De socialezekerheidsbijdrage van Portugal: één tarief, geen plafond, twee deadlines

Portugal heft een enkele socialezekerheidsbijdrage op arbeidsinkomen, de Taxa Social Única (TSU), en het tarief is 34.75% van het brutoloon. De werkgever betaalt 23.75% en de werknemer betaalt 11% (Código dos Regimes Contributivos, de Código Contributivo goedgekeurd door Lei n.º 110/2009, Art. 53). Eén tarief, één wet, twee aandelen. De rekenkunde is eenvoudig. Wat aandacht vergt, is alles eromheen: er is geen inkomensplafond, het juiste tarief hangt af van de werknemerscategorie, arbeidsongevallendekking is een aparte polis, en de maandelijkse verklaring en de betaling vallen op twee verschillende data.

Het tarief: 34.75%, gesplitst 23.75% werkgever en 11% werknemer

Artikel 53 stelt het tarief in één zin: *"A taxa contributiva global do regime geral correspondente ao elenco das eventualidades protegidas é de 34,75 %, cabendo 23,75 % à entidade empregadora e 11 % ao trabalhador."* In gewone termen is de totale bijdrage voor het algemene regime 34.75%, waarvan de werkgever 23.75% verschuldigd is en de werknemer 11%.

De 11% van de werknemer wordt ingehouden op het brutoloon en verschijnt op de loonstrook als een inhouding. De 23.75% van de werkgever is een kost boven op bruto die nooit de loonstrook raakt. Voor een werknemer op €2,000 per maand ziet de werknemer €220 ingehouden, en de werkgever is nog eens €475 verschuldigd, voor een gecombineerde €695 die voor die maand naar Segurança Social wordt gestuurd.

Geen plafond: de bijdrage schaalt mee met het hele salaris

Het kenmerk dat Portugal onderscheidt van de meeste van zijn buren, is de afwezigheid van een bijdrageplafond. Duitsland en Frankrijk maximeren de sociale zekerheid zodra de verdiensten een maanddrempel passeren, dus bijdragen op een hoog salaris houden op met stijgen boven dat plafond. Portugal past de volledige 34.75% toe op het hele bruto, zonder bovengrens.

Het effect groeit met het loon. Op €1,500 per maand is de werkgevers-TSU €356.25 en de werknemers-TSU €165. Op €10,000 per maand produceren dezelfde tarieven €2,375 werkgever en €1,100 werknemer, elke maand, zonder dat er iets aan de top is vrijgesteld. Voor een adviseur die de kosten van een senior medewerker opgeeft, geldt het werkgeversaandeel van 23.75% voor het hele cijfer, niet voor een gemaximeerde band ervan. Er is geen drempel om bij te houden en geen inkomensniveau waarboven de bijdrage ophoudt met stijgen.

Wat de TSU financiert

De 34.75% is een enkele bijdrage die de lijst van beschermde risico's van het algemene regime dekt (Código Contributivo, Art. 53). Die risico's zijn ouderdoms- en pensioenuitkeringen, invaliditeit, nabestaandenuitkeringen betaald bij het overlijden van een werknemer, ziekte, ouderschapsverlof, beroepsziekte, en werkloosheid. De werknemer kiest geen deelverzameling. Het algemene regime bundelt de beschermingen, en het enkele tarief financiert ze allemaal.

Arbeidsongevallenverzekering is een aparte verplichte polis

Arbeidsongevallendekking maakt geen deel uit van de TSU. De Portugese wet vereist dat elke werkgever een particuliere arbeidsongevallenverzekeringspolis (seguro de acidentes de trabalho) heeft bij een vergunninghoudende verzekeraar, onder het schaderegime in Lei n.º 98/2009. De premie wordt door de verzekeraar geprijsd naar het beroep en het risico ervan, dus zij is niet een vast percentage van de loonsom zoals de TSU dat is; een administratieve functie wordt tegen een laag tarief geprijsd en een bouwfunctie tegen een veel hoger.

Twee punten doen ertoe voor het begroten van de werkelijke kosten van werkgeverschap. Ten eerste is deze premie een extra heffing bovenop de werkgevers-TSU van 23.75%, gewoonlijk in de range van 1% tot 3% van de verzekerde lonen afhankelijk van de activiteit. Ten tweede innen verzekeraars een kleine wettelijke opslag op de premie die het Fundo de Acidentes de Trabalho (FAT) financiert, het fonds dat wordt beheerd door de verzekeringstoezichthouder (ASF) en dat uitkeringen betaalt wanneer een werkgever of verzekeraar dat niet kan. De naleving van de verzekeringsvereiste wordt gehandhaafd door de arbeidsinspectie, de Autoridade para as Condições do Trabalho (ACT). De premie en de opslag ervan worden aan de verzekeraar betaald, nooit aan Segurança Social, en een werkgever die de salarisadministratie correct voert maar geen geldige polis heeft, is nog steeds in overtreding.

Verlaagde en andere tarieven per werknemerscategorie

De 34.75% is het algemene tarief, en verschillende categorieën gebruiken een ander. Leden van de wettelijke organen van een bedrijf (membros dos órgãos estatutários) die geen managementfuncties uitoefenen, dragen af tegen 20.30% werkgever en 9.30% werknemer (Código Contributivo, Art. 69); een bestuurder die wel gerência of administração uitoefent, keert terug naar de standaard 23.75% en 11%. Bepaalde non-profit- en sociale-solidariteitsinstellingen betalen een verlaagd werkgeversaandeel van ongeveer 22.30%. Huishoudelijk en agrarisch werk, zeevisserij, en religieuze instellingen hebben elk hun eigen verlaagde tarieven.

Naast de vaste categorieën laat de wet het werkgeversaandeel ook verlagen als aanwervingsprikkel: tijdelijke verlichting op de 23.75% voor het aannemen van jonge eerstebaanzoekers, oudere werknemers, en langdurig werklozen, onderworpen aan voorwaarden en tijdslimieten. Het belangrijke operationele punt is dat het tarief een eigenschap is van de categorie en situatie van de werknemer, niet een enkele bedrijfsstandaard. 34.75% toepassen op een lid van een wettelijk orgaan dat voor 29.60% kwalificeert, overschat de bijdrage; het standaardtarief toepassen op iemand die de wet in een verlaagde band plaatst, produceert het verkeerde getal in zowel de inhouding als de werkgeverskosten.

Twee deadlines: verklaren vóór de 10e, betalen vóór de 20e

Portugal scheidt de verklaring van de betaling, en zij vallen op verschillende data in de maand na het werk.

De verklaring is de Declaração Mensal de Remunerações (DMR), de maandelijkse opgave van het loon en de bijdragegrondslag van elke werknemer, verschuldigd vóór de 10e van de volgende maand (Código Contributivo, Art. 40). De DMR voedt zowel Segurança Social als de belastingdienst via één enkele indiening, dus dezelfde indiening rapporteert de socialezekerheidsgrondslag en de inkomstenbelastinginhouding.

De bijdragebetaling is verschuldigd vóór de 20e van de volgende maand (Código Contributivo, Art. 43). De verklaring stelt vast wat verschuldigd is; de overboeking vereffent het, tien dagen later. Een recente wijziging, Decreto-Lei n.º 127/2025, introduceert een herzien model waarin Segurança Social de waarden van de maand voorberekent uit de vaste beloning in het dossier en de werkgever ze bevestigt, waarmee het betalingsvenster tijdens de overgang van 2026 wordt verruimd naar de 25e van de volgende maand; de onderliggende verplichting blijft dezelfde, verklaar de maand, en betaal hem dan.

Een uitgewerkt voorbeeld: een werknemer op €1,500 per maand

Neem een werknemer op een rond bruto van €1,500 per maand.

• Werknemers-TSU: 11% van €1,500 = €165, ingehouden op de loonstrook.
• Werkgevers-TSU: 23.75% van €1,500 = €356.25, een extra kost boven op de €1,500.
• Naar Segurança Social gestuurd voor de maand: €165 + €356.25 = €521.25.

Pas dan de 14-betalingenstructuur van Portugal toe. Salarissen worden over 14 bedragen per jaar uitbetaald: twaalf maandbetalingen plus een vakantiesubsidie en een kerstsubsidie, elk gelijk aan een maandloon. De TSU geldt voor de subsidies zoals zij voor gewoon loon geldt, dus de jaarlijkse bijdrage wordt berekend over 14 betalingen, niet 12. Over een volledig jaar is de grondslag €1,500 × 14 = €21,000. De werkgevers-TSU is 23.75% van €21,000 = €4,987.50, en de werknemers-TSU is 11% van €21,000 = €2,310. Alleen de twaalf maandruns lezen onderschat de jaarlijkse werkgeversbijdrage met twee maanden, hier €712.50.

Waar de fouten vandaan komen: plafond, categorie, dekking, en de twee deadlines

Het tarief is vast en de splitsing is vast, dus de bijdrage zelf is niet waar fouten vandaan komen. Vier dingen zijn dat wel:

De geen-plafondregel betekent dat de bijdrage met het loon blijft stijgen, dus kostenprojecties voor hogere verdieners kunnen de gemaximeerde intuïtie die in Duitsland of Frankrijk geldt niet lenen. De juiste tariefcode hangt af van de categorie van de werknemer, en standaard-, wettelijk-orgaan-, non-profit- en prikkeltarieven produceren elk een andere inhouding en andere werkgeverskosten. De arbeidsongevallenpolis is apart, geprijsd naar risico, en gehandhaafd door een andere autoriteit, dus een zuivere TSU-berekening maakt een werkgever op zichzelf niet nalevend. En de gesplitste deadlines, DMR vóór de 10e en betaling vóór de 20e, zijn twee verplichtingen in dezelfde maand, waarvan elk op zichzelf kan worden gemist.

Deze vier items zijn het terugkerende onderhoud achter een tarief dat op één getal lijkt. Flux past het actuele tarief en de splitsing voor de categorie van elke werknemer toe, berekent de TSU over het volledige bruto zonder plafond en over alle 14 betalingen, en dient de DMR volgens schema in, zodat de delen die met de werknemer en de kalender veranderen correct blijven zonder een handmatige controle elke maand. De 34.75% is het gemakkelijke deel. De categorie, de dekking, en de twee data zijn het werk.

*Bronnen: Globaal bijdragetarief van 34.75%, gesplitst 23.75% werkgever en 11% werknemer, voor het algemene regime en zijn beschermde risico's (Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social, de Código Contributivo, goedgekeurd door Lei n.º 110/2009, de 16 de setembro, Art. 53; geconsolideerde tekst op dre.pt); tarief bevestigd actueel voor 2026 in de PwC Guia Fiscal 2026, Segurança Social. Verlaagd tarief voor leden van wettelijke organen die geen management uitoefenen, 20.30% werkgever en 9.30% werknemer (Código Contributivo, Art. 69); aanwervingsprikkelverlagingen van het werkgeversaandeel voor jonge, oudere, en langdurig werkloze werknemers onder het bijdrageregime en Decreto-Lei n.º 72/2017. Verplichte particuliere arbeidsongevallenverzekering en het Fundo de Acidentes de Trabalho (Lei n.º 98/2009, de 4 de setembro; FAT beheerd door de Autoridade de Supervisão de Seguros e Fundos de Pensões, ASF; handhaving door de Autoridade para as Condições do Trabalho, ACT). Maandelijkse beloningsverklaring (DMR) verschuldigd vóór de 10e van de volgende maand (Código Contributivo, Art. 40; voedt Segurança Social en de belastingdienst onder CIRS Art. 119); bijdragebetaling verschuldigd vóór de 20e van de volgende maand (Código Contributivo, Art. 43), met het herziene bevestigings- en betalingsmodel geïntroduceerd door Decreto-Lei n.º 127/2025 tijdens de overgang van 2026. Veertien-betalingenstructuur (twaalf maandbetalingen plus vakantie- en kerstsubsidies) onder het Código do Trabalho, Lei n.º 7/2009.*