Retención en la fuente en Colombie : procedimiento 1 y 2, l'UVT et le barème de l'article 383

La retención en la fuente en Colombie est l'impôt sur le revenu que l'employeur retient chaque mois sur les salaires et reverse à l'administration fiscale, la DIAN. Son montant découle d'un barème progressif figurant à l'article 383 de l'Estatuto Tributario (ET, le code fiscal national), exprimé en UVT et non en pesos. En 2026, une UVT vaut COP 52 374, et aucune retenue n'est opérée tant que la base mensuelle imposable ne dépasse pas 95 UVT (COP 4 975 530). La base imposable correspond au salaire brut diminué des cotisations, des déductions et des revenus exonérés. L'employeur applique le barème à cette base selon l'une des deux méthodes, procedimiento 1 y 2 (procédures 1 et 2), et déclare le résultat sur le formulaire 350.

L'UVT : l'unité dans laquelle s'exprime chaque seuil de retenue

L'UVT (Unidad de Valor Tributario, ou unité de valeur fiscale) indexe le droit fiscal colombien sur l'inflation. La DIAN publie la valeur de l'année suivante avant le 1er janvier, ajustée selon la variation de l'indice des prix à la consommation des revenus moyens certifiée par le DANE, l'institut de statistique (article 868 ET). La Resolución 000238 du 15 décembre 2025 a fixé la valeur 2026 à COP 52 374, soit une hausse de 5,17 % par rapport à COP 49 799.

Tous les seuils et plafonds cités ci-dessous sont exprimés en UVT, de sorte que les montants en pesos changent chaque année en janvier. Une paie qui conserve l'UVT de l'année précédente calcule la retenue de chaque salarié sur des seuils erronés.

Depuración : du salaire brut à la base imposable

La depuración est la suite de soustractions qui transforme les rémunérations du mois en base d'application du barème. L'article 388 ET et l'article 1.2.4.1.6 du Decreto 1625 de 2016 (le décret réglementaire unique en matière fiscale) en fixent l'ordre :

1. Total des rémunérations : salaire, heures supplémentaires, commissions et autres éléments de rémunération imposables.
2. Moins les revenus non imposables : les cotisations obligatoires du salarié à l'assurance santé (4 %) et à la retraite (4 %) et, à partir de 4 salaires minimums, la cotisation de 1 % au fonds de solidarité (Fondo de Solidaridad Pensional), qui augmente par paliers à partir de 16 salaires minimums jusqu'à 2 % au-delà de 20. Ces montants sont déduits en totalité et ne s'imputent sur aucun plafond.
3. Moins les déductions de l'article 387 : intérêts d'emprunt immobilier jusqu'à 100 UVT par mois (COP 5 237 400) ; médecine prépayée ou assurance santé jusqu'à 16 UVT (COP 837 984) ; et, pour les personnes à charge, 10 % du revenu salarial brut du mois, dans la limite de 32 UVT (COP 1 675 968).
4. Moins les revenus exonérés : cotisations volontaires de retraite et comptes AFC (épargne en vue de l'achat d'un logement), ensemble jusqu'à 30 % du revenu salarial et 3 800 UVT par an (articles 126-1 et 126-4 ET), puis l'exonération de 25 % sur les revenus salariaux.

La réforme fiscale de 2022 (Ley 2277 de 2022) a ajouté une déduction distincte de 72 UVT par personne à charge, dans la limite de quatre personnes (article 336 ET). Le Decreto 2231 de 2023 a placé cette déduction dans les règles de la déclaration annuelle (Decreto 1625 de 2016, article 1.2.1.20.3). Le Concepto 3966 de 2023 de la DIAN exclut les 72 UVT de la base de retenue, car l'article 388 ne renvoie qu'aux déductions de l'article 387. La paie mensuelle applique la déduction de 10 % / 32 UVT ; dans la déclaration annuelle, un salarié titulaire d'un contrat de travail peut demander les deux déductions pour la même personne à charge.

L'exonération de 25 % et le plafond de 40 % / 1 340 UVT

L'article 206, numéral 10 ET exonère 25 % des rémunérations (la renta exenta del 25%), dans la limite de 790 UVT par an (COP 41 375 460 en 2026). Les 25 % se calculent en dernier, sur ce qui reste après les revenus non imposables, les déductions et les autres revenus exonérés.

Avant 2023, le plafond était de 240 UVT par mois ; la loi ne fixe désormais qu'un montant annuel. Le Concepto 3966 de 2023 de la DIAN indique seulement que les employeurs doivent respecter la limite annuelle pour chaque salarié. Certaines paies proratisent le plafond annuel à raison de 790 ÷ 12, soit environ 65,83 UVT ou COP 3 447 955 par mois ; d'autres suivent le cumul annuel, que les hauts revenus peuvent épuiser avant décembre. Tout écart est régularisé dans la déclaration annuelle du salarié, si celle-ci est due.

Les déductions et revenus exonérés sont ensuite plafonnés, ensemble, au plus bas des deux montants suivants :

• 40 % des rémunérations diminuées des revenus non imposables, appliqué à chaque mois (article 388 ET) ;
• 1 340 UVT par an (COP 70 181 160 en 2026), fixé par l'article 336 ET et appliqué à la retenue par le Decreto 1625 de 2016, article 1.2.4.1.6, paragraphe 3 (modifié par le Decreto 2231 de 2023).

Tout montant qui dépasse la limite est perdu pour la retenue du mois.

Le barème de retenue de l'article 383

La base issue de la depuración est convertie en UVT et imposée à des taux marginaux. Les tranches actuelles proviennent de la Ley 2010 de 2019 (article 42), sont reprises au Decreto 1625 de 2016, article 1.2.4.1.17, et n'ont pas été modifiées par la réforme de 2022 :

• De 0 à 95 UVT : 0 %
• Plus de 95 et jusqu'à 150 UVT : 19 % des UVT au-delà de 95
• Plus de 150 et jusqu'à 360 UVT : 28 % des UVT au-delà de 150, plus 10 UVT
• Plus de 360 et jusqu'à 640 UVT : 33 % des UVT au-delà de 360, plus 69 UVT
• Plus de 640 et jusqu'à 945 UVT : 35 % des UVT au-delà de 640, plus 162 UVT
• Plus de 945 et jusqu'à 2 300 UVT : 37 % des UVT au-delà de 945, plus 268 UVT
• Plus de 2 300 UVT : 39 % des UVT au-delà de 2 300, plus 770 UVT

Le résultat en UVT, multiplié par la valeur de l'UVT de l'année, donne le montant à retenir.

Exemple chiffré : retenue sur un salaire de COP 10 000 000

Un salarié perçoit COP 10 000 000 par mois en 2026, sans personne à charge ni épargne volontaire, selon le procedimiento 1.

1. Revenus non imposables. Santé COP 400 000, retraite COP 400 000 et la cotisation de 1 % au fonds de solidarité (COP 100 000), car le salaire dépasse 4 salaires minimums (4 × COP 1 750 905 = COP 7 003 620). Net : COP 10 000 000 − 900 000 = COP 9 100 000.
2. Exonération de 25 %. 25 % × COP 9 100 000 = COP 2 275 000, en dessous à la fois des COP 3 447 955 proratisés et du plafond de 40 %, soit COP 3 640 000.
3. Base. COP 9 100 000 − 2 275 000 = COP 6 825 000, soit 130,31 UVT.
4. Barème. Tranche de 19 % : (COP 6 825 000 − 4 975 530) × 19 % = COP 351 399.

La retenue représente environ 3,5 % du salaire brut, alors que le taux marginal est de 19 %.

Ajoutons maintenant une personne à charge, COP 500 000 de médecine prépayée et COP 1 500 000 de cotisations à un fonds de retraite volontaire. La déduction pour personne à charge est de COP 1 000 000 (10 % du brut), et l'exonération de 25 % devient 25 % × (9 100 000 − 1 000 000 − 500 000 − 1 500 000) = COP 1 525 000. Le total demandé s'élève à COP 4 525 000, mais le plafond de 40 % n'autorise que COP 3 640 000 : COP 885 000 sont donc perdus. La base est alors de COP 5 460 000 et la retenue s'élève à (5 460 000 − 4 975 530) × 19 % = COP 92 049.

Procedimiento 1 y 2 : barème mensuel ou pourcentage fixe sur six mois

Les articles 385 et 386 ET permettent à l'employeur de choisir entre deux méthodes qui utilisent la même depuración et le même barème.

Procedimiento 1 applique le barème à la rémunération du mois après depuración, si bien que la retenue varie d'un mois à l'autre. Les cesantías (versements au fonds d'indemnité de fin de contrat) et leurs intérêts obéissent à des règles propres, et la prima de servicios légale (la prime de service versée en juin et en décembre) est calculée séparément sur le barème au lieu d'être ajoutée au salaire du mois.

Procedimiento 2 fixe un pourcentage par salarié deux fois par an. En juin et en décembre, l'employeur additionne les rémunérations imposables des 12 mois précédents, hors cesantías et leurs intérêts, et divise le total par 13, ce qui répartit la prima (un mois de salaire par an) dans la moyenne. Le barème s'applique à la moyenne après depuración, et l'impôt obtenu, divisé par le revenu après depuración, donne le pourcentage des six mois suivants. Pour les salariés ayant moins de 12 mois d'ancienneté, la moyenne porte sur les mois travaillés ; les nouvelles recrues font l'objet d'une retenue mois par mois jusqu'au premier calcul.

Pour le salarié de l'exemple, 12 salaires plus une année de prima totalisent COP 130 000 000, soit COP 10 000 000 après division par 13. L'impôt de COP 351 399 sur COP 6 825 000 donne un pourcentage d'environ 5,15 %, de sorte qu'à salaire constant les deux méthodes retiennent presque le même montant. Pour un mois comportant une commission de COP 5 000 000, la base atteint COP 10 237 500 (195,47 UVT, tranche de 28 %). Le procedimiento 1 retient COP 1 190 532 ; le procedimiento 2 applique 5,15 % et retient environ COP 527 000. Tout écart avec l'impôt annuel effectif du salarié est régularisé dans la déclaration annuelle.

Formulaire 350 : déclaration et paiement mensuels selon le dernier chiffre du NIT

L'employeur dépose le formulaire 350 (la déclaration mensuelle des retenues) et verse les retenues le mois suivant. En vertu du Decreto 2229 de 2023, l'échéance tombe entre le 7e et le 16e jour ouvrable, selon le dernier chiffre du NIT (identifiant fiscal) de l'employeur. Les retenues d'octobre 2026 sont dues du 11 novembre (chiffre 1) au 25 novembre (chiffre 0).

Une déclaration déposée sans paiement intégral est dépourvue d'effet juridique, sauf si elle a été déposée dans les délais et payée dans les deux mois suivant l'échéance (article 580-1 ET). Le dépôt tardif coûte 5 % des retenues par mois ou fraction de mois, jusqu'à 100 % (article 641 ET), auxquels s'ajoutent des intérêts de retard.

Synthèse

En Colombie, la retenue d'impôt sur les salaires applique le barème de l'article 383 ET, exprimé en UVT, au revenu salarial brut diminué des cotisations, des déductions et des revenus exonérés. Les déductions et revenus exonérés sont plafonnés à 40 % et à 1 340 UVT par an. En 2026, une UVT vaut COP 52 374 ; sur un salaire de COP 10 000 000 sans autre déduction, COP 351 399 sont retenus chaque mois. Le procedimiento 1 applique le barème chaque mois ; le procedimiento 2 applique un pourcentage recalculé chaque année en juin et en décembre. Le formulaire 350 est dû entre le 7e et le 16e jour ouvrable du mois suivant.

L'UVT est actualisée chaque année en janvier et le salaire minimum est fixé chaque année en décembre : ces montants en pesos changeront donc pour 2027. Flux travaille avec des partenaires de paie en Colombie afin de maintenir ces valeurs à jour pour leurs clients.