PPK in Polen: Arbeitgeberbeiträge, automatische Anmeldung und die erneute Anmeldung 2027

Im Rahmen von PPK (Pracownicze Plany Kapitałowe, die polnischen Arbeitnehmer-Kapitalpläne) muss ein Arbeitgeber jeden teilnahmeberechtigten Beschäftigten in einem betrieblichen Sparplan anmelden und mindestens 1,5 % des Gehalts dieses Beschäftigten einzahlen, während der Beschäftigte selbst 2 % zahlt. Die Zahlung des Arbeitgebers ist von den Sozialversicherungsbeiträgen an ZUS (die polnische Sozialversicherungsanstalt) ausgenommen, wird aber als Einkommen des Arbeitnehmers besteuert. Beschäftigte können austreten, doch alle vier Jahre muss der Arbeitgeber die Beiträge für alle Ausgetretenen wieder aufnehmen; die nächste Runde beginnt am 1. April 2027. Für einen Partner, der die polnische Entgeltabrechnung betreibt, bedeutet dieses Datum höhere Kosten bei jedem Mandanten mit ausgetretenen Beschäftigten.

Wen PPK in Polen erfasst und wann die Anmeldung beginnt

PPK erfasst Beschäftigte ab 18 Jahren, die der polnischen Pflichtversicherung in der Renten- und Invaliditätsversicherung unterliegen, darunter Arbeitnehmer und Personen mit zivilrechtlichen Auftragsverträgen (umowa zlecenia). Das Alter bestimmt, wie sie teilnehmen:

• Unter 55: automatische Anmeldung.
• 55 bis 69: Anmeldung nur auf Antrag, und der Arbeitgeber muss sie darauf hinweisen, dass sie den Antrag stellen können.
• 70 oder älter am ersten Arbeitstag: nicht teilnahmeberechtigt.

Der Arbeitgeber schließt den PPK-Vertrag mit dem PPK-Anbieter (dem Finanzinstitut, das den Plan verwaltet) im Namen des Beschäftigten ab. Der Vertrag kann frühestens 14 Tage nach Beschäftigungsbeginn geschlossen werden und muss bis zum 10. Tag des Monats geschlossen sein, der auf den Monat folgt, in dem drei Monate Beschäftigung vollendet werden (PPK-Gesetz, Art. 16). Beschäftigungszeiten beim selben Arbeitgeber in den vorangegangenen 12 Monaten werden auf die drei Monate angerechnet. Das Gesetz bemisst die Frist in Monaten; PFR (Polski Fundusz Rozwoju, der staatliche Entwicklungsfonds, der das offizielle PPK-Portal betreibt) rechnet sie in seinen offiziellen Hinweisen als 90 Tage. Nach der Lesart von PFR vollendet eine Neueinstellung mit Beginn am 3. März 2026 die 90 Tage am 31. Mai, sodass der Vertrag bis zum 10. Juni 2026 fällig ist. Wer die Frist versäumt, setzt sich als Arbeitgeber einer Geldbuße von 1.000 PLN bis 1.000.000 PLN aus (Art. 107).

PPK-Beitragssätze: Grundbeitrag, Zusatzbeitrag und der Satz von 0,5 % für Geringverdiener

Jeder PPK-Beitrag ist ein Prozentsatz der Beitragsbemessungsgrundlage des Beschäftigten für die Renten- und Invaliditätsversicherung, ohne die jährliche Obergrenze. Renten- und Invaliditätsbeiträge werden 2026 nur auf die ersten 282.600 PLN des Jahresverdienstes erhoben; PPK-Beiträge gelten für den gesamten Verdienst.

• Grundbeitrag des Arbeitgebers: 1,5 %, verpflichtend für jeden Teilnehmer (Art. 26 ust. 1).
• Zusatzbeitrag des Arbeitgebers: bis zu 2,5 %, freiwillig, und kann nach Betriebszugehörigkeit oder gemäß der Vergütungsordnung des Arbeitgebers variieren (Art. 26 ust. 2–3).
• Grundbeitrag des Arbeitnehmers: 2 % (Art. 27 ust. 1).
• Zusatzbeitrag des Arbeitnehmers: bis zu 2 %, freiwillig (Art. 27 ust. 3).

Der Staat zahlt nach drei vollen Monaten der Teilnahme eine einmalige Willkommenszahlung von 250 PLN sowie einen jährlichen Zuschuss von 240 PLN (Art. 31–32), beides aus dem staatlichen Arbeitsfonds und nicht vom Arbeitgeber.

Geringverdiener können ihren eigenen Grundbeitrag auf bis zu 0,5 % senken, wenn ihr gesamter Monatsverdienst aus allen Quellen das 1,2-Fache des Mindestlohns nicht übersteigt (Art. 27 ust. 2): 5.767,20 PLN im Monat im Jahr 2026, bei einem Mindestlohn von 4.806 PLN. Der niedrigere Satz gilt ab dem Monat, der auf die Abgabe einer Erklärung des Beschäftigten folgt; die 1,5 % des Arbeitgebers ändern sich nicht. In jedem Monat, in dem der Verdienst bei diesem Arbeitgeber, einschließlich eines Bonus, 5.767,20 PLN übersteigt, kehrt der Satz des Beschäftigten auf 2 % zurück; der Arbeitgeber prüft die Grenze daher bei jeder Abrechnung. Die Grenze ändert sich jeden Januar mit dem Mindestlohn.

Wie der PPK-Arbeitgeberbeitrag besteuert wird: Einkommensteuer ja, ZUS nein

Die PPK-Zahlungen des Arbeitgebers (wpłaty pracodawcy), Grund- und Zusatzbeitrag, gelten als steuerpflichtige Einkünfte des Beschäftigten aus nichtselbständiger Arbeit (Einkommensteuergesetz, Art. 12 ust. 1), sodass der Arbeitgeber darauf Einkommensteuer einbehält. Dieselben Zahlungen sind von der Bemessungsgrundlage für Renten- und Invaliditätsbeiträge ausgenommen (PPK-Gesetz, Art. 26 ust. 5) und damit auch von den Beiträgen zur Krankengeld- und Unfallversicherung, zur Krankenversicherung sowie zum Arbeitsfonds und zum FGŚP (Garantiefonds für Arbeitnehmerleistungen), die auf dieser Grundlage berechnet werden.

Das Einkommen des Beschäftigten entsteht, wenn der Arbeitgeber die Zahlung an den PPK-Anbieter überweist, fällig bis zum 15. des Folgemonats (Art. 28 ust. 4). PFR bestätigt, dass die Steuer im Überweisungsmonat einbehalten wird: Ein Beitrag auf das Januargehalt, der im Februar überwiesen wird, wird in der Februarabrechnung besteuert, sofern diese Abrechnung nach der Überweisung ausgezahlt wird. Andernfalls wird keine Steuer einbehalten, und der Betrag erscheint in der jährlichen Steuerbescheinigung des Beschäftigten (PIT-11). Die eigenen 2 % des Beschäftigten werden nach Abzug der Einkommensteuer vom Entgelt einbehalten, ohne steuerliche Entlastung bei der Einkommensteuer.

Ein Rechenbeispiel: PPK bei einem Gehalt von 8.000 PLN

Nehmen wir einen Beschäftigten, der zu den Grundsätzen angemeldet ist und 8.000 PLN brutto im Monat verdient, also oberhalb der Grenze von 5.767,20 PLN für den Satz von 0,5 %.

• Arbeitnehmerbeitrag: 8.000 PLN × 2 % = 160,00 PLN, vom Nettoentgelt abgezogen
• Arbeitgeberbeitrag: 8.000 PLN × 1,5 % = 120,00 PLN, zusätzlich zum Gehalt gezahlt
• Auf das PPK-Konto des Beschäftigten eingezahlt: 160,00 PLN + 120,00 PLN = 280,00 PLN

Bei einem Steuersatz von 12 %, dem Satz für Jahreseinkommen bis 120.000 PLN, verursachen die 120,00 PLN des Arbeitgebers 120,00 PLN × 12 % = 14,40 PLN Einkommensteuer, bevor die monatliche Steuervorauszahlung auf volle Złoty gerundet wird. Das Nettoentgelt des Beschäftigten sinkt damit um 160,00 PLN + 14,40 PLN = 174,40 PLN, und 280,00 PLN fließen in die Ersparnisse.

Die Kosten des Arbeitgebers bestehen allein aus den 120,00 PLN. Würden dieselben 120,00 PLN stattdessen als Gehalt gezahlt, fielen zusätzlich 20,48 % Arbeitgeberbeiträge an (Rente 9,76 %, Invalidität 6,50 %, Unfall 1,67 % zum allgemeinen Satz, Arbeits- und Solidaritätsfonds 2,45 %, FGŚP 0,10 %), also 120,00 PLN × 20,48 % = 24,58 PLN mehr.

Über ein Jahr erhält das Konto 280,00 PLN × 12 = 3.360,00 PLN, deutlich mehr als die 1.009,26 PLN an Beiträgen, die 2026 für den staatlichen Jahreszuschuss von 240 PLN erforderlich sind (3,5 % des Sechsfachen des Mindestlohns: 4.806 PLN × 6 × 3,5 %).

Austrittserklärungen und die erneute Anmeldung 2027

Ein Beschäftigter tritt aus PPK aus, indem er dem Arbeitgeber eine schriftliche Austrittserklärung (deklaracja rezygnacji) auf dem amtlichen Formular des Finanzministeriums übergibt. Die Beiträge enden ab dem Monat der Erklärung, und bereits in diesem Monat einbehaltene Beiträge werden erstattet (Art. 23 ust. 4). Einen Beschäftigten zum Austritt zu bewegen, ist strafbar und wird mit einer Geldstrafe von bis zu 1,5 % der Lohnsumme des Vorjahres geahndet (Art. 108).

Austrittserklärungen verlieren alle vier Jahre ihre Wirkung (Art. 23 ust. 5–6). Die erste erneute Anmeldung fand 2023 statt. Für 2027 hat PFR am 15. September 2026 folgenden Zeitplan veröffentlicht:

1. Bis zum 28. Februar 2027 informiert der Arbeitgeber jeden ausgetretenen Beschäftigten, dass die Beiträge wieder aufgenommen werden.
2. Ab dem 1. März 2027 verlieren frühere Austrittserklärungen ihre Wirkung, und Beschäftigte, die weiterhin nicht teilnehmen wollen, müssen eine neue Erklärung abgeben.
3. Beginnend mit den im März 2027 ausgezahlten Gehältern berechnet der Arbeitgeber wieder Beiträge und überweist sie zwischen dem 1. und 15. April 2027 an den PPK-Anbieter.

Beschäftigte, die vor dem 1. April 2027 das 55. Lebensjahr vollenden, werden nur dann erneut angemeldet, wenn sie dies bis Ende Februar beantragen, und wer vor diesem Datum 70 wird, ist ausgeschlossen.

Ein Mandant mit 20 ausgetretenen Beschäftigten mit je 8.000 PLN zahlt heute nichts für sie. Tritt keiner von ihnen erneut aus, steigen die Kosten des Arbeitgebers ab der Abrechnung für März 2027 um 20 × 120,00 PLN = 2.400,00 PLN im Monat. Einige werden erneut austreten, aber der Arbeitgeber kann nicht damit planen und darf sie auch nicht darum bitten.

Am 7. Oktober 2026 hat das Finanzministerium seine vierjährliche PPK-Überprüfung zur Konsultation vorgelegt und darin einen dreijährigen Zyklus für die erneute Anmeldung sowie die automatische Anmeldung von Beschäftigten im Alter von 55 bis 70 Jahren vorgeschlagen. Die Vorschläge sind kein geltendes Recht; die Runde 2027 folgt den aktuellen Regeln.

Zusammenfassung

PPK verpflichtet einen Arbeitgeber, 1,5 % des Gehalts jedes Teilnehmers zu zahlen, freiwillig zuzüglich bis zu 2,5 %, während der Beschäftigte 2 % zahlt (bei Geringverdienern nur 0,5 %). Die Zahlung des Arbeitgebers ist frei von ZUS- und Krankenversicherungsbeiträgen, wird aber im Überweisungsmonat als Einkommen des Beschäftigten besteuert. Austrittserklärungen verlieren alle vier Jahre ihre Wirkung: Arbeitgeber müssen ausgetretene Beschäftigte bis zum 28. Februar 2027 informieren, und die Beiträge beginnen wieder mit dem Gehalt für März 2027. Die Zahl der ausgetretenen Beschäftigten jedes Mandanten sollte jetzt geprüft werden. Flux betreibt die polnische Entgeltabrechnung für Partner, einschließlich der PPK-Beiträge.