Contribuições à seguridade social e aportes parafiscales na Colômbia: o que o empregador paga além do salário

As contribuições à seguridade social e os aportes parafiscales custam ao empregador na Colômbia cerca de 16% a 38% além do salário de cada empregado, conforme a classe de risco ocupacional e conforme o empregador tenha ou não direito à isenção (exoneración), e outros 8% a 10% são retidos do empregado. As contribuições de saúde, aposentadoria e risco ocupacional compartilham uma única base, o IBC (ingreso base de cotización), e todas as contribuições são pagas em uma única declaração mensal, a PILA. As alíquotas raramente mudam; a maioria dos erros está na base, que é justamente o que a UGPP, a autoridade de fiscalização das contribuições, verifica.

Contribuições à seguridade social e aportes parafiscales na Colômbia pelas alíquotas de 2026

A seguridade social cobre saúde (paga a uma operadora de saúde, a EPS), aposentadoria (paga ao fundo público Colpensiones ou a uma administradora privada de fundos de pensão, uma AFP) e risco ocupacional (pago a uma seguradora, a ARL). Os aportes parafiscales financiam as caixas de compensação familiar (cajas de compensación familiar), o serviço nacional de aprendizagem (SENA) e o instituto de bem-estar familiar (ICBF).

Os limites são fixados em múltiplos do SMMLV (salario mínimo mensual legal vigente, o salário mínimo mensal), definido por decreto todo mês de dezembro: COP 1.750.905 para 2026. O decreto de 2026 continua em vigor enquanto prossegue uma ação de nulidade no Consejo de Estado (o mais alto tribunal administrativo).

O empregador retém a parte do empregado e responde pelas duas partes (Ley 100 de 1993, Art. 22).

O Fondo de Solidaridad Pensional (FSP) é uma contribuição solidária paga apenas por quem ganha mais: 1% do IBC a partir de 4 SMMLV (COP 7.003.620 por mês), subindo em faixas a partir de 16 SMMLV até 2% acima de 20 SMMLV.

Alíquotas da ARL por classe de risco, de I a V

O seguro da ARL cobre acidentes de trabalho e doenças ocupacionais. A alíquota depende da classe de risco da atividade do empregador. Uma empresa que ingressa no sistema paga a alíquota inicial da sua classe: 0,522% para a classe I (trabalho de escritório), 1,044% para a classe II, 2,436% para a classe III, 4,350% para a classe IV e 6,960% para a classe V (como a mineração). Quando a empresa já tem um histórico de sinistralidade, a ARL pode ajustar a alíquota dentro da faixa definida para a sua classe, nunca abaixo de 0,348% nem acima de 8,7% (Decreto 1072 de 2015, Arts. 2.2.4.3.4 e 2.2.4.3.5).

A base de contribuição (IBC): piso, teto, salario integral e a regra dos 40%

O IBC é a remuneração mensal sobre a qual se calculam saúde, aposentadoria e ARL, e a lei exige o mesmo IBC para as três (Ley 1393 de 2010, Art. 33). O IBC inclui tudo o que constitui salário, como horas extras, comissões e bônus habituais, e exclui o auxílio-transporte (auxilio de transporte), a prima de servicios (um bônus legal pago duas vezes por ano) e as cesantías (o depósito no fundo de indenização por desligamento). Os parafiscales usam, em vez disso, a folha salarial mensal (Ley 21 de 1982, Art. 17). Quatro regras se aplicam ao IBC:

1. Piso. O IBC de um mês completo não pode ser inferior a 1 SMMLV.
2. Teto. O IBC tem teto de 25 SMMLV (COP 43.772.625). A remuneração acima do teto não sofre incidência de contribuições de saúde, aposentadoria ou ARL.
3. Salario integral. Um salário integral (salario integral) inclui os benefícios legais (prestaciones sociales) em um único valor de pelo menos 13 SMMLV. As contribuições são calculadas sobre 70% desse valor.
4. A regra dos 40%. Pagamentos acordados como não salariais ficam fora do IBC apenas até 40% da remuneração total (Ley 1393 de 2010, Art. 30). Qualquer excedente é somado ao IBC.

Por exemplo, um empregado recebe COP 3.000.000 de salário mais um bônus não salarial de COP 2.500.000. A remuneração total é de COP 5.500.000, e 40% desse valor é COP 2.200.000. O bônus ultrapassa o limite em COP 300.000, então o IBC é de COP 3.300.000.

A exoneración de aportes do Art. 114-1: saúde, SENA e ICBF

O artigo 114-1 do Estatuto Tributario (o código tributário) elimina três encargos do empregador para cada empregado que ganha menos de 10 SMMLV (COP 17.509.050 por mês): a parte patronal de saúde de 8,5%, o SENA (2%) e o ICBF (3%), somando 13,5 pontos percentuais. A isenção abrange as empresas que declaram imposto de renda e os empregadores pessoas físicas com dois ou mais empregados, mas não a maioria das entidades sem fins lucrativos do regime tributário especial.

A parte do empregado na saúde, de 4%, continua sendo retida, e aposentadoria, ARL e caja nunca são isentas. O limite de 10 SMMLV se aplica empregado por empregado, então um empregador isento paga as contribuições integrais de quem ganha 10 SMMLV ou mais, incluindo todo salario integral.

Exemplo prático: contribuições totais sobre um salário de COP 3.000.000

Um empregado de escritório (classe I da ARL) de uma empresa isenta ganha COP 3.000.000 por mês. O salário fica abaixo de 2 SMMLV (COP 3.501.810), então o empregado também recebe o auxílio-transporte de COP 249.095, que não faz parte do IBC. O IBC é de COP 3.000.000.

• Empregado: saúde 4% (COP 120.000) + aposentadoria 4% (COP 120.000) = COP 240.000 retidos. Sem FSP, porque o IBC fica abaixo de 4 SMMLV.
• Empregador: aposentadoria 12% (COP 360.000) + ARL 0,522% (COP 15.660, pagos como COP 15.700 porque a PILA arredonda cada contribuição para cima, para a próxima centena de pesos) + caja 4% (COP 120.000) = COP 495.700, ou 16,5% do IBC.

A PILA deste empregado totaliza COP 495.700 + COP 240.000 = COP 735.700.

Um empregador sem a isenção, como uma pessoa física que emprega uma única pessoa, acrescenta saúde 8,5% (COP 255.000), SENA 2% (COP 60.000) e ICBF 3% (COP 90.000). O total do empregador passa a ser COP 900.700, ou 30,0% do IBC.

PILA: operadores, prazos pelos dígitos do NIT e juros de mora

A PILA (Planilla Integrada de Liquidación de Aportes) é a declaração mensal em que o empregador informa o IBC, os dias e as ocorrências (novedades) de cada empregado, como admissões, desligamentos e afastamentos, e paga todas as contribuições. O envio é feito por meio de um operador de informação autorizado, como Aportes en Línea ou Mi Planilla, que repassa o dinheiro a cada entidade.

O vencimento depende dos dois últimos dígitos do NIT (identificação fiscal) do empregador, sem o dígito verificador (Decreto 780 de 2016, Art. 3.2.2.1). Os dígitos 00 a 07 pagam até o 2º dia útil do mês seguinte, os 08 a 14 até o 3º, e assim por diante em faixas de seis ou sete dígitos até os 94 a 99, no 16º.

Contribuições em atraso geram juros à taxa de mora do imposto de renda (Ley 100 de 1993, Art. 23): a taxa de usura que a Superintendencia Financiera certifica para o crédito ao consumo, menos dois pontos, calculada por dia (Estatuto Tributario, Art. 635). Para outubro de 2026 (taxa de usura de 28,59%), isso dá 26,59% ao ano, perto de 2% por um mês de atraso.

Fiscalizações da UGPP: o que as desencadeia e quanto custam

A UGPP (Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales) fiscaliza se as contribuições foram pagas sobre a base correta. As fiscalizações costumam partir de divergências: um IBC abaixo da remuneração informada à DIAN (a autoridade tributária) na folha de pagamento eletrônica, IBCs diferentes para saúde, aposentadoria e ARL, pagamentos não salariais acima de 40% ou prestadores de serviço que trabalham como empregados sem nenhum registro na PILA.

Um processo da UGPP tem três etapas, todas dentro de cinco anos a partir do vencimento: um pedido de informações, uma intimação formal para declarar ou corrigir (três meses para responder) e um lançamento de ofício. As sanções do Art. 179 da Ley 1607 de 2012 são cobradas além das contribuições não pagas e dos juros:

• Correção antes do pedido de informações: sem sanção
• Base informada a menor (inexactitud): 35% da diferença se corrigida dentro do prazo de resposta, 60% no lançamento de ofício
• Contribuições não pagas (omisión): 5% por mês de atraso até 100%, ou 10% por mês até 200% no lançamento de ofício

No exemplo dos 40% acima, em uma empresa isenta da classe I, os COP 300.000 que faltam a cada mês significam COP 61.600 de contribuições de saúde, aposentadoria e ARL não pagas. Em doze meses, são COP 739.200 para um único empregado, mais uma sanção de COP 258.720 (35%) ou COP 443.520 (60%).

A reforma da previdência entra em vigor em 1º de abril de 2027

Na Sentencia C-264 de 2026 (25 de agosto de 2026), a Corte Constitucional manteve a maior parte da Ley 2381 de 2024, a reforma da previdência, diante de uma contestação ao seu processo legislativo, e fixou 1º de abril de 2027 como data de início. A alíquota previdenciária de 16% e sua divisão em 12% e 4% não mudam. Para os trabalhadores fora do regime de transição (os que mantêm as regras atuais), as contribuições sobre o IBC até 2,3 SMMLV vão para a Colpensiones, e as que incidem sobre a parcela acima disso vão para uma administradora de poupança individual escolhida pelo trabalhador, como uma administradora de fundos de pensão (AFP). O FSP sobe para 1,5% a partir de 4 SMMLV, 1,8% a partir de 7, 2,5% a partir de 11, 2,8% a partir de 19 e 3% acima de 20.

Resumo

Os empregadores colombianos pagam aposentadoria, ARL e caja para todos os empregados, e saúde, SENA e ICBF apenas quando não têm a isenção do Art. 114-1. Os empregados pagam de 8% a 10%. Um único IBC, de 1 a 25 SMMLV, vale para saúde, aposentadoria e ARL, e a UGPP pune uma base informada a menor com 35% a 60% da diferença. O vencimento da PILA depende do NIT do empregador, e as novas alíquotas do FSP começam em 1º de abril de 2027.

Para os parceiros que operam a folha de pagamento colombiana dos seus clientes, a Flux aplica essas regras em cada processamento da folha, dos limites do IBC à escala do FSP de abril de 2027.