De socialezekerheidsbijdrage van Portugal: één tarief, geen plafond, twee deadlines

Portugal heft een enkele socialezekerheidsbijdrage op arbeidsinkomen, de Taxa Social Única (TSU), en het tarief is 34,75% van het brutoloon. De werkgever betaalt 23,75% en de werknemer betaalt 11% (Código dos Regimes Contributivos, de Código Contributivo goedgekeurd door Lei n.º 110/2009, Art. 53). Eén tarief, één wet, twee aandelen. De rekenkunde is eenvoudig. Wat aandacht vergt, is alles eromheen: er is geen inkomensplafond, het juiste tarief hangt af van de werknemerscategorie, arbeidsongevallendekking is een aparte polis, en de maandelijkse verklaring en de betaling vallen op twee verschillende data.

Het tarief: 34,75%, gesplitst 23,75% werkgever en 11% werknemer

Artikel 53 stelt het tarief in één zin: *"A taxa contributiva global do regime geral correspondente ao elenco das eventualidades protegidas é de 34,75 %, cabendo 23,75 % à entidade empregadora e 11 % ao trabalhador."* In gewone termen is de totale bijdrage voor het algemene regime 34,75%, waarvan de werkgever 23,75% verschuldigd is en de werknemer 11%.

De 11% van de werknemer wordt ingehouden op het brutoloon en verschijnt op de loonstrook als een inhouding. De 23,75% van de werkgever is een kost boven op bruto die nooit de loonstrook raakt. Voor een werknemer op € 2.000 per maand ziet de werknemer € 220 ingehouden, en de werkgever is nog eens € 475 verschuldigd, voor een gecombineerde € 695 die voor die maand naar Segurança Social wordt gestuurd.

Geen plafond: de bijdrage schaalt mee met het hele salaris

Het kenmerk dat Portugal onderscheidt van de meeste van zijn buren, is de afwezigheid van een bijdrageplafond. Duitsland maximeert zijn socialeverzekeringsbijdragen op maandelijkse inkomensplafonds, dus boven die plafonds houden ze op met stijgen. Frankrijk maximeert een deel van zijn bijdragen, zoals de gemaximeerde ouderdomsbijdrage, op zijn maandelijkse socialezekerheidsplafond. Portugal past de volledige 34,75% toe op het hele bruto, zonder bovengrens.

Het effect groeit met het loon. Op € 1.500 per maand is de werkgevers-TSU € 356,25 en de werknemers-TSU € 165. Op € 10.000 per maand produceren dezelfde tarieven € 2.375 werkgever en € 1.100 werknemer, elke maand, zonder dat er iets aan de top is vrijgesteld. Voor een adviseur die de kosten van een senior medewerker opgeeft, geldt het werkgeversaandeel van 23,75% voor het hele cijfer, niet voor een gemaximeerde band ervan. Er is geen drempel om bij te houden en geen inkomensniveau waarboven de bijdrage ophoudt met stijgen.

Wat de TSU financiert

De 34,75% is een enkele bijdrage die de lijst van beschermde risico's van het algemene regime dekt (Código Contributivo, Art. 53). Die risico's zijn ouderdoms- en pensioenuitkeringen, invaliditeit, nabestaandenuitkeringen betaald bij het overlijden van een werknemer, ziekte, ouderschapsverlof, beroepsziekte, en werkloosheid. De werknemer kiest geen deelverzameling. Het algemene regime bundelt de beschermingen, en het enkele tarief financiert ze allemaal.

Arbeidsongevallenverzekering is een aparte verplichte polis

Arbeidsongevallendekking maakt geen deel uit van de TSU. De Portugese wet vereist dat elke werkgever een particuliere arbeidsongevallenverzekeringspolis (seguro de acidentes de trabalho) heeft bij een vergunninghoudende verzekeraar, onder het schaderegime in Lei n.º 98/2009. De premie wordt door de verzekeraar geprijsd naar het beroep en het risico ervan, dus zij is niet een vast percentage van de loonsom zoals de TSU dat is; een administratieve functie wordt tegen een laag tarief geprijsd en een bouwfunctie tegen een veel hoger.

Twee punten doen ertoe voor het begroten van de werkelijke kosten van werkgeverschap. Ten eerste is deze premie een extra heffing bovenop de werkgevers-TSU van 23,75%, en er geldt geen wettelijk tarief: de verzekeraar stelt haar vast op basis van de opgegeven loonsom en het risico van de activiteit. Ten tweede innen verzekeraars, samen met de premie, een kleine wettelijke bijdrage berekend over de verzekerde lonen die het Fundo de Acidentes de Trabalho (FAT) financiert, het fonds dat wordt beheerd door de verzekeringstoezichthouder (ASF) en dat uitkeringen betaalt wanneer een werkgever of verzekeraar dat niet kan. De naleving van de verzekeringsvereiste wordt gehandhaafd door de arbeidsinspectie, de Autoridade para as Condições do Trabalho (ACT). De premie en de FAT-bijdrage worden aan de verzekeraar betaald, nooit aan Segurança Social, en een werkgever die de salarisadministratie correct voert maar geen geldige polis heeft, is nog steeds in overtreding.

Verlaagde en andere tarieven per werknemerscategorie

De 34,75% is het algemene tarief, en verschillende categorieën gebruiken een ander. Leden van de wettelijke organen van een bedrijf (membros dos órgãos estatutários) die geen managementfuncties uitoefenen, dragen af tegen 20,30% werkgever en 9,30% werknemer (Código Contributivo, Art. 69); een bestuurder die wel gerência of administração uitoefent, keert terug naar de standaard 23,75% en 11%. Bepaalde non-profit- en sociale-solidariteitsinstellingen betalen een verlaagd werkgeversaandeel van ongeveer 22,30%. Huishoudelijk en agrarisch werk, zeevisserij, en religieuze instellingen hebben elk hun eigen verlaagde tarieven.

Naast de vaste categorieën laat de wet het werkgeversaandeel ook verlagen als aanwervingsprikkel: tijdelijke verlichting op de 23,75% voor het aannemen met een vast contract van jonge eerstebaanzoekers en langdurig en zeer langdurig werklozen (de laatsten 45 jaar of ouder), onderworpen aan voorwaarden en tijdslimieten. Het belangrijke operationele punt is dat het tarief een eigenschap is van de categorie en situatie van de werknemer, niet een enkele bedrijfsstandaard. 34,75% toepassen op een lid van een wettelijk orgaan dat voor 29,60% kwalificeert, overschat de bijdrage; het standaardtarief toepassen op iemand die de wet in een verlaagde band plaatst, produceert het verkeerde getal in zowel de inhouding als de werkgeverskosten.

Twee deadlines: de maand verklaren, uiterlijk de 25e betalen

Portugal scheidt de verklaring van de betaling, en zij vallen op verschillende data in de maand na het werk.

De verklaring aan Segurança Social rapporteert het loon en de bijdragegrondslag van elke werknemer over de maand (Código Contributivo, Art. 40(1)). In het oude model dient de werkgever deze Declaração de Remunerações (DRI) uiterlijk de 10e van de volgende maand in. De DRI staat los van de Declaração Mensal de Remunerações (DMR), die uiterlijk de 10e van de maand na de betaling naar de belastingdienst gaat en het loon en de ingehouden inkomstenbelasting rapporteert (Código do IRS, Art. 119(1)(c)(i)).

Sinds 1 januari 2026 betaalt elke werkgever de bijdragen tussen de 1e en de 25e van de volgende maand (Código Contributivo, Art. 43, zoals gewijzigd door Decreto-Lei n.º 127/2025); de vorige deadline was de 20e. Hetzelfde decreet vervangt de DRI door een vooraf ingevuld model, de Simplificação do Ciclo Contributivo (SCC): Segurança Social berekent de waarden van de maand uit de vaste beloning in het dossier, en de werkgever bevestigt ze of voegt variabel loon toe uiterlijk de 20e, waarbij stilzwijgen geldt als aanvaarding (Art. 40(7) tot en met (9)). De SCC is in 2026 facultatief en vanaf 1 januari 2027 verplicht voor elke werkgever (Decreto-Lei n.º 127/2025, Art. 5). De onderliggende verplichting blijft dezelfde: verklaar de maand, en betaal hem dan.

Een uitgewerkt voorbeeld: een werknemer op € 1.500 per maand

Neem een werknemer op een rond bruto van € 1.500 per maand.

• Werknemers-TSU: 11% van € 1.500 = € 165, ingehouden op de loonstrook.
• Werkgevers-TSU: 23,75% van € 1.500 = € 356,25, een extra kost boven op de € 1.500.
• Naar Segurança Social gestuurd voor de maand: € 165 + € 356,25 = € 521,25.

Pas dan de 14-betalingenstructuur van Portugal toe. Salarissen worden over 14 bedragen per jaar uitbetaald: twaalf maandbetalingen plus een vakantiesubsidie en een kerstsubsidie, elk gelijk aan een maandloon. De TSU geldt voor de subsidies zoals zij voor gewoon loon geldt, dus de jaarlijkse bijdrage wordt berekend over 14 betalingen, niet 12. Over een volledig jaar is de grondslag € 1.500 × 14 = € 21.000. De werkgevers-TSU is 23,75% van € 21.000 = € 4.987,50, en de werknemers-TSU is 11% van € 21.000 = € 2.310. Alleen de twaalf maandruns lezen onderschat de jaarlijkse werkgeversbijdrage met twee maanden, hier € 712,50.

Waar de fouten vandaan komen: plafond, categorie, dekking, en de twee deadlines

Het tarief is vast en de splitsing is vast, dus de bijdrage zelf is niet waar fouten vandaan komen. Vier dingen zijn dat wel:

De geen-plafondregel betekent dat de bijdrage met het loon blijft stijgen, dus kostenprojecties voor hogere verdieners kunnen de gemaximeerde intuïtie die in Duitsland, of voor een deel van de Franse bijdragen, geldt niet lenen. De juiste tariefcode hangt af van de categorie van de werknemer, en standaard-, wettelijk-orgaan-, non-profit- en prikkeltarieven produceren elk een andere inhouding en andere werkgeverskosten. De arbeidsongevallenpolis is apart, geprijsd naar risico, en gehandhaafd door een andere autoriteit, dus een zuivere TSU-berekening maakt een werkgever op zichzelf niet nalevend. En de gesplitste deadlines, de verklaring uiterlijk de 10e (of de SCC-bevestiging uiterlijk de 20e) en betaling uiterlijk de 25e, zijn twee verplichtingen in dezelfde maand, waarvan elk op zichzelf kan worden gemist.

Deze vier items zijn het terugkerende onderhoud achter een tarief dat op één getal lijkt. Flux past het actuele tarief en de splitsing voor de categorie van elke werknemer toe, berekent de TSU over het volledige bruto zonder plafond en over alle 14 betalingen, en dient de maandelijkse aangiften volgens schema in, zodat de delen die met de werknemer en de kalender veranderen correct blijven zonder een handmatige controle elke maand. De 34,75% is het gemakkelijke deel. De categorie, de dekking, en de twee data zijn het werk.