Portugal reconstruyó sus ventajas fiscales para el talento: NHR, IFICI e IRS Jovem

Portugal ha pasado más de una década usando el código del impuesto sobre la renta como herramienta de atracción de talento y, en los dos últimos años, destrozó una gran parte de ese instrumental y lo reconstruyó. Si usted gestiona la nómina de alguien empleado en Portugal, esto no es política abstracta. Estos regímenes cambian el impuesto sobre la renta que realmente se retiene de la nómina de personas reales, a veces hasta cero, y son mutuamente excluyentes, de modo que la primera pregunta ante una nueva contratación suele ser "qué régimen, si es que hay alguno, tiene esta persona", y un error ahí se refleja directamente en el salario neto. Hay tres regímenes que conocer: NHR, que se está cerrando a nuevas entradas; IFICI, su sucesor más estrecho; e IRS Jovem, que se amplió recientemente.

Permítame tomarlos en orden, porque el orden es cómo se reemplazaron unos a otros.

NHR: el régimen que se está cerrando

El Regime Não Habitual Residente, NHR, funcionó durante años como el gran reclamo de Portugal para el talento extranjero y los nacionales que regresaban. Durante diez años otorgó a los residentes que cumplían los requisitos un tipo plano del 20 por ciento del impuesto sobre la renta sobre ciertos trabajos de alto valor de fuente portuguesa y amplias exenciones sobre muchos tipos de renta extranjera. Hizo exactamente lo que estaba diseñado para hacer, y luego lo hizo un poco de más: quedó políticamente ligado a la reacción contra la asequibilidad de la vivienda, y el gobierno lo cerró a nuevas entradas.

La palabra importante para la nómina es "nuevas". El NHR cerró sus puertas a nuevos solicitantes a partir de 2024, con una excepción transitoria para las personas que ya estaban en trámite. Pero cualquiera que estuviera válidamente registrado conserva su estatus durante el resto de su ventana de diez años. Así que el NHR no desaparece de su nómina; se va extinguiendo, trabajador a trabajador, a lo largo de los próximos años. Usted estará aplicando retenciones de NHR a los beneficiarios existentes hasta bien entrada la década de 2030 mientras no da de alta a nadie nuevo. Ese estado de "con derechos adquiridos pero cerrado" es justo el tipo de cosa que se gestiona mal cuando alguien supone que un régimen cerrado es un régimen muerto.

IFICI: el sucesor más estrecho del NHR

En lugar del NHR, Portugal creó el Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, IFICI, a veces llamado "NHR 2.0". Fue introducido por la ley de presupuestos del Estado de 2024 al amparo del artículo 58-A del estatuto de beneficios fiscales y dotado de sus normas de funcionamiento por la Portaria 352/2024. El titular es familiar: un tipo plano del 20 por ciento de IRS sobre las rentas del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia durante diez años consecutivos desde que se pasa a ser residente. La diferencia es quién cumple los requisitos.

Donde el NHR era amplio, el IFICI está deliberadamente orientado al talento que Portugal realmente quiere hacer crecer: puestos de investigación científica y educación superior, tecnología e innovación, empleados de startups certificadas, personal de I+D y profesiones específicas altamente cualificadas ligadas a empresas que realizan inversiones relevantes. Y viene con auténticas barreras administrativas. La elegibilidad se tramita a través de distintos organismos de registro según la actividad: la fundación de ciencia para los investigadores, la agencia de inversión para ciertos puestos, la agencia de startups para el personal de startups certificadas, la autoridad tributaria para otros, y el registro tiene que hacerse antes del 15 de enero del año siguiente a que alguien pase a ser residente. Si se pierde el plazo, el beneficio está en riesgo. Otra línea que importa: si alguien tuvo antes el NHR, no puede pasarse al IFICI. Estos regímenes no se pueden combinar.

IRS Jovem: el que la mayor parte de su nómina notará de verdad

Si el NHR y el IFICI van de atraer a una población relativamente pequeña, el IRS Jovem es el que toca la nómina portuguesa corriente a gran escala, porque se aplica a los trabajadores jóvenes en general, y el presupuesto del Estado de 2025 lo hizo mucho más generoso. La reforma elevó el límite de edad a 35, eliminó el antiguo requisito de formación y fijó un calendario claro de exención de diez años al amparo del artículo 12-B del código del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Esta es su forma. En el primer año de percepción de renta, el 100 por ciento de la retribución elegible está exento del impuesto sobre la renta. En los años dos a cuatro, está exento el 75 por ciento. En los años cinco a siete, el 50 por ciento. En los años ocho a diez, el 25 por ciento. A partir del año once, tributación plena. La exención está topada en 55 veces el indexante de apoyos sociales, lo que equivale a unos 29.542 euros de renta exenta en 2026. Dos detalles hacen esto realmente complicado de administrar. Primero, el reloj cuenta años naturales desde el primer año en que la persona percibió cualquier renta de Categoría A o B, no años con el empleador actual, y no se reinicia cuando cambian de empleo, de modo que un nuevo empleador hereda a un trabajador que podría estar en el año uno o en el año seis. Segundo, el IRS Jovem afecta solo al impuesto sobre la renta; las cotizaciones a la seguridad social no se ven afectadas, de modo que el empleador sigue pagando la cotización completa sobre todo el salario.

Repasémoslo con un número redondo. Tomemos a alguien de 26 años que gana 2.000 euros al mes y está en su primer año de percepción de renta. Su retención del impuesto sobre la renta ese año es cero, porque el 100 por ciento está exento, aunque la seguridad social se deduce con normalidad. Avancemos rápido hasta su quinto año de renta y solo la mitad de su retribución está exenta, de modo que la retención se dispara. La misma persona, el mismo salario, un neto muy distinto, y la única variable es en qué año del calendario se encuentra. Ahora imagine que se incorpora a su empresa en lo que es, sin usted saberlo, su quinto año: si lo empieza en el año uno, retendrá de menos su impuesto sobre la renta durante meses, y la corrección recae sobre él.

Por qué esto importa a cualquiera que gestione una nómina portuguesa

Junte los tres y Portugal ha convertido su código tributario en una estrategia activa de talento con muchas piezas móviles. Un trabajador dado podría estar acogido al NHR heredado, al IFICI, al IRS Jovem, o a ninguno de ellos, y los regímenes son mutuamente excluyentes, de modo que no se puede aplicar más de uno. En el caso del IRS Jovem en particular, la retención correcta depende de un recuento de años por persona que sigue al trabajador de un empleador a otro y que ningún recibo de salarios revela por sí solo. El año correcto es invisible en el recibo hasta que una regularización de fin de año o la propia declaración de la renta del trabajador revela un desajuste, momento en el que la cuestión es si se aplicaron el régimen correcto y el año correcto todo el tiempo.

En Flux hacemos el seguimiento de todos estos regímenes fiscales, de modo que la nómina se mantiene correcta. Flux registra qué régimen se aplica a cada trabajador y, en el caso del IRS Jovem, el año de exención en el que se encuentra, y aplica el tratamiento correcto del impuesto sobre la renta cada mes. Eso es lo que evita que un trabajador joven pague un impuesto que no debe, y que un empleador se enfrente a una corrección por uno al que se retuvo de menos.