Arbeitsverhältnis vor Vollendung des Jahres endet.

Rechenbeispiel: drei Dienstjahre bei MXN$500 pro Tag

Ana wurde am 1. März 2023 mit MXN$500 pro Tag und den gesetzlichen Mindestleistungen eingestellt und hat 2026 keinen weiteren Urlaubszuschlag erhalten.

Dritter Jahrestag, 1. März 2026. Ana hat drei Dienstjahre vollendet und erwirbt 16 Urlaubstage. Sie nimmt sie im April 2026:

• Urlaubsentgelt: 16 × MXN$500 = MXN$8.000
• Prima vacacional: MXN$8.000 × 25 % = MXN$2.000
• Von der ISR befreit: 15 × MXN$117,31 = MXN$1.759,65
• Steuerpflichtiger Zuschlag: MXN$2.000 − MXN$1.759,65 = MXN$240,35

SBC-Änderung am selben Jahrestag. Mit den Tagen des laufenden Dienstjahres verwendete der Faktor in ihrem dritten Jahr 16 Tage: 1 + (15 + 4) ÷ 365 = 1,05205, ihr SBC betrug also MXN$500 × 1,05205 = MXN$526,03. Ab dem 1. März 2026 befindet sie sich im vierten Jahr mit einem Anspruch von 18 Tagen: 1 + (15 + 4,5) ÷ 365 = 1,05342, ihr SBC steigt also auf MXN$526,71. Die tägliche Erhöhung um 68 Centavos muss dem IMSS innerhalb von fünf Werktagen gemeldet werden.

Eigenkündigung zum 1. September 2026. Anas letzter Arbeitstag ist der 31. August 2026, genau sechs Monate nach Beginn ihres vierten Jahres. Der Anspruch für dieses Jahr beträgt 18 Tage:

• Anteiliger Urlaub: 18 × 6 ÷ 12 = 9 Tage
• Urlaubsentgelt: 9 × MXN$500 = MXN$4.500
• Prima vacacional: MXN$4.500 × 25 % = MXN$1.125
• Urlaubsbetrag im finiquito insgesamt: MXN$5.625

Der gesamte Zuschlag von MXN$1.125 ist steuerpflichtig, weil die Zahlung im April Anas Befreiung von MXN$1.759,65 für 2026 bereits aufgebraucht hat. Hätte sie den Urlaub im April nie genommen, enthielte der finiquito 16 + 9 = 25 Tage: MXN$12.500 Urlaubsentgelt und MXN$3.125 Zuschlag, davon MXN$1.759,65 steuerfrei und MXN$1.365,35 steuerpflichtig.

Zusammenfassung

Seit dem 1. Januar 2023 legt LFT Artikel 76 nach dem ersten Jahr 12 Urlaubstage fest, die jährlich um 2 bis auf 20 im 5. Jahr und danach alle fünf Jahre um 2 steigen. Mindestens 12 Tage werden zusammenhängend genommen, innerhalb von sechs Monaten nach jedem Jahrestag, und während des laufenden Arbeitsverhältnisses nie bar abgegolten. Die prima vacacional beträgt mindestens 25 % des Urlaubsentgelts; bis zu 15 UMA je Kalenderjahr (MXN$1.759,65 im Jahr 2026) sind von der ISR befreit. Nach üblicher Praxis steigt der SBC-Integrationsfaktor an jedem Jahrestag, der zusätzliche Urlaubstage bringt. Bei Beendigung werden nicht genommene Tage und anteilige Tage des laufenden Jahres samt Zuschlag ausgezahlt.

In einer Tabellenkalkulation hängt jede dieser Änderungen davon ab, dass jemand den Jahrestag jedes Arbeitnehmers bei jedem Mandanten bemerkt. Ein Abrechnungssystem wie Flux, das diese Jahrestage verfolgt, ermöglicht es dem Payroll-Team, die resultierenden Werte zu prüfen, statt sie von Hand neu zu berechnen.