Socialezekerheidsbijdragen en aportes parafiscales in Colombia: wat werkgevers bovenop het salaris betalen

Socialezekerheidsbijdragen en aportes parafiscales kosten een werkgever in Colombia ongeveer 16% tot 38% bovenop het salaris van elke werknemer, afhankelijk van de beroepsrisicoklasse en van de vraag of de werkgever in aanmerking komt voor de vrijstelling (exoneración), en daarnaast wordt 8% tot 10% bij de werknemer ingehouden. Bijdragen voor gezondheidszorg, pensioen en beroepsrisico hebben één gemeenschappelijke grondslag, de IBC (ingreso base de cotización), en alle bijdragen worden in één maandelijkse aangifte betaald, de PILA. De tarieven veranderen zelden; de meeste fouten zitten in de grondslag, en juist die controleert de UGPP, de instantie die toeziet op de afdracht van bijdragen.

Socialezekerheidsbijdragen en aportes parafiscales in Colombia tegen de tarieven van 2026

De sociale zekerheid omvat gezondheidszorg (betaald aan een zorgverzekeraar, de EPS), pensioen (betaald aan het publieke fonds Colpensiones of aan een particuliere pensioenfondsbeheerder, een AFP) en beroepsrisico (betaald aan een verzekeraar, de ARL). De aportes parafiscales financieren de gezinscompensatiekassen (cajas de compensación familiar), de nationale opleidingsdienst (SENA) en het instituut voor gezinswelzijn (ICBF).

Drempels worden vastgesteld in veelvouden van het SMMLV (salario mínimo mensual legal vigente, het maandelijkse minimumloon), dat elk jaar in december per decreet wordt bepaald: COP 1.750.905 voor 2026. Het decreet voor 2026 blijft van kracht zolang een nietigheidszaak bij de Consejo de Estado (de hoogste bestuursrechter) loopt.

De werkgever houdt het werknemersdeel in en is aansprakelijk voor beide delen (Ley 100 de 1993, Art. 22).

Het Fondo de Solidaridad Pensional (FSP) is een solidariteitsbijdrage die alleen hogere inkomens betalen: 1% van de IBC vanaf 4 SMMLV (COP 7.003.620 per maand), oplopend in stappen vanaf 16 SMMLV tot 2% boven 20 SMMLV.

ARL-tarieven per risicoklasse I tot en met V

De ARL-verzekering dekt arbeidsongevallen en beroepsziekten. Het tarief hangt af van de risicoklasse van de activiteit van de werkgever. Een onderneming die tot het stelsel toetreedt, betaalt het begintarief van haar klasse: 0,522% voor klasse I (kantoorwerk), 1,044% voor klasse II, 2,436% voor klasse III, 4,350% voor klasse IV en 6,960% voor klasse V (zoals mijnbouw). Zodra de onderneming een schadehistorie heeft, kan de ARL het tarief aanpassen binnen de bandbreedte die voor haar klasse geldt, nooit lager dan 0,348% of hoger dan 8,7% (Decreto 1072 de 2015, Arts. 2.2.4.3.4 en 2.2.4.3.5).

De bijdragegrondslag (IBC): ondergrens, plafond, salario integral en de 40%-regel

De IBC is het maandloon waarover gezondheidszorg, pensioen en ARL worden berekend, en de wet schrijft voor alle drie dezelfde IBC voor (Ley 1393 de 2010, Art. 33). De IBC omvat alles wat als loon geldt, zoals overuren, provisies en regelmatige bonussen, en sluit de vervoerstoelage (auxilio de transporte), de prima de servicios (een wettelijke uitkering die twee keer per jaar wordt betaald) en de cesantías (de storting in het ontslagfonds) uit. Voor de parafiscales geldt in plaats daarvan de maandelijkse loonsom (Ley 21 de 1982, Art. 17). Voor de IBC gelden vier regels:

1. Ondergrens. De IBC voor een volledige maand mag niet lager zijn dan 1 SMMLV.
2. Plafond. De IBC is gemaximeerd op 25 SMMLV (COP 43.772.625). Over loon boven het plafond zijn geen bijdragen voor gezondheidszorg, pensioen of ARL verschuldigd.
3. Salario integral. Een salario integral (geïntegreerd salaris) omvat de wettelijke arbeidsvoorwaardelijke uitkeringen (prestaciones sociales) in één bedrag van ten minste 13 SMMLV. De bijdragen worden berekend over 70% van dat bedrag.
4. De 40%-regel. Betalingen die als niet-loon zijn overeengekomen, vallen alleen buiten de IBC tot 40% van de totale beloning (Ley 1393 de 2010, Art. 30). Elk meerdere wordt bij de IBC opgeteld.

Een voorbeeld: een werknemer verdient COP 3.000.000 aan salaris plus een niet-loonbonus van COP 2.500.000. De totale beloning is COP 5.500.000, en 40% daarvan is COP 2.200.000. De bonus overschrijdt de grens met COP 300.000, dus de IBC is COP 3.300.000.

De exoneración de aportes op grond van Art. 114-1: gezondheidszorg, SENA en ICBF

Artikel 114-1 van het Estatuto Tributario (het belastingwetboek) schrapt drie werkgeverslasten voor elke werknemer die minder dan 10 SMMLV (COP 17.509.050 per maand) verdient: het werkgeversdeel gezondheidszorg van 8,5%, SENA (2%) en ICBF (3%), samen 13,5 procentpunten. De vrijstelling geldt voor ondernemingen die aangifte doen voor de inkomstenbelasting en voor natuurlijke personen die werkgever zijn van twee of meer werknemers, maar niet voor de meeste non-profitorganisaties in het bijzondere belastingregime.

Het werknemersdeel gezondheidszorg van 4% wordt nog steeds ingehouden, en pensioen, ARL en caja zijn nooit vrijgesteld. De drempel van 10 SMMLV geldt per werknemer, dus een vrijgestelde werkgever betaalt volledige bijdragen voor iedereen die 10 SMMLV of meer verdient, inclusief elk salario integral.

Rekenvoorbeeld: totale bijdragen over een salaris van COP 3.000.000

Een kantoormedewerker (ARL-klasse I) van een vrijgestelde onderneming verdient COP 3.000.000 per maand. Het salaris ligt onder 2 SMMLV (COP 3.501.810), dus de werknemer ontvangt ook de vervoerstoelage van COP 249.095, die geen deel uitmaakt van de IBC. De IBC is COP 3.000.000.

• Werknemer: gezondheidszorg 4% (COP 120.000) + pensioen 4% (COP 120.000) = COP 240.000 ingehouden. Geen FSP, omdat de IBC onder 4 SMMLV ligt.
• Werkgever: pensioen 12% (COP 360.000) + ARL 0,522% (COP 15.660, betaald als COP 15.700 omdat de PILA elke bijdrage naar boven afrondt op het volgende honderdtal pesos) + caja 4% (COP 120.000) = COP 495.700, oftewel 16,5% van de IBC.

De PILA voor deze werknemer komt uit op COP 495.700 + COP 240.000 = COP 735.700.

Een werkgever zonder vrijstelling, zoals een particulier met één persoon in dienst, betaalt daarbovenop gezondheidszorg 8,5% (COP 255.000), SENA 2% (COP 60.000) en ICBF 3% (COP 90.000). Het totaal voor de werkgever wordt dan COP 900.700, oftewel 30,0% van de IBC.

PILA: operators, termijnen op basis van NIT-cijfers en vertragingsrente

De PILA (Planilla Integrada de Liquidación de Aportes) is de maandelijkse aangifte waarin de werkgever per werknemer de IBC, de dagen en de mutaties (novedades) zoals indiensttredingen, uitdiensttredingen en verlof meldt, en alle bijdragen betaalt. De aangifte loopt via een erkende informatieoperator, zoals Aportes en Línea of Mi Planilla, die het geld over de afzonderlijke instanties verdeelt.

De vervaldatum hangt af van de laatste twee cijfers van het NIT (fiscaal nummer) van de werkgever, zonder het controlecijfer (Decreto 780 de 2016, Art. 3.2.2.1). Bij de cijfers 00 tot en met 07 moet uiterlijk op de 2e werkdag van de volgende maand worden betaald, bij 08 tot en met 14 op de 3e, en zo verder in groepen van zes of zeven cijfers tot 94 tot en met 99 op de 16e.

Te late bijdragen leveren rente op tegen het vertragingstarief van de inkomstenbelasting (Ley 100 de 1993, Art. 23): de woekerrente die de Superintendencia Financiera voor consumptief krediet vaststelt, min twee procentpunten, per dag berekend (Estatuto Tributario, Art. 635). Voor oktober 2026 (woekerrente 28,59%) is dat 26,59% per jaar, bijna 2% voor een maand vertraging.

UGPP-controles: wat ze in gang zet en wat ze kosten

De UGPP (Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales) controleert of de bijdragen over de juiste grondslag zijn betaald. Controles beginnen meestal bij afwijkingen: een IBC die lager is dan het loon dat in de elektronische loonadministratie aan de DIAN (de belastingdienst) is gemeld, verschillende IBC's voor gezondheidszorg, pensioen en ARL, niet-loonbetalingen boven 40%, of opdrachtnemers die als werknemer werken zonder PILA-registratie.

Een UGPP-procedure kent drie fasen, alle binnen vijf jaar na de vervaldatum: een informatieverzoek, een formeel verzoek om aangifte te doen of te corrigeren (drie maanden om te reageren) en een ambtshalve aanslag. Sancties op grond van Art. 179 van Ley 1607 de 2012 worden opgelegd bovenop de onbetaalde bijdragen en de rente:

• Gecorrigeerd vóór het informatieverzoek: geen sanctie
• Te lage grondslag (inexactitud): 35% van het verschil bij correctie binnen de reactietermijn, 60% in de ambtshalve aanslag
• Onbetaalde bijdragen (omisión): 5% per maand vertraging tot 100%, of 10% per maand tot 200% in de ambtshalve aanslag

In het 40%-voorbeeld hierboven, bij een vrijgestelde onderneming in klasse I, betekent de ontbrekende COP 300.000 per maand COP 61.600 aan onbetaalde bijdragen voor gezondheidszorg, pensioen en ARL. Over twaalf maanden is dat COP 739.200 voor één werknemer, plus een sanctie van COP 258.720 (35%) of COP 443.520 (60%).

De pensioenhervorming gaat in op 1 april 2027

In Sentencia C-264 de 2026 (25 augustus 2026) heeft het Constitutioneel Hof het grootste deel van Ley 2381 de 2024, de pensioenhervorming, in stand gelaten tegen een aanvechting van de wetgevingsprocedure en 1 april 2027 als ingangsdatum vastgesteld. Het pensioentarief van 16% en de verdeling over 12% en 4% veranderen niet. Voor werknemers buiten het overgangsregime (wie de huidige regels behoudt) gaan de bijdragen over de IBC tot 2,3 SMMLV naar Colpensiones, en die over het deel daarboven naar een door de werknemer gekozen beheerder van individueel spaartegoed, zoals een pensioenfondsbeheerder (AFP). Het FSP stijgt naar 1,5% vanaf 4 SMMLV, 1,8% vanaf 7, 2,5% vanaf 11, 2,8% vanaf 19 en 3% boven 20.

Samenvatting

Colombiaanse werkgevers betalen pensioen, ARL en caja voor elke werknemer, en gezondheidszorg, SENA en ICBF alleen zonder de vrijstelling van Art. 114-1. Werknemers betalen 8% tot 10%. Eén IBC, van 1 tot 25 SMMLV, geldt voor gezondheidszorg, pensioen en ARL, en de UGPP bestraft een te laag opgegeven grondslag met 35% tot 60% van het verschil. De vervaldatum van de PILA hangt af van het NIT van de werkgever, en de nieuwe FSP-tarieven gaan in op 1 april 2027.

Voor partners die de Colombiaanse salarisadministratie voor hun klanten verzorgen, past Flux deze regels bij elke loonrun toe, van de IBC-grenzen tot de FSP-schaal van april 2027.