Portugal hat seine Steuervergünstigungen für Talente neu aufgebaut: NHR, IFICI und IRS Jovem

Portugal nutzt sein Einkommensteuerrecht seit mehr als einem Jahrzehnt als Instrument zur Talentgewinnung, und in den letzten zwei Jahren hat es einen großen Teil dieses Werkzeugkastens eingerissen und neu aufgebaut. Wenn Sie die Entgeltabrechnung für jemanden führen, der in Portugal beschäftigt ist, ist das keine abstrakte Politik. Diese Regime verändern die tatsächlich von den Gehältern echter Menschen einbehaltene Einkommensteuer, mitunter bis auf null, und sie schließen sich gegenseitig aus, sodass die erste Frage bei einer Neueinstellung oft lautet: "Welches Regime, wenn überhaupt, gilt für diese Person", und ein Fehler dort zeigt sich unmittelbar im Nettoentgelt. Es gibt drei Regime, die man kennen muss: NHR, das sich für Neuzugänge schließt; IFICI, sein engerer Nachfolger; und IRS Jovem, das kürzlich ausgeweitet wurde.

Nehmen wir sie der Reihe nach, denn die Reihenfolge ist die, in der sie einander ersetzt haben.

NHR: das Regime, das sich schließt

Das Regime Não Habitual Residente, NHR, lief jahrelang als Portugals prominentes Lockmittel für ausländische Talente und zurückkehrende Landsleute. Zehn Jahre lang gewährte es qualifizierten Einwohnern einen pauschalen Einkommensteuersatz von 20 Prozent auf bestimmte hochwertige Arbeit mit portugiesischer Quelle und weitreichende Befreiungen für viele Arten ausländischen Einkommens. Es tat genau das, wofür es gedacht war, und dann tat es davon ein wenig zu viel: Es wurde politisch mit dem Gegenwind zur Wohnungsbezahlbarkeit verknüpft, und die Regierung schloss es für Neuzugänge.

Das wichtige Wort für die Entgeltabrechnung ist "neu". NHR schloss ab 2024 seine Türen für neue Antragsteller, mit einer Übergangsregelung für Personen, die bereits im Verfahren waren. Wer aber gültig registriert war, behält seinen Status für den Rest seines Zehnjahresfensters. NHR verschwindet also nicht aus Ihrer Entgeltabrechnung; es läuft über die nächsten Jahre Beschäftigten für Beschäftigten aus. Sie werden noch bis weit in die 2030er-Jahre NHR-Einbehalte für bestehende Begünstigte durchführen, während Sie niemanden neu aufnehmen. Dieser Zustand "bestandsgeschützt, aber geschlossen" ist genau die Art von Sache, die falsch gehandhabt wird, wenn jemand annimmt, ein geschlossenes Regime sei ein totes.

IFICI: NHRs engerer Nachfolger

An die Stelle von NHR setzte Portugal den Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, IFICI, manchmal "NHR 2.0" genannt. Er wurde durch das Staatshaushaltsgesetz 2024 nach Artikel 58-A des Steuervergünstigungsgesetzes eingeführt und erhielt seine Betriebsregeln durch die Portaria 352/2024. Die Überschrift ist vertraut: ein pauschaler IRS-Satz von 20 Prozent auf Einkommen aus abhängiger und selbstständiger Arbeit für zehn aufeinanderfolgende Jahre ab Begründung der Ansässigkeit. Der Unterschied liegt darin, wer sich qualifiziert.

Wo NHR breit war, ist IFICI bewusst auf die Talente ausgerichtet, die Portugal tatsächlich fördern will: Rollen in wissenschaftlicher Forschung und Hochschulbildung, Technologie und Innovation, zertifizierte Start-up-Beschäftigte, F&E-Personal und bestimmte hochqualifizierte Berufe, die an Unternehmen mit relevanten Investitionen gebunden sind. Und es kommt mit echten administrativen Hürden. Die Berechtigung läuft je nach Tätigkeit über verschiedene Registrierungsstellen, die Wissenschaftsstiftung für Forschende, die Investitionsagentur für bestimmte Rollen, die Start-up-Agentur für Personal zertifizierter Start-ups, die Steuerbehörde für andere, und die Registrierung muss bis zum 15. Januar des Jahres nach dem Zuzug erfolgen. Wer das Fenster verpasst, riskiert die Vergünstigung. Noch eine wichtige Zeile: Wer zuvor NHR hatte, kann nicht zu IFICI wechseln. Diese Regime lassen sich nicht kombinieren.

IRS Jovem: das, das Ihre Entgeltabrechnung tatsächlich am meisten spüren wird

Wenn es bei NHR und IFICI darum geht, eine relativ kleine Bevölkerung anzuziehen, ist IRS Jovem das Regime, das die gewöhnliche portugiesische Entgeltabrechnung in großem Maßstab berührt, denn es gilt für junge Beschäftigte allgemein, und der Staatshaushalt 2025 machte es weit großzügiger. Die Reform hob die Altersgrenze auf 35 an, ließ die alte Bildungsvoraussetzung fallen und legte nach Artikel 12-B des Einkommensteuergesetzes einen klaren Zehnjahres-Befreiungsplan fest.

So sieht er aus. Im ersten Jahr des Einkommensbezugs sind 100 Prozent des berechtigten Entgelts von der Einkommensteuer befreit. In den Jahren zwei bis vier sind 75 Prozent befreit. In den Jahren fünf bis sieben 50 Prozent. In den Jahren acht bis zehn 25 Prozent. Ab dem elften Jahr volle Steuer. Die Befreiung ist auf das 55-Fache des Sozialhilfeindexes gedeckelt, was 2026 rund 29.542 Euro befreitem Einkommen entspricht. Zwei Details machen die Verwaltung wirklich heikel. Erstens zählt die Uhr Kalenderjahre ab dem ersten Jahr, in dem die Person irgendein Einkommen der Kategorie A oder B bezog, nicht Jahre beim aktuellen Arbeitgeber, und sie wird bei einem Jobwechsel nicht zurückgesetzt, sodass ein neuer Arbeitgeber einen Beschäftigten übernimmt, der sich im Jahr eins oder im Jahr sechs befinden könnte. Zweitens berührt IRS Jovem nur die Einkommensteuer; die Sozialversicherungsbeiträge bleiben unberührt, sodass der Arbeitgeber weiterhin den vollen Beitrag auf das gesamte Gehalt zahlt.

Rechnen wir es mit einer runden Zahl durch. Nehmen Sie eine 26-jährige Person, die 2.000 Euro im Monat verdient und im ersten Jahr ihres Einkommensbezugs ist. Ihr Einkommensteuereinbehalt in diesem Jahr ist null, weil 100 Prozent befreit sind, auch wenn die Sozialversicherung normal abgezogen wird. Springen Sie zu ihrem fünften Einkommensjahr, und nur die Hälfte ihres Entgelts ist befreit, sodass die einbehaltene Steuer sprunghaft steigt. Dieselbe Person, dasselbe Gehalt, sehr unterschiedliches Nettoentgelt, und die einzige Variable ist, in welchem Jahr des Plans sie sich befindet. Stellen Sie sich nun vor, sie tritt bei Ihnen in ihrem, Ihnen unbekannten, fünften Jahr ein: Beginnen Sie sie bei Jahr eins, werden Sie ihre Einkommensteuer monatelang zu niedrig einbehalten, und die Korrektur landet bei ihr.

Warum das für alle wichtig ist, die eine portugiesische Entgeltabrechnung führen

Stellt man die drei zusammen, hat Portugal sein Steuerrecht in eine aktive Talentstrategie mit vielen beweglichen Teilen verwandelt. Ein bestimmter Beschäftigter kann im Alt-NHR, in IFICI, in IRS Jovem oder in keinem davon sein, und die Regime schließen sich gegenseitig aus, sodass Sie nicht mehr als eines anwenden können. Speziell bei IRS Jovem hängt der korrekte Einbehalt von einer personenbezogenen Jahreszählung ab, die dem Beschäftigten über die Arbeitgeber hinweg folgt und die keine einzelne Entgeltabrechnung von sich aus offenbart. Das richtige Jahr ist auf der Entgeltabrechnung unsichtbar, bis eine Jahresendabstimmung oder die eigene Steuererklärung des Beschäftigten eine Abweichung aufdeckt, und dann stellt sich die Frage, ob das richtige Regime und das richtige Jahr durchgehend angewendet wurden.

Wir verfolgen all diese Steuerregime bei Flux, sodass die Entgeltabrechnung korrekt bleibt. Flux erfasst, welches Regime für jeden Beschäftigten gilt, und bei IRS Jovem das Befreiungsjahr, in dem er sich befindet, und wendet jeden Monat die richtige einkommensteuerliche Behandlung an. Das ist es, was einen jungen Beschäftigten davor bewahrt, Steuer zu zahlen, die er nicht schuldet, und einen Arbeitgeber vor einer Korrektur für jemanden, der zu niedrig besteuert wurde.

*Quellen: NHR (Regime Não Habitual Residente) ab 2024 für Neuzugänge geschlossen, mit Übergangs-Bestandsschutz; bestehende Begünstigte behalten den Status für ihre 10-jährige Laufzeit. IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), geschaffen durch den Staatshaushalt 2024 (Lei 82/2023) nach EBF Art. 58.º-A und geregelt durch Portaria 352/2024: 20 % pauschaler IRS auf Einkommen der Kategorie A/B für 10 Jahre; Registrierung bis 15. Januar des Jahres nach der Ansässigkeit; schließt frühere NHR-Begünstigte aus. IRS Jovem (CIRS Art. 12-B), ausgeweitet durch den Staatshaushalt 2025 (Lei 45-A/2024): Alter bis 35, Bildungsvoraussetzung entfallen, 10-jähriger Befreiungsplan (100 % / 75 % / 50 % / 25 %), Deckel 55 × IAS (rund EUR 29.542 im Jahr 2026), gezählt nach Kalenderjahren ab dem ersten Einkommen, nur Einkommensteuer (TSU unberührt). Die Zahlen sind, wo angegeben, illustrativ.*