IMSS-premies in Mexico: wat de werknemer betaalt en wat de werkgever betaalt

Een Mexicaanse loonstrook toont één regel voor de IMSS-inhouding van de werknemer, en die ene regel verhult hoe de socialezekerheidsrekening werkelijk is opgebouwd. Elke premie aan het Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, het publieke socialezekerheidsinstituut) is verdeeld over verzekeringstakken (seguros), en de meeste takken belasten de werkgever en de werknemer tegen verschillende tarieven over dezelfde grondslag. Voor een werknemer met een middeninkomen betaalt de werknemer ongeveer 2,6 procent van die grondslag, en de werkgever betaalt bijna zeven keer zoveel. Wie voor klanten Mexicaanse salarisadministratie voert, moet beide zijden berekenen, tak voor tak, en de takken delen geen enkel percentage.

De grondslag waarover elke tak wordt berekend: de SBC en zijn twee grenzen

Vrijwel elke IMSS-premie is een percentage van de Salario Base de Cotización (SBC, het geïntegreerde dagelijkse premieloon): basisloon plus de dagequivalente waarde van wettelijke voorzieningen zoals de aguinaldo en de vakantiepremie. De SBC is een dagbedrag, en twee grenzen daarop bepalen de hele berekening.

De eerste is het plafond. De SBC is gemaximeerd op 25 keer de UMA (Unidad de Medida y Actualización, de referentie-eenheid die het minimumloon verving voor het indexeren van premies). Voor 2026 bedraagt de UMA MXN$117.31 per dag (INEGI, van kracht per 1 februari 2026), dus het SBC-plafond is 25 × 117.31 = MXN$2,932.75 per dag. Een werknemer die boven dat bedrag verdient, draagt premie af alsof de SBC bij het plafond stopte; de premies stijgen niet meer boven dat punt.

De tweede is een drempel bij 3 UMA (3 × 117.31 = MXN$351.93 per dag in 2026). Eén gezondheidscomponent geldt alleen voor het deel van de SBC boven die lijn, wat betekent dat twee werknemers in hetzelfde bedrijf een verschillend aantal takken kunnen tegenkomen, afhankelijk van of hun SBC de 3 UMA overschrijdt.

Enfermedad y Maternidad: één tak, vier componenten, twee betalers

De tak voor ziekte en zwangerschap (Enfermedad y Maternidad) is waar het meeste detail per tak zit, want deze heeft vier afzonderlijke componenten en elk behandelt de twee betalers verschillend (Ley del Seguro Social, Arts. 25, 106, 107).

• Cuota fija: de werkgever betaalt 20.40 procent van één UMA per werknemer, een vast bedrag per hoofd van ongeveer MXN$727 per maand in 2026, ongeacht het salaris (Art. 106, frac. I). De werknemer betaalt hier niets aan. Omdat het bedrag vast is per hoofd in plaats van een percentage van het loon, is het een groter aandeel van het loon van een laagbetaalde werknemer dan van dat van een grootverdiener. De 20.40 procent is het volledig gefaseerde cijfer, niet het tarief zoals dat in de wet is opgenomen: LSS Art. 106, frac. I stelt een basis van 13.9 procent vast, die het Décimo Noveno Transitorio van de wet elk jaar van 1998 tot en met 2007 met 0.65 punt verhoogde om de vandaag geldende 20.40 procent te bereiken.
• Cuota adicional (de excedente): alleen over het deel van de SBC boven 3 UMA betaalt de werkgever 1.10 procent en de werknemer 0.40 procent (Art. 106, frac. II). Onder 3 UMA betaalt geen van beide zijden deze component.
• Prestaciones en dinero (uitkeringen in geld): werkgever 0.70 procent, werknemer 0.25 procent van de volledige SBC (Art. 107).
• Gastos médicos para pensionados (medische kosten voor gepensioneerden): werkgever 1.05 procent, werknemer 0.375 procent van de SBC (Art. 25).

Invalidez y Vida, en de twee pensioentakken

Drie andere takken volgen hetzelfde patroon van gesplitste tarieven, waarbij het werkgeversaandeel meerdere keren het werknemersaandeel bedraagt.

Invalidez y Vida (invaliditeit en overlijden) is 1.75 procent voor de werkgever en 0.625 procent voor de werknemer, beide over de SBC (Ley del Seguro Social, Art. 147).

Retiro (de pensioensubrekening) is 2.00 procent, volledig door de werkgever betaald (Art. 168, frac. I). De werknemer draagt niets bij aan deze tak, en die zou nooit als inhouding op de loonstrook mogen verschijnen.

Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (CEAV, ontslag op oudere leeftijd en ouderdomspensioen) is de tak die elk jaar verandert. Het werknemerstarief ligt vast op 1.125 procent van de SBC (Art. 168, frac. II). Het werkgeverstarief is progressief en stijgend: onder de pensioenhervorming van 2020 (Reforma de Pensiones, DOF 16 december 2020) stijgt de werkgeverspremie in jaarlijkse stappen van 2023 tot en met 2030. Voor 2026 loopt het werkgeverstarief voor CEAV van 3.150 procent bij één minimumloon tot 7.513 procent voor een werknemer wiens SBC boven 4.01 UMA uitkomt (het hoogste tarief blijft elk jaar stijgen tot 11.875 procent in 2030, waar het schema eindigt). Voor een goedbetaalde werknemer is CEAV de grootste enkele regel op de IMSS-rekening van de werkgever, en volgend jaar is het tarief opnieuw hoger.

Riesgos de Trabajo, Guarderías en INFONAVIT: de regels die alleen de werkgever betreffen

Drie verdere premies vallen volledig op de werkgever en raken nooit de inhouding van de werknemer.

Riesgos de Trabajo (arbeidsongevallenverzekering) financiert uitkeringen voor arbeidsletsel en is het ene tarief dat een werkgever deels zelf beïnvloedt. Elke werkgever krijgt een risicoklasse toegewezen op basis van activiteit, met een basispremie van ongeveer 0.54 procent voor kantoorwerk (Klasse I) tot ongeveer 7.59 procent voor mijnbouw en gevaarlijk werk (Klasse V) (Ley del Seguro Social, Arts. 71-74). Elke werkgever herberekent vervolgens jaarlijks zijn eigen premie op basis van zijn ongevallenhistorie en dient het resultaat eind februari in bij IMSS, zodat het getal van dit jaar vaak niet het getal van vorig jaar is. De premie kan nooit onder 0.50 procent zakken of boven 15.00 procent uitkomen.

Guarderías y Prestaciones Sociales (kinderopvang en sociale voorzieningen) is een vast 1.00 procent van de SBC, alleen voor de werkgever (Art. 211).

INFONAVIT wordt los van IMSS beheerd. Het huisvestingsfonds (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores) neemt 5.00 procent van de SBC in de huisvestingssubrekening van elke werknemer (Ley del INFONAVIT, Art. 29). Het gebruikt dezelfde SBC en hetzelfde plafond van 25 UMA, het wordt geïnd op dezelfde tweemaandelijkse cyclus als de pensioentakken, en het is een werkgeverskost, geen werknemersinhouding. INFONAVIT is een huisvestingspremie, geen IMSS-tak, maar elk volledig beeld van de door de loonadministratie gedragen sociale rekening omvat het.

Eén werknemer, beide zijden van de rekening

Neem een werknemer met een SBC van MXN$1,000 per dag, ongeveer MXN$30,400 per maand, bij een kantoorwerkgever van Klasse I. De SBC overschrijdt 3 UMA en blijft onder het plafond van 25 UMA, dus elke tak geldt tegen het normale tarief. Maandelijks is 3 UMA MXN$10,698.67, dus de excedente-grondslag is 30,400 − 10,698.67 = MXN$19,701.33.

De vijf inhoudingen van de werknemer:

• Excedente, 0.40% van 19,701.33 = MXN$78.81
• Prestaciones en dinero, 0.25% van 30,400 = MXN$76.00
• Gastos médicos pensionados, 0.375% van 30,400 = MXN$114.00
• Invalidez y Vida, 0.625% van 30,400 = MXN$190.00
• CEAV, 1.125% van 30,400 = MXN$342.00

Totale IMSS-inhouding van de werknemer: MXN$800.81 per maand, ongeveer 2,6 procent van de SBC.

De negen IMSS-regels van de werkgever voor dezelfde werknemer:

• Cuota fija: MXN$727.51
• Excedente, 1.10%: MXN$216.71
• Prestaciones en dinero, 0.70%: MXN$212.80
• Gastos médicos pensionados, 1.05%: MXN$319.20
• Invalidez y Vida, 1.75%: MXN$532.00
• Riesgos de Trabajo, Klasse I 0.54355%: MXN$165.24
• Guarderías, 1.00%: MXN$304.00
• Retiro, 2.00%: MXN$608.00
• CEAV, 7.513% (SBC boven 4.01 UMA): MXN$2,283.95

Totale IMSS van de werkgever: ongeveer MXN$5,369 per maand, grofweg 17,7 procent van de SBC, bijna zeven keer de inhouding van de werknemer. Tel daar de 5.00 procent INFONAVIT-huisvestingspremie bij op (MXN$1,520) en de door de loonadministratie gedragen sociale kost van de werkgever komt op ongeveer MXN$6,889, dicht bij 22,7 procent van de SBC. De werknemer ziet MXN$801 van de loonstrook afgaan; de werkgever betaalt de rest bovenop het loon.

De vier bewegende delen: de drempel van 3 UMA, de risicoklasse, de jaarlijkse CEAV-stap en het UMA-plafond

Vier kenmerken maken deze berekening lastiger dan het opzoeken van één tarief, en elk is een plek waar een statische spreadsheet stilletjes verouderd raakt.

De drempel van 3 UMA op de excedente betekent dat het aantal takken afhangt van de SBC van de werknemer. De drempel moet in peso's opnieuw worden berekend telkens wanneer de UMA verandert; anders wordt een werknemer met een lage SBC belast voor een component die niet op hem van toepassing is.

De Riesgos de Trabajo-premie varieert per risicoklasse en wordt jaarlijks opnieuw ingediend op basis van de eigen ongevallenhistorie van elke werkgever, zodat twee klanten in verschillende branches verschillende tarieven betalen, en het tarief van dezelfde klant van het ene jaar op het andere verandert.

Het werkgeverstarief voor CEAV stijgt elk jaar tot en met 2030 onder de pensioenhervorming, en het is progressief over acht SBC-schijven, zodat een loonsverhoging een werknemer halverwege het schema in een hogere werkgeverstariefschijf kan doen belanden.

Het plafond van 25 UMA en de UMA zelf worden elke februari opnieuw vastgesteld, wat het plafond, de cuota fija en de drempel van 3 UMA in één beweging herschaalt.

Flux houdt elk van deze actueel: het door de UMA gedreven plafond en de drempels, de jaarlijkse CEAV-stap, de risicopremie per werkgever, en zowel het werkgevers- als het werknemerstarief voor elke tak, zodat elke loonperiode wordt berekend op de getallen van dit jaar in plaats van die van vorig jaar. In Mexico is de IMSS-inhouding van de werknemer het kleine, zichtbare deel van de premie. Het grotere deel is dat van de werkgever, verspreid over negen regels die elk op hun eigen schema veranderen.