Cómo se calcula el impuesto sobre la renta portugués en un recibo de salarios: el IRS del bruto a la retención

El impuesto sobre la renta portugués, el IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares), es progresivo, pero el importe que una empresa retiene cada mes no procede de aplicar directamente los tramos progresivos. El importe mensual procede de unas tablas oficiales de retención (tabelas de retenção na fonte) que el gobierno vuelve a publicar cada año. Qué tabla se aplica a un empleado concreto depende de su estado civil, número de dependientes, situación de discapacidad y región. Los tramos fijan el impuesto anual final; las tablas de retención fijan el importe deducido cada mes. Las dos hacen trabajos distintos, así que repasaré el cálculo mensual en el orden que sigue el recibo de salarios.

Dos impuestos sobre un mismo salario bruto

Todo recibo de salarios portugués muestra dos deducciones tomadas de la misma cifra bruta. La primera deducción es la seguridad social, la TSU (Taxa Social Única): un 11% plano retenido al empleado, pagando la empresa otro 23,75% por encima. La segunda deducción es el IRS, el impuesto sobre la renta. Los dos son sistemas separados con reglas separadas, vinculados en una sola dirección: la base del IRS es el salario bruto menos el 11% de TSU del empleado. Una TSU errónea produce por tanto también una base del IRS errónea.

La seguridad social portuguesa no tiene tope: el 11% se aplica a todo el salario, por alto que sea. No hay tope que seguir, así que la base del IRS es siempre el bruto menos un 11% completo.

Cómo se calcula la retención mensual

La retención mensual sigue un orden fijo. Empiece con la retribución bruta del mes. Reste el 11% de TSU del empleado para llegar a la base imponible del IRS. Elija la tabla de retención que corresponde al empleado: soltero o casado, número de dependientes, si ambos cónyuges tienen ingresos, cualquier discapacidad, y si el trabajador vive en el continente, en Madeira o en las Azores. Encuentre la fila para la base imponible, que da un tipo marginal máximo y un importe deducible (parcela a abater). Después calcule la retención: base imponible por el tipo marginal, menos la parcela a abater, y no inferior a cero. Reste cualquier importe por dependiente, aplique un régimen especial como el IRS Jovem cuando corresponda, y redondee a la baja al euro entero.

Portugal pasó a esta fórmula en 2015 para eliminar los saltos bruscos que producían las antiguas tablas por tramos, donde una subida de un euro podía en realidad reducir la retribución neta. La parcela a abater importa más de lo que sugiere su nombre. La tabla aplica un único tipo marginal a toda la base imponible, lo que por sí solo gravaría cada euro a ese tipo máximo. La parcela a abater es el importe fijo que se resta después para tener en cuenta los tipos más bajos que se aplican a la renta por debajo de la banda superior. Deje fuera esa resta, y al trabajador se le retiene de más, a menudo decenas de euros al mes.

Los tramos anuales, y el año de catorce meses

El impuesto anual final procede de los tramos del IRS del artículo 68 del Código do IRS, que son fuertemente progresivos. Para 2026 hay nueve bandas, desde el 12,5% sobre la renta imponible de hasta 8.342 €, subiendo por las bandas intermedias y llegando al 48% sobre la renta por encima de 86.634 €. Un recargo de solidaridad (taxa adicional de solidariedade) se aplica además del impuesto sobre las bandas más altas: 2,5% sobre la renta entre 80.000 € y 250.000 €, y 5% por encima de 250.000 €, lo que lleva el tipo máximo efectivo al 53%.

Las dos pagas afectan a la cifra anual. Además de doce salarios mensuales, un trabajador portugués tiene derecho a un subsídio de férias y un subsídio de Natal, cada uno igual a la retribución de un mes, así que la retribución anual total ronda el equivalente a catorce meses. Las pagas se abonan tradicionalmente como dos importes, uno en verano y otro en Navidad, motivo por el que la retribución portuguesa suele describirse como de catorce meses. Cada vez más, las empresas reparten en su lugar las pagas a lo largo de los doce meses en doceavas partes (duodécimos) para un flujo de caja más estable. Qué modalidad se aplica tiene que fijarse en el contrato de trabajo, pero en cualquier caso ambas pagas cuentan para la renta imponible anual. Un trabajador con 1.958 € de renta imponible mensual tiene por tanto aproximadamente 27.400 € de renta imponible anual, no 23.500 €, y cae en un tramo más alto de lo que sugerirían doce meses por sí solos.

Qué retribución se grava y cuál está exenta

La base del IRS es amplia. El salario base, las horas extra, las primas y comisiones, los pluses de trabajo nocturno, y tanto el subsídio de férias como el subsídio de Natal son todos imponibles y todos están sujetos a la TSU. Las exenciones son específicas y están topadas, y cualquier importe por encima de un tope vuelve a la base imponible.

El subsídio de refeição está exento hasta 6,15 € por día pagado en efectivo, o 10,46 € por día pagado en tarjeta de comida, para 2026; cualquier cosa por encima de esos límites es imponible. Una compensación por teletrabajo está exenta hasta un límite mensual. Las dietas de viaje genuinas (ajudas de custo) dentro de los límites legales no se gravan. En el extremo inferior, el mínimo de existência protege la renta de subsistencia, y un trabajador que gana igual o por debajo del salario mínimo nacional (920 € al mes en 2026) no tiene ninguna retención de IRS en absoluto, siempre que haya una única empresa declarada.

Dos clases de deducción: una mensual, otra anual

Portugal tiene dos clases de deducción separadas, y confundir las dos produce cifras erróneas. La clase mensual es la deducción específica (dedução específica): la renta del trabajo (Categoría A) obtiene un automático de 4.587,09 € para 2026, o las cotizaciones reales del empleado a la seguridad social si son mayores. La deducción específica ya está incluida en las tablas de retención, así que la empresa no introduce una línea aparte para ella.

La clase anual es lo que la mayoría de la gente entiende por "deducciones fiscales": las deducciones a la coleta (deduções à coleta), que se reclaman en la declaración anual (Modelo 3), no en la nómina. Los gastos de salud son deducibles al 15% hasta un tope, la educación al 30% hasta un tope, junto con beneficios por vivienda, dependientes y gastos generales de la familia. Ninguna de estas deducciones a la coleta toca el recibo de salarios mensual. La declaración anual reconcilia las deducciones a la coleta al año siguiente, comparando el impuesto total adeudado con el impuesto total retenido y produciendo una devolución o un saldo a pagar. La retención mensual es un anticipo por diseño, no el impuesto final.

Tres regímenes que cambian el cálculo

Tres regímenes cambian cómo se calcula el impuesto para grupos concretos, así que el régimen del trabajador tiene que identificarse antes de usar la tabla ordinaria.

El IRS Jovem es el mayor. Para los trabajadores de 18 a 35 años que no son dependientes, la renta del trabajo está parcialmente exenta en una escala decreciente a lo largo de diez años: 100% exenta el primer año, 75% en los años dos a cuatro, 50% en los años cinco a siete, y 25% en los años ocho a diez, topada en 55 veces el IAS (29.542,15 € para 2026). El cómputo empieza desde el primer año de renta, y contar mal el año cambia la fracción exenta, lo cual es un error común y costoso. El IRS Jovem afecta solo al impuesto sobre la renta; el 11% completo de TSU sigue aplicándose.

El IFICI, sucesor del antiguo régimen de residente no habitual, aplica un tipo plano del 20% de IRS a la renta del trabajo de origen portugués para los nuevos residentes que reúnen los requisitos en funciones científicas y técnicas, durante diez años. Las regiones autónomas aplican una reducción del 30% a los tipos del IRS para los residentes de Madeira y las Azores, mediante tablas de retención regionales separadas en lugar de un ajuste a la cifra del continente. Los no residentes tributan de forma más sencilla: un 25% plano sobre la renta del trabajo de origen portugués, sin tramos progresivos y sin deducciones personales.

Las partes que deben ser exactas

El cálculo portugués no es conceptualmente difícil, pero varias partes deben ser exactas. La base es el bruto menos el 11% de TSU, no el bruto. La tabla tiene que corresponder al estado civil, los dependientes, la discapacidad y la región del trabajador, y la parcela a abater tiene que restarse o al trabajador se le retiene de más. Las cifras anuales van sobre catorce meses, no doce. Las compensaciones son imponibles por encima de sus techos. Y el IRS Jovem, el IFICI y la reducción de Madeira/Azores cambian cada uno el resultado, así que el régimen del trabajador tiene que resolverse antes de aplicar la tabla ordinaria. Las tablas y los umbrales también se vuelven a publicar cada enero.

Tres datos de entrada deciden cada retención portuguesa: la base (bruto menos el 11% de TSU), la tabla (correspondiente al estado civil, los dependientes, la discapacidad y la región), y el régimen (IRS Jovem, IFICI, o estándar). La cifra mensual es solo un anticipo, regularizado en la declaración del año siguiente, así que la tarea de la empresa no es calcular el impuesto final sino retener el importe correcto para cada trabajador cada mes.

*Fuentes: Código do IRS (CIRS) art. 68 (tramos progresivos; 2026: nueve bandas 12,5% hasta 8.342 € subiendo al 48% por encima de 86.634 €, conforme a la Lei 73-A/2025), art. 68-A (recargo de solidaridad +2,5% 80k-250k €, +5% por encima de 250k €; máximo efectivo 53%), art. 25 (deducción específica de la Categoría A 4.587,09 € para 2026, 8,54 × IAS 537,13 €), art. 12-B (IRS Jovem: escala decreciente 100%/75%/50%/25% a lo largo de 10 años, tope 55 × IAS = 29.542,15 € para 2026), art. 71 (no residentes 25% plano), art. 99-E (fórmula de retención mensual). EBF art. 58-A (IFICI 20% plano). TSU 11% empleado / 23,75% empresa, sin tope (Código Contributivo art. 53). Tablas de retención 2026: Despacho 233-A/2026. Exención del subsídio de refeição 2026: 6,15 €/día en efectivo, 10,46 €/día en tarjeta. Salario mínimo 2026 920 €/mes (exención de retención en o por debajo). Portugal paga 14 meses (12 salarios + subsídio de férias + subsídio de Natal). Deducciones a la coleta (salud 15%, educación 30%, etc.) reclamadas en el Modelo 3 anual, no en la nómina. Las cifras son los valores citados de 2025/2026.*