Cómo se calcula el impuesto sobre la renta polaco en un recibo de salarios: el PIT del bruto a la retención

El impuesto sobre la renta polaco, el PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych), es un impuesto progresivo con solo dos tipos, lo que hace que parezca más sencillo de lo que es. La tabla de tipos es la parte fácil. Lo que realmente determina la cifra retenida cada mes es un conjunto de datos específicos de cada empleado, una regla contraintuitiva sobre la cotización de salud, y un grupo de exenciones basadas en la edad y la familia que pueden reducir el impuesto a cero. La empresa retiene mensualmente como płatnik, el agente pagador, y remite a la oficina tributaria; la cifra final la liquida el empleado en una declaración anual. Quiero describir el cálculo en el orden en que ocurre en el recibo de salarios, porque la mayor parte de la confusión viene de tomar los pasos en el orden equivocado.

Dos deducciones se restan antes del impuesto, y una no

Todo recibo de salarios polaco muestra las cotizaciones a la seguridad social y una cotización de salud, y la diferencia en cómo se tratan las dos es lo más importante que acertar.

Empiece con la retribución bruta. Las cotizaciones del empleado a la seguridad social (ZUS) se deducen primero: pensiones al 9,76 por ciento, incapacidad al 1,5 por ciento, y enfermedad al 2,45 por ciento del bruto, aproximadamente un 13,71 por ciento en total. Estas reducen la renta sobre la que se calcula el PIT. Después se resta un conjunto de costes deducibles de obtención de ingresos (koszty uzyskania przychodu), unos fijos 250 złoty al mes, o 300 złoty para un empleado que se desplaza desde otra localidad. Lo que queda tras la seguridad social y esos costes es la base del PIT.

La cotización de salud es la pieza que más a menudo se malinterpreta. Todo empleado la paga, al 9 por ciento de la retribución una vez deducida la seguridad social. Desde la reforma Polski Ład de 2022, la cotización ya no puede usarse para reducir el impuesto sobre la renta: antes de entonces la mayor parte se acreditaba contra el impuesto y rebajaba la factura, pero ese crédito se abolió. Así que hoy la cotización de salud reduce íntegramente la retribución neta sin tener ningún efecto sobre la base del PIT ni sobre el impuesto adeudado, y cualquier estimación de retribución neta construida sobre la regla antigua saldrá demasiado alta.

La escala, y el importe libre de impuestos que hay que activar

La base del PIT se grava en una escala progresiva de dos bandas (la skala podatkowa). La renta de hasta 120.000 złoty al año se grava al 12 por ciento, y la renta por encima de eso se grava al 32 por ciento. Esa es toda la estructura de tipos, y no cambia para 2026. Como la retención es acumulativa a lo largo del año, en el mes en que el total acumulado de un empleado supera los 120.000 złoty la nómina divide el anticipo, 12 por ciento por debajo del umbral y 32 por ciento por encima, y la reducción mensual libre de impuestos descrita a continuación deja de aplicarse.

Dentro de la banda del 12 por ciento hay un importe libre de impuestos (kwota wolna) de 30.000 złoty al año. Polonia no lo entrega dejando los primeros 30.000 sin gravar en la tabla; lo entrega como un importe fijo que reduce el impuesto (kwota zmniejszająca podatek) de 3.600 złoty al año, que son 300 złoty al mes restados del impuesto mensual. El punto operativo crítico es que la reducción mensual no es automática. La empresa la aplica solo si el empleado ha presentado el formulario PIT-2 declarando que esta empresa debe aplicar el importe libre de impuestos. Omita el PIT-2 y al empleado se le retiene de más cada mes y tiene que esperar a la declaración anual para recuperarlo.

Hay un matiz adicional para las personas con más de un empleo. Desde 2023 el importe libre de impuestos puede repartirse entre hasta tres pagadores, así que un empleado puede hacer que cada empresa aplique una fracción, una mitad o un tercio, en lugar del importe completo. Con la fracción equivocada, la retención es incorrecta hasta que la declaración anual la corrige.

Las exenciones que pueden dejar el PIT en cero

Polonia concede varias exenciones específicas (ulgi) por encima de esos dos tipos, y cada una elimina una gran porción de la renta del trabajo del impuesto, así que cambian el cálculo por completo para quienes reúnen los requisitos. Cuatro merecen mención porque comparten el mismo tope.

La exención para trabajadores jóvenes (ulga dla młodych) libera por completo del PIT la renta del trabajo de los trabajadores menores de 26 años, hasta 85.528 złoty al año. Hay exenciones paralelas con el mismo tope para las personas que regresan a la residencia fiscal polaca desde el extranjero (ulga na powrót), para los progenitores que crían al menos cuatro hijos (ulga dla rodzin 4+), y para los pensionistas en activo que se mantienen trabajando pasada la edad de jubilación en lugar de cobrar su pensión (ulga dla seniora). Para un trabajador que reúne los requisitos, la renta de hasta 85.528 złoty está enteramente libre de PIT, y solo el exceso se grava a los tipos normales del 12 y el 32 por ciento.

Dos puntos sobre estas exenciones importan para la nómina. Liberan la renta solo del PIT: la seguridad social y la cotización de salud siguen aplicándose, así que a un trabajador menor de 26 años todavía se le deducen el ZUS y la salud mientras no paga impuesto sobre la renta. Y se aplican en la retención mensual solo cuando el empleado reúne los requisitos y, cuando se exige, se lo ha comunicado a la empresa, la misma cuestión de declaración que rige el importe libre de impuestos.

La retención mensual es provisional; la declaración anual es definitiva

Como la empresa retiene un anticipo mensual en lugar del impuesto final, y lo remite a la oficina tributaria antes del día 20 del mes siguiente, Polonia reconcilia una vez al año. La empresa entrega a cada empleado un resumen PIT-11 de la renta y el impuesto retenido del año antes de finales de febrero; la mayoría de los empleados presentan después un PIT-37 antes del 30 de abril, y la administración tributaria lo cumplimenta previamente a través del servicio Twój e-PIT, comparando el impuesto total adeudado del año con el total retenido y produciendo una devolución o un saldo a pagar. Aquí es donde un PIT-2 que falta, un importe libre de impuestos mal repartido, o una exención que no se aplicó durante el año se corrigen en una sola cifra.

Dos partidas se gestionan fuera de la retención mensual estándar. Quienes ganan mucho pagan un gravamen de solidaridad (danina solidarnościowa) del 4 por ciento sobre la renta anual por encima de un millón de złoty, declarado por separado del impuesto sobre la renta normal. Y los matrimonios pueden optar por tributar conjuntamente, lo que puede reducir el impuesto combinado cuando las rentas de los cónyuges son desiguales, pero esa opción se ejerce en la declaración anual en lugar de en la retención mensual.

Los cuatro datos que deciden la retención de cada mes

Poco en el cálculo polaco es conceptualmente difícil, pero cuatro cosas tienen que ser exactas: la base excluye la seguridad social y los costes de obtención de ingresos pero no la cotización de salud; el importe libre de impuestos llega al recibo de salarios solo con un PIT-2 presentado; las exenciones para menores de 26, retorno, familia numerosa y sénior liberan cada una la renta hasta 85.528 złoty mientras mantienen en su sitio la seguridad social y la salud; y como la cifra mensual es solo un anticipo, cualquier cosa aplicada erróneamente se corrige en la declaración anual.

Flux toma la base del PIT como el bruto neto de seguridad social y costes de obtención de ingresos, aplica las bandas del 12 y el 32 por ciento, aplica la reducción mensual libre de impuestos en la fracción que especifica el PIT-2 del empleado, aplica las exenciones de edad, retorno, familia y sénior contra su tope cuando el empleado reúne los requisitos, y mantiene la cotización de salud fuera de la base imponible donde le corresponde. Para una empresa, los dos tipos son la parte simple. Lo que realmente decide la retención polaca de cada mes es el propio papeleo y la situación del empleado: si hay un PIT-2 presentado, y si el trabajador reúne los requisitos para una de las exenciones de edad, familia o retorno. Esos son los detalles que confirmar para cada empleado. La tabla de tipos se aplica a todos de la misma manera; el papeleo y la situación son lo que difiere de persona a persona y cambia cuánto se retiene en cada recibo de salarios.

*Fuentes: Ustawa o PIT (Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, texto refundido Dz.U. 2025 poz. 163). Escala de dos bandas 12% hasta 120.000 PLN / 32% por encima, conforme al art. 27 de la Ley del PIT (tipo reducido al 12% por Polski Ład 2.0, Dz.U. 2022 poz. 1265); sin cambios para 2026. Importe libre de impuestos (kwota wolna) 30.000 PLN/año entregado como un importe que reduce el impuesto (kwota zmniejszająca podatek) de 3.600 PLN/año (300 PLN/mes), aplicado en la retención mensual solo con un PIT-2 presentado, y que deja de aplicarse una vez que la renta acumulada supera los 120.000 PLN. Costes deducibles de obtención de ingresos (koszty uzyskania przychodu) 250 PLN/mes estándar, 300 PLN para quienes se desplazan desde fuera de la localidad (art. 22 ust. 2 de la Ley del PIT). ZUS del empleado: pensiones 9,76%, incapacidad 1,5%, enfermedad 2,45% (~13,71%); pensiones e incapacidad topadas en la base anual de 282.600 PLN para 2026 (Mon. Pol. 2025 poz. 1206). Cotización de salud (składka zdrowotna) 9%, no deducible del PIT desde la reforma Polski Ład de 2022. Exenciones del PIT hasta 85.528 PLN/año (art. 21 ust. 1 de la Ley del PIT): pkt 148 menores de 26 (ulga dla młodych), pkt 152 retorno del extranjero (ulga na powrót), pkt 153 cuatro o más hijos, pkt 154 séniores en activo (mujeres 60+/hombres 65+ que aplazan la pensión); la seguridad social y la salud siguen aplicándose. La empresa es el płatnik que retiene los anticipos mensuales (zaliczka, remitidos antes del día 20 del mes siguiente, art. 32, 38 de la Ley del PIT); PIT-11 al empleado antes de finales de febrero; reconciliación anual vía PIT-37 antes del 30 de abril (Twój e-PIT). Gravamen de solidaridad (danina solidarnościowa) 4% sobre la renta anual por encima de 1.000.000 PLN, liquidado solo en la declaración anual (art. 30h de la Ley del PIT). Salario mínimo 2026: 4.806 PLN/mes. Verificado con la guía de investigación de impuestos sobre nóminas de Polonia (valores de 2026 confirmados).*