Come si calcola l'imposta sul reddito portoghese in busta paga: l'IRS dal lordo alla trattenuta

L'imposta sul reddito portoghese, l'IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares), è progressiva, ma l'importo che un datore di lavoro trattiene ogni mese non deriva dall'applicazione diretta degli scaglioni progressivi. L'importo mensile proviene da tabelle di ritenuta ufficiali (tabelas de retenção na fonte) che il governo ripubblica ogni anno. Quale tabella si applichi a un dato dipendente dipende dal suo stato civile, dal numero di persone a carico, dalla condizione di disabilità e dalla regione. Gli scaglioni fissano l'imposta annuale finale; le tabelle di ritenuta fissano l'importo trattenuto ogni mese. I due strumenti svolgono compiti diversi, quindi illustrerò il calcolo mensile nell'ordine seguito dalla busta paga.

Due imposte su un unico stipendio lordo

Ogni busta paga portoghese mostra due trattenute prelevate dalla stessa cifra lorda. La prima trattenuta è la sicurezza sociale, la TSU (Taxa Social Única): un 11% forfettario trattenuto al dipendente, con il datore di lavoro che paga un ulteriore 23,75% in aggiunta. La seconda trattenuta è l'IRS, l'imposta sul reddito. I due sono sistemi separati con regole separate, collegati in una sola direzione: la base IRS è lo stipendio lordo meno l'11% di TSU del dipendente. Una TSU errata produce quindi anche una base IRS errata.

La sicurezza sociale portoghese non ha alcun massimale: l'11% si applica all'intero stipendio, per quanto elevato. Non c'è alcun tetto da tracciare, quindi la base IRS è sempre il lordo meno un 11% pieno.

Come si calcola la trattenuta mensile

La trattenuta mensile segue un ordine fisso. Si parte dalla retribuzione lorda del mese. Si sottrae l'11% di TSU del dipendente per arrivare alla base imponibile IRS. Si sceglie la tabella di ritenuta corrispondente al dipendente: celibe/nubile o coniugato/a, numero di persone a carico, se entrambi i coniugi percepiscono un reddito, eventuale disabilità, e se il lavoratore risiede nel continente, a Madeira o alle Azzorre. Si individua la riga per la base imponibile, che dà un'aliquota marginale massima e un importo deducibile (parcela a abater). Poi si calcola la trattenuta: base imponibile per l'aliquota marginale, meno la parcela a abater, e non inferiore a zero. Si sottrae l'eventuale importo per persona a carico, si applica un regime speciale come l'IRS Jovem dove ne ricorre uno, e si arrotonda per difetto all'euro intero.

Il Portogallo è passato a questa formula nel 2015 per eliminare gli scalini che le vecchie tabelle a scaglioni producevano, dove un aumento di un euro poteva effettivamente ridurre la retribuzione netta. La parcela a abater conta più di quanto il suo nome suggerisca. La tabella applica un'unica aliquota marginale all'intera base imponibile, il che di per sé tasserebbe ogni euro a quell'aliquota massima. La parcela a abater è l'importo fisso sottratto successivamente per tenere conto delle aliquote più basse che si applicano al reddito al di sotto della fascia più alta. Se si omette la sottrazione, al lavoratore viene trattenuto troppo, spesso decine di euro al mese.

Gli scaglioni annuali, e l'anno di quattordici mensilità

L'imposta annuale finale proviene dagli scaglioni IRS dell'articolo 68 del Código do IRS, fortemente progressivi. Per il 2026 ci sono nove fasce, dal 12,5% sul reddito imponibile fino a 8.342 €, salendo attraverso le fasce intermedie e raggiungendo il 48% sul reddito superiore a 86.634 €. Una sovrattassa di solidarietà (taxa adicional de solidariedade) si applica in aggiunta all'imposta sulle fasce più alte: 2,5% sul reddito tra 80.000 € e 250.000 €, e 5% oltre 250.000 €, il che porta l'aliquota massima effettiva al 53%.

Le due indennità incidono sulla cifra annuale. Oltre a dodici stipendi mensili, un lavoratore portoghese ha diritto a un'indennità di ferie e a un'indennità di Natale, ciascuna pari a una mensilità, quindi la retribuzione annuale totale è di circa quattordici mensilità. Le indennità sono tradizionalmente pagate come due somme forfettarie, una in estate e una a Natale, ed è per questo che la retribuzione portoghese è di solito descritta come di quattordici mensilità. Sempre più spesso, i datori di lavoro distribuiscono invece le indennità sui dodici mesi in dodicesimi (duodécimos) per un flusso di cassa più regolare. Quale modalità si applichi deve essere stabilito nel contratto di lavoro, ma in entrambi i casi entrambe le indennità concorrono al reddito imponibile annuale. Un lavoratore con 1.958 € di reddito imponibile mensile ha quindi un reddito imponibile annuale di circa 27.400 €, non 23.500 €, e rientra in uno scaglione più alto di quanto i soli dodici mesi suggerirebbero.

Quale retribuzione è tassata e quale è esente

La base IRS è ampia. Stipendio base, straordinario, premi e provvigioni, maggiorazioni per il turno notturno, e sia l'indennità di ferie sia l'indennità di Natale sono tutti imponibili e tutti soggetti a TSU. Le esenzioni sono specifiche e con massimale, e qualsiasi importo superiore a un massimale rientra nella base imponibile.

L'indennità pasto è esente fino a 6,15 € al giorno se pagata in denaro, o 10,46 € al giorno se pagata su una carta pasto, per il 2026; qualsiasi importo superiore a tali limiti è imponibile. Un'indennità di lavoro da casa è esente fino a un limite mensile. Le genuine indennità di trasferta (ajudas de custo) entro i limiti legali non sono tassate. Alla fascia bassa, il mínimo de existência tutela il reddito di sussistenza, e un lavoratore che percepisce un reddito pari o inferiore al salario minimo nazionale (920 € al mese nel 2026) non ha alcun IRS trattenuto, a condizione che vi sia un unico datore di lavoro dichiarato.

Due tipi di deduzione: una mensile, una annuale

Il Portogallo ha due tipi distinti di deduzione, e confondere i due produce numeri errati. Il tipo mensile è la deduzione specifica (dedução específica): il reddito da lavoro dipendente (Categoria A) riceve automaticamente 4.587,09 € per il 2026, oppure gli effettivi contributi di sicurezza sociale del dipendente se questi sono superiori. La deduzione specifica è già inclusa nelle tabelle di ritenuta, quindi il datore di lavoro non inserisce una riga separata per essa.

Il tipo annuale è ciò che la maggior parte delle persone intende con "deduzioni fiscali": le deduzioni dall'imposta (deduções à coleta), richieste nella dichiarazione dei redditi annuale (Modelo 3), non in busta paga. Le spese sanitarie sono deducibili al 15% fino a un massimale, l'istruzione al 30% fino a un massimale, insieme ad agevolazioni per l'abitazione, le persone a carico e le spese familiari generali. Nessuna di queste deduzioni dall'imposta tocca la busta paga mensile. La dichiarazione annuale riconcilia le deduzioni dall'imposta l'anno successivo, confrontando l'imposta totale dovuta con l'imposta totale trattenuta e producendo un rimborso o un saldo a debito. La trattenuta mensile è per costruzione un acconto, non l'imposta finale.

Tre regimi che cambiano il calcolo

Tre regimi cambiano il modo in cui l'imposta è calcolata per specifici gruppi, quindi il regime del lavoratore va individuato prima di usare la tabella ordinaria.

L'IRS Jovem è il più esteso. Per i lavoratori di età compresa tra i 18 e i 35 anni che non sono a carico, il reddito da lavoro è in parte esente secondo uno schema decrescente su dieci anni: 100% esente nel primo anno, 75% negli anni dal secondo al quarto, 50% negli anni dal quinto al settimo, e 25% negli anni dall'ottavo al decimo, con massimale a 55 volte l'IAS (29.542,15 € per il 2026). Il conteggio parte dal primo anno di reddito, e sbagliare il conteggio dell'anno cambia la frazione esente, errore comune e costoso. L'IRS Jovem incide solo sull'imposta sul reddito; l'11% pieno di TSU si applica comunque.

L'IFICI, il successore del vecchio regime dei residenti non abituali, applica un'aliquota IRS forfettaria del 20% al reddito da lavoro di fonte portoghese per i nuovi residenti aventi diritto in ruoli scientifici e tecnici, per dieci anni. Le regioni autonome applicano una riduzione del 30% alle aliquote IRS per i residenti di Madeira e delle Azzorre, attraverso tabelle di ritenuta regionali separate anziché una rettifica della cifra del continente. I non residenti sono tassati in modo più semplice: un 25% forfettario sul reddito da lavoro di fonte portoghese, senza scaglioni progressivi e senza deduzioni personali.

Le parti che devono essere esatte

Il calcolo portoghese non è concettualmente difficile, ma diverse parti devono essere esatte. La base è il lordo meno l'11% di TSU, non il lordo. La tabella deve corrispondere allo stato civile, alle persone a carico, alla disabilità e alla regione del lavoratore, e la parcela a abater deve essere sottratta o al lavoratore viene trattenuto troppo. Le cifre annuali si estendono su quattordici mensilità, non dodici. Le indennità sono imponibili oltre i loro massimali. E l'IRS Jovem, l'IFICI e la riduzione Madeira/Azzorre cambiano ciascuno il risultato, quindi il regime del lavoratore va definito prima di applicare la tabella ordinaria. Le tabelle e le soglie sono inoltre ripubblicate ogni gennaio.

Tre elementi decidono ogni trattenuta portoghese: la base (lordo meno l'11% di TSU), la tabella (corrispondente a stato civile, persone a carico, disabilità e regione), e il regime (IRS Jovem, IFICI o standard). La cifra mensile è solo un acconto, conguagliato nella dichiarazione dell'anno successivo, quindi il compito del datore di lavoro non è calcolare l'imposta finale ma trattenere l'importo giusto per ciascun lavoratore ogni mese.

*Fonti: Código do IRS (CIRS) Art. 68 (scaglioni progressivi; 2026: nove fasce 12,5% fino a 8.342 € fino al 48% oltre 86.634 €, secondo la Lei 73-A/2025), Art. 68-A (sovrattassa di solidarietà +2,5% 80k-250k €, +5% oltre 250k €; massimo effettivo 53%), Art. 25 (deduzione specifica Categoria A 4.587,09 € per il 2026, 8,54 × IAS 537,13 €), Art. 12-B (IRS Jovem: riduzione 100%/75%/50%/25% su 10 anni, massimale 55 × IAS = 29.542,15 € per il 2026), Art. 71 (non residenti 25% forfettario), Art. 99-E (formula della trattenuta mensile). EBF Art. 58-A (IFICI 20% forfettario). TSU 11% dipendente / 23,75% datore di lavoro, senza massimale (Código Contributivo Art. 53). Tabelle di ritenuta 2026: Despacho 233-A/2026. Esenzione indennità pasto 2026: 6,15 €/giorno in denaro, 10,46 €/giorno su carta. Salario minimo 2026 920 €/mese (esenzione dalla trattenuta pari o inferiore). Il Portogallo paga 14 mensilità (12 stipendi + indennità di ferie + indennità di Natale). Deduzioni dall'imposta (sanità 15%, istruzione 30%, ecc.) richieste nel Modelo 3 annuale, non in busta paga. Le cifre sono i valori 2025/2026 citati.*